企業所得稅匯總納稅征管中存在的問題及建議

時小青

摘? 要：現階段，由于稅務機關在企業所得稅納稅征管過程中普遍存在分支機構征管權限劃分不清，稅務機關之間溝通不暢等問題，導致企業所得稅匯總納稅征管過程中出現了一系列的問題，本文重在針對這些問題提出相應的解決策略，供大家參考。

關鍵詞：企業所得稅;納稅;征管;問題;建議

現階段，在企業所得稅匯總納稅征管過程中，普遍存在分支機構之間征管權劃分不明確，分支機構缺乏必要的認定標準，不同級別的稅務機關之間缺乏必要的溝通等問題，本文就針對這些問題提出了一系列的解決措施，希望能給大家一些啟發。

一、企業所得稅匯總納稅征管中存在的問題

（一）分支機構之間征管權劃分不明確

我國的稅法中有這樣的規定：企業總部和分支機構所在地的稅務機關都有權力定期對本地區企業和各單位申報的企業所得稅納稅情況進行定期檢查。由于不同地區的企業所得稅征管標準也存在一定的差異，導致各地稅務機關在征管標準上難以達成一致，非常容易出現“輕征管、重稽查”的情況出現。由于地方稅收收入與監管效果不產生直接聯系，就會在一定程度上影響各地稅務機關對企業分支機構進行監管的積極性。

（二）分支機構缺乏必要的認定標準

我國稅法規定，企業總機構必須在企業所在地進行登記注冊，而二級分支機構的登記注冊地點則可以由企業自行決定，可以在總機構所在地進行注冊，也可以在分支機構注冊地進行注冊，最后在總分機構備案注冊結果即可。由于這樣的規定缺乏統一的標準，給稅務機關的監管也帶來了一定的難度，在實際操作的過程中，稅務機關很難對機構是否屬于二級分支機構進行認定，一些企業也會利用這個漏洞，從自身利益出發，將三級分支機構轉換成二級分支機構，進而達到偷稅漏稅的目的。

（三）稅務機關之間缺乏必要的溝通

企業總機構所在地的稅務機關與企業分支機構所在地的稅務機關缺乏必要的溝通，企業總部所在地稅務機關對于企業分支機構的財務營收狀況缺乏必要的了解，而企業分支機構所在地的稅務機關對于企業總機構的財務營收狀況也缺乏全面的了解。而且原有的企業所得稅匯總納稅征管分屬于兩個不同的系統，必須匯總地稅、國稅兩個系統上的信息才能對企業的納稅情況有完整的了解，這也在一定程度上增加了稅務部門進行信息采集的難度。

二、完善企業所得稅納稅征管體系的建議

（一）建立完善的分支機構認定標準

稅務機關應重視核實企業分支機構的認定信息，為了方便稅務機關掌握企業的信息，明確稅收管轄權限、對企業分支機構的級別進行認定，各地稅務部門可以聯合起來，在全國范圍內對企業的信息進行聯網。在企業辦理稅務登記的過程中，就要做好企業總分機構的鑒定工作。對于辦理稅務登記的企業分支機構，在進行稅務登記的過程中就要明確企業的納稅方式。

（二）明確分支機構的征管權限

對于跨區經營的納稅人，可以納稅人橫向分配跨區繳納的稅收，對不同利益主體的需求進行平衡分配，對于總機構所在地政府與分支機構所在地政府之間的收入歸屬機制進行完善。也就是說，在嚴格遵守法人所得稅制度的前提下，要使稅收收入的來源與稅收收入的歸屬保持一致，確保企業分支機構所在地的稅收權益不受影響，為區域間稅收的協調發展創造條件。

（三）加強稅務機關的信息化建設

要進一步加強稅務機關的信息化建設，在現有稅收管理機制的基礎上建立電子化的稅收申報機制，一方面可以方便稅務機關掌握企業的征稅信息，一方面也可以降低企業的繳稅成本。企業總機構所在地的稅務機關與企業分支機構所在地的稅務機關要建立良好的溝通機制，對各自的權力和義務要進行明確，對稅收征管工作進行量化管理。對現有的企業納稅信息進行管理的綜合信息系統進行進一步地完善，建立起一個統一規范的、覆蓋全國企業的匯總納稅信息系統，逐步形成高效統一的匯總納稅信息管理系統。

除此之外，各地在制定稅收優惠政策的同時，要盡可能地保持統一，減少區域間稅收優惠的差異，進而有效地減少區域性質的稅收不合理因素。還可以建立完善的省際間的稅收協調機制，對一些跨區經營的企業的納稅情況進行有效的監督與管理。加強對大型企業納稅情況的管理，避免因企業避稅而影響國家的稅收。最后，還要能夠培養出一批專業的企業所得稅的管理人才，真正滿足現代稅務部門進行稅務管理的需要。現代信息技術的飛速發展，為這些管理理念的實現提供了可能，各地稅務主管部門一定要加強研究，緊跟時代步伐，切實提升本機構的信息化程度，提升管理質量的同時，促進管理效率的提升，為國家稅收收入的穩定性做出自己的一份貢獻。

結束語：

綜上所述，稅收不僅是國家收入的重要來源，也是國家對收入進行二次分配的重要手段。對企業所得稅的征稅情況進行有效地監管，不僅可以保證國家的稅收收入，還可已有效地防止居民收入差距的進一步拉大。雖然現在的企業所得稅匯總納稅征管中還存在一些問題，影響了國家的收入，但是，各地稅務部門一定不能放棄監管，要采取有效的手段防止企業偷稅漏稅的情況發生，本文主要提出了作者的一些粗淺的觀點，希望能拋磚引玉，為大家帶來一些啟發。

參考文獻：

[1]李虹.跨地區經營匯總納稅的所得稅案例研究[J].時代金融，2018（17）：243-244.

[2]毛開來. 企業所得稅跨地區征收管理中存在的問題與對策研究[D].重慶理工大學，2017.

[3]林光曦. 跨地區經營建筑企業所得稅匯總納稅管理研究[D].大連海事大學，2015.

[4]汪怡慈. 跨地區經營企業所得稅征管存在的問題及對策分析[D].浙江財經大學，2015.

[5]肖太壽.跨地區經營建筑企業稅收征管中存在的問題與對策[J].稅務研究，2013（05）：82-85.