淺析我國個稅政策對企業年金發展的影響

解潔

摘 要：企業年金是我國積極倡導的第二支柱養老資金保險制度，從長遠角度來講對社會、職工個人和企業都有著十分重要的影響和作用。2018年2月我國《企業年金辦法》正式施行，由此為企業年金發展奠定了堅實的政策基礎。本文就我國個稅政策對企業年金發展的影響進行全面分析和探討，希望推動我國養老制度的科學健康發展。

關鍵詞：企業年金辦法;個稅政策;第二支柱;養老保險體系

一、企業年金制度概述

企業年金是一種重要的養老保險制度，同時也是我國養老保險體系的第二支柱，同個人儲蓄性養老保險（第三支柱）一起構成了我國城鎮職工養老保險體系。但就目前我國各企業實際情況來看，我國企業年金制度發展并不完善。

二、我國企業年金發展歷程

（一）初始階段

早在2000年我國政府便將企業年金作為補充職工基本養老保險的重要內容，其中國稅發【2003】45號文件確定了企業年金繳費比例稅前扣除方式，然而涉及到個稅的相關政策并未提及，因此我國企業年金發展初始階段職工所領取的保險金一并計入工資薪金的個人所得稅中，雖然作為一項利國利民的養老保障政策，但并未形成良好的社會反響。

（二）轉型階段

2004年，政府相繼出臺了《企業年金試行辦法》等管理政策，實現了我國企業年金制度的市場化和規范化管理，同時個稅政策也得以確定。相關辦法規定企業年金企業與個人所繳納的部分歸為職工個人賬戶，但同時也納入個人所得稅繳納范圍。截至2011年，我國政府又陸續出臺了一些文件及管理辦法，基本確定了繳費階段個稅征稅領取階段免費的“中國特色”個稅制度。基于此，我國企業年金制度基本形成了具體的管理辦法，但由于個稅方面并沒有優惠政策，企業與職工參與企業年金的積極性并不高漲。

（三）完善階段

財稅【2013】103號文件規定我國于2014年開始實施個稅遞延納稅政策。2018年2月《企業年金辦法》正式施行，至此企業年金制度得以正式確立與完善。從個稅納稅方式角度出發，這是我國企業年金向西方發達國家看齊統一的標志，采用EET納稅方式后企業年金制度發展迎來新的契機，同時也是國家推動企業年金發展和普及的重要舉措。

三、我國個稅遞延政策實施背景分析

（一）企業角度

在個稅遞延政策實施前，我國企業年金制度并未被企業所重視，其根源在于我國企業承擔了較為沉重的社會保險壓力。一方面，在我國基本養老保險制度中，企業承擔了20%的繳費比例，加之醫療、工傷和失業等其他繳費項目，給企業帶來較為沉重的資金壓力。另一方面，我國中小型企業普遍壽命較短，加之自身實力有限，難以為職工擔負更多的保險支出，部分企業寧愿以漲薪的方式代替建立企業年金，這在一定程度上限制了企業年金的發展。

（二）職工角度

對于企業職工而言，繳納企業年金的部分仍需繳納個人所得稅，這便意味著企業職工需要交納更多的薪金，從而使實際所得薪金大大降低。雖然從長遠角度來講，企業年金對職工具有重要的保障意義，但在具有基本養老保險的基礎上，職工實際薪金的降低仍在一定程度上降低了參與企業年金的積極性。

（三）國家角度

隨著我國步入老齡化社會，養老資金的缺口日益凸顯，企業年金作為我國養老保險體系的第二支柱，只有全面健康發展才能起到其應有的影響和作用，因此必須對企業年金制度加以改進和完善，由此促進我國養老保險體系的健康穩定發展。

四、個稅政策對企業年金發展的影響

（一）激發了企業職工參與企業年金的積極性

企業年金作為企業與職工自愿建立的養老保險制度，在法律層面上并沒有強制性，因此只有激發職工參與企業年金的積極性才能推動其快速發展。個稅政策作為企業年金制度發展的重要調節點，通過稅收政策撬動企業年金制度的發展契機是當前國際通用的激勵手段。財稅【2013】103號文件規定員工個人繳費從個稅中扣除，是對企業員工積極參與企業年金計劃的重要政策支持，同時也有助于提高員的參與積極性和工參與比例。

（二）轉變稅收制度與企業年金性質不協調的局面

我國過往企業年金個稅采用TEE模式，即企業年金交納部分納入個稅征收范圍，如此便影響了企業與職工的參與積極性，同時也嚴重影響了作為我國保險體系第二支柱的基金總量。而個稅政策的轉變，使企業年金單位繳納部分歸入基金賬戶，激發了企業與職工的參與積極性，推動了我國企業年金制度的全面發展。

（三）有助于進一步提升企業年金的長期保障作用

我國企業年金領取方式有一次性和分期兩種方式，雖然兩種領取方式各有利弊，但從長遠角度來講分期領取的方式更能為職工提供長期保障作用。在原TEE個稅模式下，一次性領取企業年金相比分期優勢更加明顯，而現行的個稅遞延政策則在一次性領取企業年金時會按一個月工薪繳納個稅，這種領取方式的轉變，有助于正確發揮企業年金的長期養老保障作用。

（四）促進我國企業年金基金積累的快速提升

作為我國養老保險體系的第二支柱，目前我國企業年金參與比例尚不足10%，基金積累緩慢，難以對我國養老保險體系給予重要支持。個稅政策的轉變，為企業年金發展與普及奠定了政策優惠基礎，使企業與職工參與的積極性大大提升，有助于企業年金基金的積累，從而推動我國養老保險體系的科學構建。

結語

綜上所述，《企業年金辦法》的實施，對我國企業年金的推廣和發展奠定了堅實的政策基礎，同時也對我國多樣化養老體系的構架具有劃時代意義。個稅遞延政策的實施，是我國企業年金個稅向國際EET標準邁進，有助于激發職工參與的積極性，正確發揮企業年金的長期保障作用，促進我國企業年金制度的健康穩定發展。

參考文獻：

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