高校國庫集中支付實施問題探討

劉素梅

摘 要：實行國庫集中支付制度，對規范高校財政資金管理起到了一定積極作用，但是，在具體實施過程中，也出現了監控不嚴謹、不能滿足公務卡報銷要求、與賬務核算有銜接漏洞等問題。本文以山東省高校為例，探討當前國庫集中支付制度在山東省高校實施中遇到的具體問題及改進建議。

關鍵詞：國庫集中支付;動態監控;公務卡;結算方式

一、國庫集中支付系統介紹

國庫集中支付系統主要管理零余額賬戶用款指標額度情況，包含：預算指標下達，用款計劃申請、用款計劃批復和支出。零余額賬戶用款額度分基本支出額度和項目支出額度兩類，其支付方式也分財政授權支付和財政直接支付兩種。

財政授權支付是預算單位在收到省財政下達的預算指標后，針對指標再次向省財政提交用款計劃申請，在收到省財政批復的零余額賬戶用款額度后方可列支。支出時，預算單位通過開具轉賬支票、銀行電匯或零余額提現的方式將款項付給第三方收款單位。

財政直接支付與財政授權支付的區別在于，當某指標發生支出時，需要在國庫集中支付系統里提交支出申請，由省財政將款項直接支付給第三方收款單位。

二、國庫集中支付系統存在的現實問題

1.動態監控不嚴謹

國庫集中支付系統對預算執行實行動態監控，如若發生同系統轉賬、同戶名轉賬、超額提取現金等事項，系統會自動預警。對于可能會出現預警的業務，預算單位需提前提交正式文字說明，對預警信息及時反饋。這對于規范零余額賬戶的使用是有重要作用的，如超額提現監控。但實際中，也會出現“應嚴控而不能盡控”“控制不分真偽”的現象。

（1）同戶名轉賬監控。如預算單位發放工資，在系統中錄入收款單位時，錄入“讇自盒！保餳兄Ц斷低塵突嵩ぞ袈既搿皜讇自盒#üぷ剩保Ц斷低塵筒換嵩ぞH綬ㄅ謚疲に愕ノ灰部砂燉砉ぷ手獾耐艘滴瘛V灰に愕ノ揮肫淞閿嘍鈁嘶У拇硪泄低ㄐ毯茫詮姹芄餳兄Ц斷低吃ぞ那疤嵯攏閿嘍鈁嘶У耐聳強墑迪值摹？

（2）同系統轉賬監控。以山東省高校為例，某高校與省內另一所高校發生正常業務，需要通過零余額賬戶向其轉賬，國庫集中支付系統就會對該項支出業務自動預警。為避免預警，對于此類業務，高校一般會選擇使用自有資金支付。但是，如果某筆業務是從財政專項撥款列支，那就必須通過零余額賬戶支出，必須按照要求提前提交正式文字說明，及時反饋預警信息。一筆正常的簡單業務，手續卻十分煩瑣。

2.不能滿足公務卡支出報銷要求

（1）公務卡強制消費目錄與資金出處不對應。自公務卡改革以來，山東省出臺了一系列政策文件，如魯財庫〔2011〕27號《建立強制消費目錄制度》、魯教財處函〔2013〕32號《關于規范公務卡使用等業務的緊急通知》等，根據文件要求，所有實行公務卡改革的省級預算單位，都要嚴格執行公務卡強制消費目錄，目錄中規定的辦公費、差旅費、維修（護）費、會議費、培訓費、專用材料費、公務用車運行維護費七類公務支出，應按規定使用公務卡結算，原使用轉賬方式結算的，可繼續使用轉賬方式。

根據魯財預〔2014〕5號《山東省省級“三公”經費預算管理和公開暫行辦法》第十五條規定：全面實行公務卡制度，省直各部門在國內發生的公務接待費、公務用車購置及運行維護費等經費支出，除按規定實行財政直接支付或者銀行轉賬外，應當使用公務卡結算。

在現實中，只有通過國庫集中支付系統中的公務卡報銷才能直接將報銷款項轉入公務卡，實現公務卡結算，這勢必要使用零余額賬戶;而另一方面，山東省教育廳不允許高校從財政補助收入中列支大宗印刷費、維修（護）費、會議費、材料費和三公經費，這導致兩種后果：其一，規定之間某些方面存在一定的銜接矛盾，使得高校在零余額賬戶報銷中顧忌頗多，影響財政資金的執行進度;其二，公務卡部分消費支出不能直接轉入職工公務卡，需要職工正常報銷后自己向公務卡轉賬，這造成職工對使用公務卡使用產生消極情緒，不利于公務卡使用的推廣。

（2）公務卡消費記錄下載期限短。從公務卡報銷的實踐經驗中得知，國庫集中支付系統中只能下載公務卡消費3天以上且3個月之內的消費記錄，即消費時間超過3個月的是不能使用公務卡報銷的，而職工往往因各種原因使得報銷不及時。

3.與賬務核算銜接有漏洞

（1）提取科研管理費。一般科研類財政專項資金都要提取一定比例的科研管理費，按照《高等學校會計制度》核算要求，賬務處理為：

借：科研事業支出――財政補助支出――項目支 ? ?出――提取科研管理費（讇紫钅浚？

貸：事業基金――項目管理費及間接費

由于此筆業務中并沒有實際發生資金支出，所以，在國庫集中支付系統中是沒有支出體現的，導致財政專項支出在某個時點上，其國庫集中支付系統中的項目余額（即零余額賬戶下的項目余額）與財務項目輔助核算中的項目余額是不一致的。

（2）預付款項。例：2018年8月3日，學校按合同規定預付A公司教學儀器采購款10萬元。該款項通過“零余額賬戶用款額度”支付，從教務處部門下“省財政高水平大學建設專項”中列支。按照《高等學校會計制度》核算要求，賬務處理如下。

借：預付賬款――A公司100000

貸：零余額賬戶――省財政高水平大學

建設專項100000

從分錄可以看出，國庫集中支付系統中“省財政高水平大學建設專項”指標已經發生了資金支出，但在財務軟件的項目輔助核算中，教務處部門下“省財政高水平大學建設專項”項目并沒有發生支出，這同樣導致，財政專項支出在某個時點上，其國庫集中支付系統中的項目余額（即零余額賬戶下的項目余額）與學校財務項目輔助核算中的項目余額不一致。

4.結算方式種類少