供電企業營改增下稅收籌劃探析

龐德

摘 要：簡要分析了“營改增”政策的現實意義，順勢引出電力企業稅務籌劃存在的相關問題，最后探討如何結合行業特點，通過科學合理的籌劃方式，最大限度節約企業所需上繳的稅額，旨在為電力企業解決稅務籌劃難題，提供切實可行的參考和依據。

關鍵詞：“營改增”;電力企業;稅務籌劃;問題;對策

1前言

目前，基于營改增政策視角，加強稅收籌劃建設是電力企業的重中之重，在企業發展中占據著舉足輕重的地位，這已經得到了企業內部的高度重視與關注。對于電力企業來說，要想在行業競爭中脫穎而出，必須要充分把握營改增這一發展契機，高度重視稅收籌劃建設，嚴格管理增值稅發票，并利用好稅收優惠政策，將企業各項成本與風險保持在可控范圍內，進而將電力企業提升至全新的發展高度。

2營改增后對電力企業稅收籌劃的影響分析

2.1影響著企業營業稅金和附加費用

在營改增政策實施以后，電力企業進入到了增值稅繳納期間。在營改增政策實施以后，電力企業一般納稅人的增值稅稅率為16%，而且在可抵扣項目中，新增設了電力成本，所以在稅務籌劃過程中，要全面解讀營改增政策，滿足節稅的需求，企業要結合自身實際情況，選擇最為適宜的方式。在合理籌劃的情況下，對于企業稅負的降低具有極大地作用，確保電力企業經濟效益的持續提升。

2.2影響著企業稅負

對于電力企業來說，營改增政策實施以后，針對稅負增減問題，主要受企業管理水平的影響。在營改增實施以后，在合同簽訂、履行以及發票獲取等方面，重影響著稅負，將這些方面的工作落實到位，可以對企業增值稅稅負進行合理化控制。

2.3影響著電力企業的電力增值稅

營改增政策實施以后，電力增值稅的變化尤為顯著。基于此，造成了企業電力稅的增加，使企業稅收壓力與日俱增，所以必須要高度重視稅收籌劃工作的開展。

3“營改增”政策實施背景下電力企業開展稅務籌劃的具體對策

3.1重視對中基層管理者增值稅意識培養

中基層管理者是企業直接參與到經營活動中的組織實施者，在增值稅稅制下，供電企業必須要及時轉變這部分人的管理意識。首先中基層管理者是傳遞上層管理意志的中間載體，其領悟能力直接關系到供電企業實際經營行為能否滿足納稅籌劃部署需要;其次中基層管理者是經營活動的協調者，供電企業要在經營活動中獲取到進項稅額，并使經營活動滿足增值稅稅制要求，必須要獲得各部門管理者的支持，這對中基層管理者管理水平和綜合素質都有著嚴格地要求。所以企業必須要重視對中基層管理人員的增值稅管理意識培訓，最直接的方式就是績效考核、獎懲機制與晉升渠道改革，無論供電企業采用哪種方式，都需要培養中基層管理者增值稅管理意識，使之適應增值稅環境下的納稅籌劃要求。

3.2電力企業自身運營方面的籌劃

（1）不斷完善電力企業的收入管理，盡可能規避各類操作失誤以及收入分類方面的錯誤，防止多納稅款或少繳付的現象發生。（2）加強審計，深化對各類稅率核算等方面的研究，理清電力企業承攬的各類業務劃分標準，全面把控各項會計核算工作。（3）在電力企業內部管理中，不斷建立健全成本核算相關制度，特別是要對可抵扣項方面的收入進行嚴格地管理。（4）對于乙方施工單位，應當盡量與正規的勞務派遣公司合作，憑借票據扣除增值稅款，降低企業稅負。

3.3注重財務結算方式方面的籌劃

依照相關規定，在“營改增”政策頒布實施之后，共有委托代銷和收款、直接收款、賒銷與分期付款、預收等幾種貨款貨物與勞務結算方式。特別值得注意是每一種結算方式都有相對應的納稅義務形成時間。比如委托代銷方式是以收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天，作為納稅義務的形成時間;直接收款方式則不同，是以收到銷售款或企業取得索取銷售款憑據的當天，作為納稅義務形成時間……這便要求電力企業在報稅時，根據不同結算方式把控好時間節點，提升建設資金的周轉使用效率。

3.4合理運用電力銷售方面稅收優惠政策減免稅負

“營改增”政策實施之后，電力企業的繳付稅種也發生了較大變動，主要的納稅品種變成了電力增值稅和增值稅。而電力的銷售價格會直接影響增值稅。比對其他開發商相關樓盤售價調整銷售價格時，還應當綜合考慮如何與相關稅款抵扣優惠之間的結合，以此降低企業的時間成本和經濟成本，提高電力企業的銷售量。

3.5加強對增值稅發票的專項管理

以往電力企業總是以相關合同規定及到款情況，開具營業稅發票進項。在新政實施后，國家稅務部門加強了對發票的核查工作，因而在日常財務管理中要注意科學劃分各種發票，以此改善對稅務部門的有關需求，降低征收和繳付成本。目前主要的增值稅發票為專用型和普通型發票兩大類，特別值得一提的是，增值稅專用發票可以有效抵扣稅額。鑒于此，電力企業要嚴格按照稅法規定，時刻銘記國家在《刑法》中對于處罰增值稅專用發票違紀違規行為的相關條例，對增值稅發票進行嚴格的專項管理。財務部門需要招募專業人士，全面負責增值稅發票的領用、核銷和認證等系列工作。

4結束語

企業通過稅務籌劃能夠提高整體的經濟效益，但是企業在實際的籌劃過程中，需要采取合理化的措施，來預防風險的發生。企業在籌劃過程中，會面臨各種各樣的風險，所以，應該提高籌劃人員的專業素養和職業道德，保障籌劃方案的合理性，這對規避風險具有良好的作用。企業還應該根據自身的實際情況，讓內部的審計和外部的審計結合在一起，減少成本的支出，降低稅務籌劃所帶來的風險性問題。

參考文獻：

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