企業完善內部控制于自身與社會的必要性

王蘭嵐

[摘 要]在大數據時代來臨的當下，撲面而來的信息變得越發復雜煩瑣，對企業的應對能力要求越發嚴格，同時社會對企業的期望值也在不斷地提高。本文從不同角度層面內部控制的本質、從企業的發展、對會計信息質量的保障、內部控制對于企業以及社會的作用與意義等這幾個不同的層面闡述了新環境下企業完善內部控制制度的必要性。

[關鍵詞]內部控制;企業發展;社會責任

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A

1 從內部控制的本質分析其必要性

若將內部控制當做一項機制或者制度來看，一個企業在經營過程中必須由機制與制度來規范與運行，若沒有制度，不但無法進行有效的管理，就連這樣的企業也是無法存在的，則此時，內部控制是必不可少的;若將內部控制當做一種管理工具或管理過程，管理本就是企業在經營過程中所必須具有的使得企業有序運行的方法和手段，從這個角度來看，企業要想合理運營，也少不了進行內部控制;若將內部控制直接看做是風險管理，企業在經營過程中，以盈利為目的是必然會存在風險降臨的可能性的，如果沒有恰當的風險管理，對企業來說是十分危險的，不考慮風險的經營與投資，勢必不會永遠的豐收，存亡也就懸于一線之間，從這個角度來看，內部控制也是企業所必須采取的。

2 從內部控制的作用分析其必要性

2.1 內部控制為企業可持續發展打下基礎

企業的可持續發展，是指企業不僅僅著眼于當下的利益，而應基于對長遠發展作為首要考慮，讓企業朝著這一方向合理地運營與發展。

從企業自身的發展來看，隨著時代的發展和信息化程度的逐漸加深，越來越多的信息撲面而來，經濟業務活動變得越來越繁多與復雜。因此在這種情況下，企業運營時有序性的重要程度越來越高，對員工的專業性的要求也越來越嚴格，而專業性的嚴格則導致了各項工作業務間的聯系性減弱，要想將企業作為一個運營整體，必須將內部的活動有序地結合起來，此時內部控制的作用越發地能夠凸顯出來。從信息時代的大環境來看，隨著信息化的發展與加深，社會環境變得更加復雜，法律環境也不斷完善，這導致了財務委托人對經濟信息變得越發重視，可也導致了檢查成本的暴增，而信息的復雜與繁多導致了審計師無法保證可以在審計的過程中不發生錯漏，此外應對高成本的審計過程產生的抽樣審計也使得審計師承擔著更高的風險。而與此同時，法律環境的完善導致了被法律所規范的群體有著更高的被法律制裁的風險，雖然審計的技術環境也在不斷地提高，可相對于復雜的社會經濟與法律環境來說，還是風險較高的，畢竟發展到這一階段，有些企業的舞弊行為越來越多，手段也越來越難以被發現，因此，身處這樣的環境之中，企業必須加強對自身的管理，也必定需要更加完善的內部控制制度。

2.2 使會計信息的可靠性、真實性得到保障

會計信息的準確性是企業有序運行的重要保障，而會計信息的真實性與可靠性也是對會計信息質量最基礎的要求。

內部控制制度在保障會計信息真實性與可靠性的方面有著不可或缺的重要影響，企業在進行經濟活動的過程中，內部控制牽制著會計信息，兩者是不可分割的。首先，完善的內部控制制度在一定程度上使企業的管理更加具有有效性，從而使經濟活動有效地進行，而經濟活動的有效進行，一定程度上可以保障會計信息的完整性;其次，良好的內部控制環境可以使企業的風險評估更加具有有效性，而風險評估是內部控制的一個手段，所以可以說內部控制從一定程度上可以保障會計信息的有效性。

從這個層面來分析，可以看出內部控制制度通過對會計信息可靠性、真實性的保障，間接地決定著企業的成敗。

2.3 從企業對內的視角分析

2.3.1 應對突發事件時有條不紊。所謂企業的突發事件，是指企業在運營的過程中，由于不可抗力產生的對企業造成不良影響的負面事件，企業的突然事件可能由自然因素或能力有限而無法預見的發生，如車禍、空難、火災等事故。

強大的內部控制制度使企業在面對突發事件時以最快的速度進行調整與整頓。統計表明，在一般情況下，企業的突發事件都會對原本有序的運營模式受到或大或小的影響，會或多或少地擾亂企業內部原本有序的運營狀態。當內部運營狀態受到影響時，企業要做的必然是進行自我調整，消除突發事件給企業帶來的碰撞痕跡以及已經發生的不良影響，使企業的發展方向盡快回到原來的軌道。而消除突發事件帶來的影響這一過程中，必定需要在恰當的內部控制制度下才能進行。當突然事件對企業的影響較大時，如果沒有足夠強大的內部控制制度，企業便不足以調整與應對，可能會使企業走向滅亡。

2.3.2 削弱風險。風險可以看做是一種不確定性，它存在于所有投資當中。任何一項經濟活動，都是存在風險的，而企業在運營過程中，發生的經濟業務繁多，企業內部的管理人員與技術人員眾多，環環相扣，每一項經濟業務以及每一位人員執行的工作，都不能百分之百地保證沒有錯誤與不良行為出現。因此，對于企業而言，風險存在的可能性更加不可低估。

正如極具代表性的法興銀行詐騙事件，當時法興銀行是業內的領導者，它曾是歐洲盈利數額最大的銀行，而在2008年法興銀行被爆出的業務舞弊丑聞，只因一位業務員的違規操作，就造成了法興銀行的巨額虧損。與此同時，此次事件使法興銀行失去了投資者與用戶的信任，使其發展從巔峰墜落。

反觀法興銀行的經歷，正是監管機制存在的漏洞，才使得業務員利用其漏洞進行了違規操作，而監管機制的漏洞也恰恰反映出了內部控制制度的不完善。雖說內部控制并不能完全地將企業可能面臨的風險消除，但是完善的內部控制制度卻可以將風險降至最低，若法興銀行的內部控制制度能夠更加完善，發覺監管機制中存在的漏洞并將漏洞填補，則可能使該業務員沒有空子可鉆，避免該次舞弊丑聞的發生。

2.3.3 明確內部責任糾紛。完善的內部控制體系能夠規范企業員工行為。企業內部經濟環境復雜，業務繁多，工作人員眾多，處在這樣的運營環境中，錯誤與糾紛的發生是在所難免的，作為企業，當事故與糾紛發生時，應當有能力對有關負責人進行理性區分，明確誰是主要責任人，誰是次要責任人，誰是無關人員。無故的苛責會使員工產生報復心理，成功逃避懲罰也會使員工心生僥幸，對待工作亦會抱有不負責的態度。強大的內部控制制度則可以最大程度地做到公正無差錯，不讓無關人員無故受到苛責，也不使失職人員逃避懲罰。責任的明確區分會使員工在對待自己的工作時懷揣著更加謹慎負責的態度，從而使企業在運營過程中大大降低出現錯誤或事故的可能性，從而推動企業的發展。

2.4 從企業對外的視角分析

2.4.1 對社會的責任。社會責任在當代社會已經成為了每個企業應盡的職責，大企業的發展模式更加使我們認識到，企業不應僅僅為獲取自身盈利而經營運作，而應把推動社會發展當做企業責任的一部分。而強大的內部控制制度，正是企業實現對社會責任的重要保障。

過去的幾年中，我國曾經出現的三鹿奶粉三聚氰胺超標事件、溫州動車脫軌事故、汽車召回事件等，都反射出了企業社會責任存在嚴重失職以及內部控制制度機制的不完善現象，同時也使企業更深刻的意識到在內部控制制度的規范下實現社會責任的重要性。社會責任的失職會對企業造成相當嚴重的負面影響。

強大的內部控制制度保障了企業履行社會責任的行為能順暢進行，而積極履行社會責任的企業，更能夠獲得投資者與消費者的認可與支持，從而成為推動企業發展的關鍵因素之一。

2.4.2 提升世界范圍內企業完善內部控制制度的潛在推動力。技術的提升是推動人類進步的原始動力，在大數據時代信息撲面而來的當今社會，在不斷提升審計專業性、所有企業不斷完善內部控制制度的大環境下，每個企業的行為都會對周圍的企業或環境造成或多或少的影響，每個企業的進步也會在一定程度上刺激其他企業的同向發展，從而造成一種良好的積極成長氛圍。同時，技術的傳遞性也使企業之間能夠互相學習，取長補短，在實踐與相互的學習中，推動世界范圍內每個企業對內部控制制度的進一步完善。

3 感悟與反思

根據上述分析可以發現，以內部控制為中心，其發散出的不同層面的影響與理解之間是具有聯系性的。風險的削弱一定程度上減少了突發事件以及內部糾紛的發生;社會責任的積極履行使企業影響業內發展風氣，推動整個行業的發展;正確應對突然事件、在低風險的運營環境下，明確內部責任、履行社會責任也很大程度地保障了企業的可持續發展。

內部控制制度是企業發展的必然結果，它保障著企業能夠可持續發展、有條不紊地應對突發事件、削弱運營中存在的風險、明確內部糾紛發生時相關人員的責任、積極履行社會責任、推動整個行業的發展。

但內部控制制度的完善是一個漫長而艱難的過程，不但應當使內部控制體系嚴密精細，還要有一定的對于內部控制適度性的考量，不去影響到企業內部運營過程中的流暢性。從社會、投資者以及企業自身的角度出發，完善內部控制制度，提升企業內部的工作效率、填補企業存在的漏洞，從各方面促進企業的綜合發展。并在這些因素的共同作用下，加速著企業以及社會的共同進步。

[參考文獻]

[1] 樊行健，肖光紅.關于企業內部控制本質與概念的理論反思[J].會計研究，2014（02）.

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