貴州涉農電商稅收籌劃問題研究

葉勇

[摘要]我國涉農電商的稅收還有很多問題需要解決，存在很大的稅收籌劃空間。對貴州涉農電商在發展過程中其存在的各種涉稅問題，政府層面要進行合理的引導，在宏觀上進行總體的導向，相關涉稅企業也應該采取合理的方式進行稅收籌劃。

[關鍵詞]涉農電商;發展現狀;稅收籌劃

[中圖分類號]F810.42? [文獻標識碼]A

1? ? 引言

在我國，貴州省因為地形和地處我國西部的原因，交通不便經濟也相對落后，在這種條件下大力發展涉農電商，有利于幫助貴州農民脫貧致富，有利于促進貴州經濟的快速發展。農村電商的壯大，首先受益的就是農民，這可以成為農民最主要的收入來源，也是城鄉互通的重要渠道。而在發展農村電子商務過程中，稅收籌劃又是其發展中重要的一環。每個企業都有稅收籌劃權利，企業可以通過這一項權利來進行籌劃從而獲得合法的權益。

但是稅收籌劃本身有著其自身的專業性和復雜性，企業經常得稅收籌劃的效果往往不能得到很好的實現。本文針對涉農電商方面的稅收籌劃問題，結合多方面的文獻資料和稅收制度，進行系統分析。

2? ? 貴州涉農電商現狀

2.1? ? 涉農電商概念界定

涉農電商是一種新型的電子商務，他是農業和電商的結合，以信息化加上數字化的手段，通過市場化的運作、集中的管理、有體系的對各個行業進行跨區域的聯合，配合農村密集的連鎖網點，構建科學有序的商業聯合體，來使農村的商業領域得到擴張、商業成本得到降低，惠及每個參與其中的農民。

2.2? ? 貴州涉農電商發展現狀

貴州涉農電商的發展離不開農業生產企業的配合，圍繞貴州農業氣候資源和區域優勢，在貴州全省范圍內讓農產品的生產加工形成了不同區域有自己特色的加工農產品區域，其中加工油脂主要在遵義，加工茶葉主要在銅仁、遵義和黔南，加工辣椒主要在黔西南、黔南、黔東南、遵義和貴陽，中草藥的加工主要在遵義、黔南和貴陽，林木的加工主要在黔西南、遵義、黔東南和黔南，加工薯類主要在遵義、六盤水和畢節，加工肉禽則主要在安順、銅仁、遵義、貴陽和黔東南。也涌現了許多可以帶動當地經濟發展的農業生產龍頭企業品牌，比如：老干媽、同濟堂、新字竹葉、都勻毛尖、益佰。

電子商務想要快速發展離不開具有豐富經驗和先進技術的電商企業，涉農電商的發展也如此，貴州涉農電商要發展需要在貴州的農村地區引進技術和資金。貴州省為了引進電商企業，省政府先后制定實施了大量扶持電子商務發展的政策，在優惠政策的鼓勵吸引下，大量的電商企業進入貴州。

3? ? 涉農電商稅收籌劃概述

3.1? ? 稅務籌劃的必要性

3.1.1? ? 企業經濟效益的提高需要稅收籌劃。因為中國新的稅收體制體系正在形成，所以涉農電商企業必須要對稅收進行籌劃，以此來適應日新月異的市場經濟。當下，我國企業的稅負已經相對較重，所以，為了降低企業的稅收負擔我們必須要對國家的稅收政策充分重視，企業要對自己所經營的項目的稅率和計算方式進行研究，并且重視各種有關稅收的優惠政策可能對企業的影響，在經營過程中通過對稅收的籌劃來降低企業的成本。所以企業在在稅收上面所進行的的籌劃，是市場激烈競爭中使得自身最后得到的利益最大的要求。

3.1.2? ? 企業產業結構的優化和投資方向的合理離不開稅收籌劃。大家都知道國家稅收杠桿的原理是通過利用在稅基和稅率上存在的差別，來對企業的生產以及經營進行引導，讓他們的發展符合國家經濟規劃的大方向，還有企業降低自身稅收負擔所進行的籌劃也是利用稅率和稅基的不同，同國家利用的一樣。我國在對經濟的運行和發展進行總體得把握調整時，會利用稅收的手段，這就會讓稅收杠桿的作用得到實現，企業的稅收籌劃，會使得企業的投資方向和產業結構迎合國家的政策要求，讓資源合理配置。

3.1.3? ? 企業降低納稅風險需要進行稅收籌劃。我們的企業在納稅時可能會碰到來自兩個方面的風險，第一種風險是因為企業對稅法的理解不正確而在交稅的時候多交了不屬于企業義務范圍內的風險，第二種風險則主要是企業在對稅法的了解上存在欠缺時因為漏稅、偷稅少繳納稅款而被稅務機關查處的風險。所以，要想使自身納稅的風險得到降低，必須進行稅收籌劃。

3.2? ? 貴州涉農企業稅收籌劃現狀分析

3.2.1? ? 多數農業企業稅務籌劃觀念錯誤對稅收政策認識不足。涉農企業對于稅收籌劃雖然有一定的認識，但是并沒有真正了解稅收籌劃的內涵和作用。現在因為很多的企業對于稅收籌劃的認識還很主觀片面，沒有形成對稅收籌劃這一方式的正確觀念，使得許多涉農企業對稅收籌劃的認知水平較低，甚至還存在許多錯誤的觀念。

3.2.2? ? 首選違法方式減輕稅負現象仍很普遍。企業特別是涉農企業在稅收這個環節上，有著許多的像直接阻礙稅款的征收的偷漏稅、以各種借口不繳納該交稅款的稅收違法行為。在我看來主要原因是企業管理者的錯誤認識，他們覺得相比稅收籌劃，和當地稅務機關搞好關系更加方便簡單，所以在這方面存在很多問題。

4? ? 促進貴州涉農電商企業稅收籌劃發展的建議和對策

4.1? ? 涉農電商企業籌資活動中的稅務籌劃

適度負債規模的稅務籌劃。要做好站在財務管理的角度來說，企業借錢來籌集自己需要的錢的財務杠桿效應有兩個，一個是在稅金上的節約;一個是提高企業在權益資本上賺錢的效率。而且在企業借錢所發生的利息按照稅收法律的規定可以在要交多少稅前面進行抵扣，使得企業可以節約在交稅上的成本。

因為現在我們國家的涉農電商企業負債籌資的意愿不強，不能充分的利用負債的稅收效應來提高企業的經濟效益。所以，涉農電商企業應該在充分考慮現在企業所處的經營階段和盈利水平，在可以預計的風險范圍下提高企業負債籌資的水平。

4.2? ? 涉農電商企業經營活動中的稅務籌劃

4.2.1? ? 增值稅的稅收籌劃。我們可以對增值稅納稅人身份進行籌劃，涉農企業要計算按一般納稅人和按小規模納稅人交的稅款，基于兩者最后所交稅款的金額選擇自己的身份，然后再選擇交稅款少的身份。

企業為了促進自己商品的銷售通常會采取各式各樣的方式來進行銷售，我們在銷售方式上的選擇時要在考慮最后企業交的稅最少、賺的錢最多的基礎上，去選擇是用商業折扣方式、還本銷售的方式還是現金折扣方式去銷售。同時在貨款計算上要按照稅法要求，努力選擇可以晚點繳納稅款的方式，好讓企業可以得到應交稅金的時間價值。在企業不能再當期就收到應該收到的錢的情況下，為了不讓企業墊交稅金，企業要選擇分期收錢或賒銷的方式。同時企業還可以通過外包公司來聘用員工，以此來將應付職工薪酬轉換成增值稅的進項稅額，以便在期末進行抵扣。

4.2.2? ? 企業所得稅的稅收籌劃。（1）銷售價格的選擇。對涉農電商企業來說，商品銷售的價格直接影響到企業賺的錢和它因為企業所得稅應該交的錢。因為受到成本、信息、市場和營銷策略的影響，商品賣價受到很大影響，我們不能亂定它的賣價，但是對于一些特殊商品而言，制定其價格的最高最低差值大，這就為我們對其進行稅收籌劃提供了條件。因為企業銷售特定商品的價格和所適用的稅率存在著一定的稅收差異，制定一個比較高的價格不一定就能讓企業的凈收益變得很高，所以在確定商品最合理的賣價前，要對納稅與免稅的凈收益平衡點進行計算，從而確定賣多少錢合適。（2）扣除項目的籌劃。在企業生產經營過程中影響企業應納稅所得額的費用有銷售費用、管理費用、財務費用等期間費用。為了防止企業在生產經營過程中為了減少應納稅計稅金額，企業往往會隨意的捏造加大費用，稅務機關對諸如職工福利費、工會經費、廣告費等的扣除標準做了嚴格規定。但是對于沒有做出規定的費用，如：勞動保護費、辦公費、咨詢費、車輛使用費等費用，我們可以通過費用項目的設置，在遵守稅法的前提下，使企業經營中的費用支出增加，對分攤費用方法進行合理選擇。

4.3? ? 完善稅務籌劃質量控制體系，重視人才培養

企業稅收籌劃的質量很大程度取決于進行稅收籌劃的相關人員的專業素質和實操能力，所以企業必須重視稅收籌劃人才的培養。對于我們的企業來說，要想從根本上保證企業在稅收籌劃上的質量和效果，一套科學完善的稅收籌劃質量控制體系是不能缺少的，企業可以在這套體系中制定一系列考核方式來對相關的人員的素質進行考核，將那些考核不合格的員工轉移到其他崗位上去，考核合格的人員則繼續錄用。

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