探析新監管指引下商業銀行內部審計的履職方向

韓冰冰

摘 要：近幾年，商業銀行內部審計工作受到了廣泛關注，相關部門要結合審計外包項目、監管評價過程以及內部審計架構等建構完整的監督模式，從根本上提高商業銀行內部審計資源投入和規章制度的合理性，確保能在新監管指導下有效實現履職轉型以及價值增值。

關鍵詞：監管 商業銀行 內部審計 履職

近年來，商業銀行通過不斷完善公司治理，經營狀況顯著改善，逐步進入良性發展軌道。相對于商業銀行的蓬勃發展，內部審計發展相對滯后。近期中國銀監會出臺《商業銀行內部審計指引》，對商業銀行的內部審計架構、工作流程、審計外包、監管評價等進行了明確規定。本文分析了當前新監管指引下商業銀行內部審計規制的現狀，并提出了新監管指引下商業銀行內部審計的履職建議，以實現新監管指引下的履職轉型和價值增值。

一、新監管指引下商業銀行內部審計規制的現狀

自2014年《中國內部審計準則》實施開始，國家對于商業銀行內部審計工作的自律準則進行了集中的分析和對比約束，隨后，我國銀監會發布了商業銀行內部控制指引的相關文件，并且對其他金融領域內部審計規則予以全面闡釋。

基于此不難發現，商業銀行內部審計工作的國內監管呈現出審計理念不斷轉型的趨勢，并且，內部審計工作的重點也從傳統的財務和合規管理轉型為以風險以及管理咨詢為主導的管控模式，更加關注商業銀行內部治理項目、內部控制項目、風險管理項目以及業務流程有效性項目等，從而實現完整的價值增值化監督，有效推動組織結構實現戰略管理目標。

除此之外，正是在新監管指引下，商業銀行內部審計獨立性逐漸凸顯，要想真正落實相應工作，就要建立完整的獨立性制度監督模式，與此同時，監管當局也要和銀行內部審計部門展開及時性的溝通，依據有效性監管評價完善監管措施，并且實現商業銀行內部審計工作的全面推進。

二、新監管指引下商業銀行內部審計的履職建議

在新監管指引下商業銀行內部審計要整合管理要點，切實順應指引機制，落實完整的銀行內部審計建設工作。并且明確新監管要求，借助自生性、自恰性內部審計等方式落實積極的監管指引要求，并且維護新常態工作的綜合水平。

（1）維護資源投入機制

要順應新監管指引，商業銀行內部要整合審計工作的獨立性，并且確保業務經營、風險管理以及內部控制合規三者之間能形成良好的平衡，有效配備充足的管理和內部審計人員，就能提升相應工作的完整性。

在具體改革管理工作體系建立的過程中，國內金融監管部門要結合體制改革的方向和要求對監管模式進行綜合改良，并且要及時更新內部監管機制，落實監管部門提出的各項監督檢查要求，不僅要關注業務領域，也要遵循相應的監督管理模式，確保能依據完整程度配置相應的保障體系，從而充分維護內部審計工作的獨立性和客觀性，完善管理工作的綜合價值。

（2）完善管理制度

要想真正提升商業銀行內部審計工作的時效性，相關部門要積極踐行完整的監督管理機制，并且結合市場變化和新監管指引落實更加具有針對性的管理制度約束模式，從而提升規定的完整程度，將內部審計目標、審計范圍、審計地位、審計權限以及審計職責、報告路徑等作為關鍵，完善具體問題具體分析的工作。與此同時，要梳理重點業務和風險領域審計評率，有效整合職業準入和退出機制，確保能完善交流管理模式的綜合效率，且能有效提升內部審計活動管理時效性。

值得一提的是，中國銀監會也能對銀行的內部審計有效性展開深度評估，從而結合章程以及制度完善評估的具體內容，切實提升修訂完整度，并且將檔案管理、后續教育以及內部審計質量控制工作等規范在銀行內部審計制度中，形成更具競爭力的內生動力。

（3）整合監審聯動

在新監管指引下，商業銀行要從全局和市場動態出發，建立完整的部分監管模式，并且要提交相應的報告。與此同時，要保證內部審計部門和監管部門完成溝通模式的搭建，從而真正意義上完成項目審計處理，確保能對商業銀行內部審計項目進行過程化監督和評估，從根本上實現聯動，優化管理工作的綜合水平，也能提升商業銀行內部審計工作的整體效果。

一方面，內部審計部門要強化監審聯動處理的實效性，完善工作之間的聯系和溝通機制，并且要向監管部門及時匯報銀行目前面對的主要風險問題，從而在共同協商的情況下建立更加完整的風險控制和化解措施，從而提升整改管理工作的時效性。

另一方面，要積極完善審計資源的合理性配置，確保能推動商業銀行有效貫徹落實監管部門的相應要求，順應新監管指引方針，從而提升相應風險管理水平，也為監管部門全面優化升級自身管理工作效率奠定基礎。

除此之外，商業銀行要積極落實逆周期審計，并且從根本上維護商業銀行的穩定性，在經營周期內要對風險和隱患問題予以集中管控，從而優化監審聯動的應用價值，確保能在新經濟形式下優化銀行管理水平。

總之，在新監管指引下，商業銀行要積極完善內部審計工作，并且明確履職方向，有效對風險問題、同行業競爭問題等予以清醒的認知，從而建立更加系統化的規劃管理方案，促進商業銀行能實現健康可持續發展，實現保值增值最大化。

參考文獻

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