基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建之我見(jiàn)

丁曉云

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要方式和手段，進(jìn)一步構(gòu)建與完善內(nèi)控體系可以有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而確保企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)正常開(kāi)展和穩(wěn)定發(fā)展。本文從目前企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建中存在的問(wèn)題分析入手，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的視角對(duì)內(nèi)控體系構(gòu)建進(jìn)行了探索，旨在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理水平的提高，進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)控體系;構(gòu)建

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嘴竇理和內(nèi)控體系存在著千絲萬(wàn)縷的密切聯(lián)系門(mén)直接關(guān)系著企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)利益的提高。一是，企業(yè)內(nèi)控體系的完善和制度執(zhí)行在一定程度上制約著企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，也能強(qiáng)化對(duì)厲娜金防范的管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。二是，企業(yè)的內(nèi)控體系制約企業(yè)財(cái)務(wù)管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理的有效性有著評(píng)判作用。內(nèi)剖牲制制度的制定和落實(shí)執(zhí)行，需要整合企業(yè)的各類資源，要求企業(yè)各個(gè)部門(mén)的人員協(xié)同合作，強(qiáng)化部門(mén)間關(guān)系破除部門(mén)墻，并有效協(xié)調(diào)和統(tǒng)一企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，促進(jìn)業(yè)務(wù)的高效運(yùn)行。三是，內(nèi)控制度的執(zhí)行落實(shí)，其中一項(xiàng)就是定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、檢查，控制和防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，清理制約財(cái)務(wù)管理的無(wú)效活動(dòng)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化運(yùn)行。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)能力不強(qiáng)。企業(yè)缺乏專業(yè)的風(fēng)控財(cái)務(wù)人員，大部分從事財(cái)務(wù)工作的人員缺乏專業(yè)基礎(chǔ)或不具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)知識(shí)，這就導(dǎo)致企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析活動(dòng)。企業(yè)的財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)不全面，企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)決策者缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)分析能力，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的建立和目標(biāo)的決策偏離執(zhí){形占果，這種情況下的財(cái)務(wù)分析是欠缺科學(xué)性的。財(cái)務(wù)決策不準(zhǔn)確帶來(lái)的企業(yè)損失是較嚴(yán)重的，導(dǎo)致石匕業(yè)經(jīng)濟(jì)決策失誤率會(huì)增加，不利于企業(yè)的良性發(fā)展。

（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行中，財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行和財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效運(yùn)行，離不開(kāi)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作人員，而基層的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員能力有限，在難以意識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，無(wú)意識(shí)地觸犯了財(cái)務(wù)制度，帶來(lái)了潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就給財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)滋生的漏洞。財(cái)務(wù)人員缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)，這是財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

（1）未重視內(nèi)部控制重要性。意政赴定行動(dòng)。五業(yè)嘴彗理者未能意識(shí)到內(nèi)剖牲制體系的重要性和缺乏內(nèi)部控制體系的嚴(yán)重：性，導(dǎo)致內(nèi)剖腔制制度缺乏存在價(jià)值，重視程度弱化了內(nèi)控意識(shí)，未能意識(shí)內(nèi)部控制體系在企業(yè)的未來(lái)和發(fā)展扮演著重要角色。并且，內(nèi)部管理的不規(guī)范也難以更好的監(jiān)督石匕業(yè)員工的工作。

（2）相應(yīng)的執(zhí)行力弱。企業(yè)的制度執(zhí)行者在企業(yè)中占據(jù)了很大的比例，員工能夠高效地落實(shí)和執(zhí)行內(nèi)部控制制度和有效運(yùn)行內(nèi)部控制，關(guān)乎到制度執(zhí)行者的相關(guān)知識(shí)的專業(yè)能力。企業(yè)的員工若未能正確理解決策者的決策意圖，就會(huì)導(dǎo)致工作的執(zhí)行和制度的落實(shí)偏離了企業(yè)發(fā)展的軌道，當(dāng)然，領(lǐng)導(dǎo)者的執(zhí)行力弱，則更容易導(dǎo)致掌控企業(yè)大局的能力弱化，對(duì)內(nèi)部控制管理的程度執(zhí)行效果低。

四、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建措施

（1）認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理重要性。對(duì)企業(yè)而言，要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)揮的重要價(jià)值。首先，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作貫穿到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行的始終。其次，重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型認(rèn)識(shí)，從基礎(chǔ)環(huán)節(jié)杜絕風(fēng)險(xiǎn)的滋生，提引規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。再次，邀請(qǐng)管理業(yè)界高級(jí)管理人才，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，制定企業(yè)本身的內(nèi)部控制機(jī)制，建立系列內(nèi)控體系。

（2）構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。制度體系是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保障。第一，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制相結(jié)合。第二，設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)部崗位分工和工作安排，明確崗位之間的制約和協(xié)調(diào)效應(yīng)。實(shí)行輪流及崗位分離制度。第三，不僅是財(cái)務(wù)管理制度對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的制約，也同樣制約著企業(yè)內(nèi)部多個(gè)部門(mén)，對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的多個(gè)崗位職權(quán)具有約束效果，財(cái)務(wù)制度對(duì)理順工作流程，保證業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的規(guī)范化和科學(xué)化有著積極影響。第四，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系和財(cái)務(wù)管理制度的銜接執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化，執(zhí)行選用統(tǒng)一量化考核的模式，保證內(nèi)控體系在企業(yè)的效果。

（3）執(zhí)行財(cái)務(wù)信息披露。企業(yè)不僅有債權(quán)人還有債務(wù)人，必要的財(cái)務(wù)信息披露是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的必要環(huán)節(jié)。通過(guò)財(cái)務(wù)信息的披露，有助于企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)檢驗(yàn)財(cái)務(wù)嘴竇注里制度的科學(xué)可行性。首先，需到皮露企業(yè)決議、制造及經(jīng)營(yíng)管理等多項(xiàng)內(nèi)容，通過(guò)信息平臺(tái)披露，公開(kāi)信息傳輸渠道。其次，披露企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)使用與匹配情況，有助于決策者和預(yù)算執(zhí)行者掌握準(zhǔn)確的資產(chǎn)信息，保障企業(yè)各項(xiàng)資金的透明化和公開(kāi)性，避免決策的盲目性。另外，適當(dāng)披露爭(zhēng)議性的財(cái)務(wù)信息，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，有助于提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法。

（4）完善內(nèi)部控制監(jiān)管制度。內(nèi)部控制以財(cái)務(wù)監(jiān)管為切入點(diǎn)，保障內(nèi)部控制的獨(dú)立性，由專業(yè)的人員組成內(nèi)控監(jiān)管小組，定期核查和不定期檢查相結(jié)合，挖掘潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，職權(quán)一一對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，逐一作出排查。保證企業(yè)內(nèi)部資金的安全性，就要排查財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，扎實(shí)推進(jìn)內(nèi)控制度的落實(shí)。

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范離不開(kāi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的執(zhí)行和落實(shí)，需要強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系之間的關(guān)系，針對(duì)性提出防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的解決意見(jiàn)。

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