關于優化高校財務內部控制體系的探析

李祉靜

摘要：我國高校內部控制體系建設相對較晚，實踐經驗不足，本文分析了目前高校內部控制體系主要特征，設計時存在的弱點和缺陷，針對其提出優化完善高校內控制度體系的建議與對策，以期對高校財務內部控制有效實施有所幫助。

關鍵詞：優化;高校;內控制度體系

一、引言

高等院校作為科研發展和傳承文化的基地，承載著培養高素質人才的使命。在我國教育部提出建設“雙‘流”的號召下，國家每年投入教育支出的資金比例逐年提高。然而，從國家紀委公布的數據來看，高校逐漸成為腐敗的重災區，這正是高校財務內部控制體系失效、內控意識薄弱、內控制度不健全導致的。因此，如何有效遏制和防范高校腐敗現象發生，守護好象牙塔這山片凈土，已經成為目前亙亙需解決的問題。高等院校應在注重培養人才與提升科研能力的同時，狠抓內剖牲制的建設，提高財務風險防范能力，保證高校持續健康發展。但目前我國內控制度體系的角量還依然局限于企業，高等學校并不普及。

二、高校內控制度體系的主要特征

我國的高等院校既是事業單位，又具有一些企業的性質，其財務制度、會計核算方法、經濟控制活動都有自身的特點，使得高校內部控制制度體系也具有特殊性。一是內部控制是高校發展的自發性行為。雖然起初內部控制活動的發起者是主管部門或其他上級機構，但隨著高校財務制度的完善，內控自然而然成了高校日常經濟活動不可或缺的一部分;二是內部控制具有較長的時效性。高校財務內部控制不是一項突擊任務，而是常態化的工作，從啟動之日起，便滲透到各項工作環節和業務當中，周而復始，內部控制永遠在路上;三是不同層面的內部控制具有互補性，不管是單位層面還是業務層面的內部控制，之間都是相連通、互相依存、相互制約的，例如，單位層面要求“不相容職務分離”，業務層面要求“嚴格審批支付業務”，雖層面不一樣，但降低風險的目的是殊途同歸的，正是這種互補作用，使得內控覆蓋業務更廣，杜絕監督盲點;四是高校財務內部控制具有責任共擔的特征，內部控制涉及的業務和部門較廣，需要高校各階層人員共同參與，上至校長書記，下至食堂采購員，既是內部控制的實施者，也是接受監督的對象。

三、高校財務內部體系建設弱點分析

（1）高校內部控制制度滯后

根據上級部門要求，部分高校參照上級規章制度根據自身發展情況，初步建立了財務內部控制制度體系，但制度體系往往不夠健全和完善。根據時效性原則，與經濟環境或發展需要不匹配的制度是失效的。因為內外部環境、業務性質已經發生巨大變化，原有的制度已經不能很好的覆蓋和實施。基于各種原因，高校不能及時修改或修訂，造成這種內控制度滯后的現象。直接導致會計信息不能真實反映高校實際的財務狀況，內控制度失靈，不能發揮應有的監管作用。

（2）內控意識不強，職責不明確

受傳統教育理念的影響，大多數高校管理側重于高校的教育、科技創新等方面，對財務管理重視不足，對財務內部控制的重要性認識不到位。會計業務層面，沒有做到財務崗位職責化，甚至未將不相容崗位相分離。管理層面，財務內控風險意識薄弱，對內控建設工作有所敷衍，態度不積極，甚至對內部控制缺乏基礎的了解。高校內部控制主體機構不明確，部門職責分配不合理，分工合作不科學，使得部分機構重疊，職能缺失，互相推諉，制度和規范實施效果不明顯。高校內部控制牽頭部門權責形同虛設，地位尷尬，其他協助部門不配合，抵觸情緒明顯，造成內部控制實施進展緩慢。

（3）預算管理工作不到位

預算控制是高校內部控制體系重要組成部分和方法，是高校財務管理的核心，對規范高校財務活動具有重要的指導作用。然而，許多高校的預算管理效果不明顯，沒有對內部控制發揮應有的作用，主要表現在：一是高校預算控制在資金收支方面的約束能力有限，操作過程中失控。二是許多高校在編制預算時，沒有對整體定額資金進行梳理和分析，缺乏有效的歷史數據和科學的預測評估手段，導致預算費用逐年增加，甚至導致預算赤字的情況發生，也因此使預算不能有效評估資金分配情況。造成預算只顧及短期收支是否平衡，忽視長期發展的局面。

四、高校財務內控制度體系完善措施

（1）強化內部控制意識，注重內控隊伍建設

為了確保高效財務內部控制的有效實施，就必須強化高校全體教職工的內控風險意識。首先，提高領導層的重視程度，加強部門及項目負責人“一支筆”的責任意識。只有領導層的重視度提高，才能制定出切合高校發展需要的內控制度體系，并促使其落地實施。其次，對一線財務工作者提出具體的內控職責要求，完善內控管理人員準人標準和考核機制，提升財務人員整體素質，落實責任到崗的權責制衡機制，嚴格遵守不相容崗位相分離原則。此外，還應該定期不定期組織培訓等宣傳活動，動員各部門主動學習并參與財務內控監督工作。只有上下步伐一致，目標明確，才能有效推動內部控制體系的建立和實施，促進高校教育事業健康有序發展。

（2）完善財務預算管理制度

預算管理是高等學校幾乎所有工作的起跑線，是高校財務管理工作中最為基礎和全面的管理手段。因此，預算控制必然成為高校財務內部控制活動的核心內容。高等學校應該從組織形式、編制依據、預算方法、實施程序等方面完善預算管理，形成有效的預算管理機制。在預算編審環節，重點關注預算編制程序的規范性、科學性和全面性;在預算執行環節，預算執行到位，實現剛性預算，體現預算管理的權威性;在預算評價環節，實施差異分析，獎罰分明，保證預算評級指標的可行性和科學性，采用必要的激勵和監督機制。

（3）建立健全內部監督與評價體系

《行政事業單位內部控制規范（試行）》明確“單位應該建立健全內部監督制度，明確各相關部門或崗位在內部監督中的職責權限，規范內部監督的程序和要求”。可見，內部監督對于內部控制的重：要性可見-3趕。高校在實施日常監督活動中，首先應該完善內部監督制度，建立有效的監督機制。其次，對高校內部各職能部門，包括二級學院實行定期與不定期檢查，檢查結果公開透明，采用績效考評手段。再次，以紀檢或審計為牽頭部門，建立防守與追責的內部專門頁監督機制，在預算管理、業務流程、組織架構等層面，進行系列有針對勝的監督檢查，并對具有高風險巨重要的經濟活動重點關注。

（4）推進財務管理信息化建設

隨著教育改革的不斷深化，高等學校財務管理模式逐步開始從核算型向管理型轉變，以信息技術為手段實現現代化財務管理，提升信息化水平將有利于優化財務內部控制體系。

在內部控制應用管理層面，利用好信息化手段，實現高校內部控制流程的程序化、常態化，盡量減少人為操控的影響，實現內部控制手段的剛性化。一是借助信息平臺的功能，實現不相容崗位分離，形成多個會計業務崗位權力互相牽制的內控機制防范舞弊行為的產生。二是實現信息化網上審批功能，既可以借此增強財務報銷的透明度，實現信息共享，也可以減少復雜的經濟業務審批流程給教職工造成的困惑。三是在校園信息化環境下，結合高校自身發展的情況，把網絡技術與財務管理系統有機結合起來，完善財務內部控制系統，采用科學的管理分析方法，加強財務管理人員的風險意識，維護信息安全，促進高校財務信息化管理水平逐步提高。

五、結束語

綜上所述，高等學校財務內部控制體系的建立和實施是.項長期工程，新時代教育改革創是出了新的要求和挑戰。高校需充分考慮內部控制的特征與弱點，結合自身發展的情況，引人新的財務管理{樹司月另枉里財務管理流程，加強內部預算管理，充分借助財務信息化建設的契機，逐漸建立和完善高校財務內部控制體系，促進高校教學與科研事業健康發展。

參考文獻

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