關于加強基本建設項目財務管理的思考

李樺

摘要：近年來，隨著社會經濟的不斷發展，國家基本建設項目的數量越來越多，涉及的行業與領域越來越廣，投資規模越來越大，投資的數額也不斷增多。在這種情況下，如何做好基本建設項目的財務管理工作，提高資金的使用效益和項目的投資效益成為人們關注的重點。本文從當前基本建設項目單位存在的問題入手，對領導的基建財務管理意識淡薄、實施基建項目的部門間協調性差、基本建設管理角色缺失、基建財務管理人才缺乏、基建項目資金的安全和合理使用、基建會計基礎管理和監督工作薄弱六個方面進行了分析與思考，并提出幾點建議，包括：領導要重視基本建設財務管理的工作，在具體實施項目時的各部門間需建立長效機制、加強溝通，健全基本建設財務管理制度體系，確定財務在項目中的管理定位，提高基本建設財務人員的管理水平，加強資金管理，保證資金安全，提高資金的使用效率，提高基建會計人員的執業能力，以此促進基本建設項目財務管理質量和水平的提高，促進項目建設。

關鍵詞：基本建設;財務管理;制度;人才;資金

一、引言

基本建設項目財務管理是指依據國家有關方針、政策、法律、法規和建設項目概（預）算文件，對建設項目所需資金進行合理籌集、正確使用、科學控制的一系列活動。構建基建設項目財務管理體系，有利于控制項目成本，節約項目資金，提高投資效益;能夠有效的防范財務風險;針對建設單位管理遇到的特定問題進行分析研究，以便向各級管理人員提供預測決策和控制考核所需要的信息資料。

財務管理水平的高低對工程建設的規范管理、工程施工、成本控制、質量問題等都有著很大的影響，對社會、行業、單位的發展有著重要的作用。

二、基本建設財務管理中存在的問題

（1）領導的基建財務管理意識淡薄

首先，建設單位的領導對基建項目的財務管理認識深度不夠，認為財務只要按照流程審批完，把錢支付正確，沒有出入，定期按要求完成各種表單制作，就是基建財務的管理工作了。并不認為財務需要參與到項目整個建設過程中，需要從簡單的賬目記錄轉變成項目的全過程跟蹤。其次，很多建設單位內部執行法人責任制，并成立負責基本建設項目的辦公室或領導小組，辦公室或領導小組的成員由單位的第一把手和由各個職能部門組成。但在基建項目實施的過程中，各個職能部門之間缺少相互溝通、協調與監督，進而影響了管理的效果，也會影響財務信息對項目真實準確的反映。

（2）實施基建項目的部門間協調性差

基本建設項目國家有立項批復、可行性研究批復或初步設計批復，批復中明確了建設標準、內容和投資金額，項目實施過程中資金的籌集和使用、過程管理、成本核算、會計處理等方面都有國家、行業部門或行政主管部門的要求。這就要求財務人員與項目管理人員了解國家、主管部門的相關規定，并且相互溝通，實現信息共享。但目前大部分單一位財務人員與項目管理、實施人員平時溝通較少，只按照各自工作領域的要求各干各的，不能相互監督相互彌補，這樣在實施過程中有些問題就被忽略了。例如：對于幾個建筑工程同時由一個施工方施工時，工程進度款就一筆，財務如果對各項目不了解，或者項目實施人員未能將各項目的進度情況及時告知財務，那財務信息就無法清晰地反映各項目的成本，不能在實施過程中發現問題。

（3）財務管理角色缺失

基本建設財務管理不同于報賬、登記賬薄、定期編制報表等基礎性的會計工作，而是利用會計信息進行預測和規劃未來，同時控制現在，它應貫穿項目管理全部。需要參與可行性研究的投資估算、初步設計的概算編制，項目實施階段的資金籌集、預算控制和執行、成本核算、竣工財務決算、項目績效評價等全過程。對于部分使用財政資金的建設項目，建設單位并不十分在意經濟效益，項目建設書、可行性研究報告中的投資估算表、初步設訓文件中的概算表，以及投資風險與效果的經濟方面分析，都是由設計院完成，建設單位的財務并未參與其中，甚至到項目已經實施，有資金撥人項目單位時，才知道有這個建設項目，尤其是除了國家撥款外，還有自有資金、銀行貸款等配套資金投資建設的情況下，財務就比較被動，只是做付款、入賬的工作了，這樣登記入賬的財務信息，可能與批復的概算在工程項目分類口徑、金額上差異比較大，增加了后期調整的工作量。另外，財務無法根據項目資金和企業情況，在合適的時點籌集資金，安排人員和進行崗位設置等工作。

（4）基建財務管理人才缺乏

人是管理工作的主體，人的素質對財務管理的整體質量具有決定因素。基建項目實施過程中涉及專業領域多，財務管理和會計核算所涉及的專業知識和專業技能較為廣泛，但大部分財務人員對財務知識外的，建設工程其他相關專業知識了解較少，如工程預決算、概算的結構和編制方法，設備構成和驗收，建筑和設備是否達到了使用，項目實施進度是否與付款進度一致等。在項目實施過程中，對出現的問題和隱患不能及時發現，降低了財務管理工作質量，削弱了項目財務管理防范和降低風險的能力。

（5）基建項目資金的安全和合理使用存在問題

基本建設項目資金的來源有政府資金，如中央預算內資金;自有資金和社會籌集的外部資金，如銀行貸款，基金、債務等。項目建設中資金管理是重點，既要發揮資金的最大效益，又要保證資金的安全，合理使用。但項目實施過程中資金的使用卻存在著很多問題。首先，資金沒有專款專用。在項目中列支沒有預算的設備、工程、費用的投資支出。部分項目單位因資金沒有按項目的投資計劃到位，但建設進度又不能拖延，就不得不用生產、科研、其他自有資金，在后期進行資金歸墊時，對使用非本項目資金所發生的投資支出，是否被項目批復單位認可就存在著很大的不確定性因素。如果使用了其他項目資金，資金也存在著未專款專用的問題。其次，前期未到賬的項目資金在年度后期到賬，如果上級主管部門對資金的使用率有考核，為避免資金閑置，會大批量支付資金，而這其中有部分資金是未按合同結點付款或提前付款，或付款依據不充分。第三，項目資金通過中間拔款單位，再拔到項目實施單位，會發生資金在中間拔款單位滯留，不及時下拔的問題。第四，將短期內未使用的項目資金做銀行理財或者其他投資。另外，由于頻繁的設計的變更，會造成重復建設，加大了項目成本，多支付了項目資金，造成了不必要的資金浪費。

（6）基建會計基礎管理和監督工作薄弱

從1998年《基本建設財務管理若干規定》（財基字【1998】4號）、2002年《基本建設財務管理規定》（財建【2002】394號），到2016年公布的《基本建設財務規則》（財政部令81號）、《基本建設項目建設成本管理規定》（財建【2016】504號），基本建設的財務管理規定已經實施很多年了，可是由于部分單位基本建設項目少，對基本建設財務規定？？熟悉，出現了很多的問題。如不能準確設置、使用會計科目。設置賬目過于簡單，只使用總賬科目，不設置明細，或者使用一個會計科目核算所有的投資支出，沒有根據批復的投資概算和會計制度的要求，分類分項核算，把該進入待攤投資的費用計入工程成本或者設備購置費中，或者將設備基礎、設備安裝費與建設工程費混在一起核算等問題。這樣不利于后期竣工財務決算，以及建成后的資產移交的價值核實;不利用查找明細支出;不利于與預算進行對比，分析超支節約原因等。

三、完善基本建設項目財務管理的幾點建議

（1）加強財務管理工作的首要是領導重視

財務管理工作的順利開展與領導的高度重視和大力支持分不開，領導是做好財務工作的真正推動者。領導要加強財務管理工作，首先，要更新觀念，意識到財務管理工作的重要性，樹立財務管理工作是企業管理的核心的新觀念。其次，根據項目復雜程度、投資規模、資金來源等情況設置財務管理機構，選派思想素質好、責任心強、業務水平高的財務管理人員。第三，領導要重視從事基本建設管理的財務人員的培訓、學習工作，為他們創造學習條件、提供內部和外出學習機會，進行基本建設財務、預算等相關專業的培訓，提高財務人員的管理效率和水平。第四，在項目中賦予相應的管理權限。

（2）建立長效機制，增加部門間溝通

為加強基本建設項目管理，實現基本建設的財務管理目標，建設單位應形成長效機制，建立領導溝通、部門溝通的機制，可采用定期會議、面談、電子郵件、電話等方式。各種溝通方式明確適用情況，內容、時間。溝通的內容不僅限于實施建設項目過程中發現的問題，對于財務和其他部門了解到的涉及項目的管理信息等情況，也應互通互聯。溝通形成閉環，有來有往，形成互動。比如項目的實施內容有投資金額、數量等方面的重大變化時，如何向上級管理部門進行調整，這方面國家、行業在管理過程中會有調整，了解信息的部門就應相互溝通，使其他部門的人也有所知悉。

（3）健全基本建設財務管理制度體系

在國家各項法律、法規和制度的前提下，首先，要結合本單位組織架構、人員結構、項目特點等，建立適合本單位情況的切實、可行的、系統的項目管理體系。這個體系要是閉環的、關聯的、科學的、流程清晰的制度系統，能夠體現各部門的職責。這個制度系統中各部分既有分』;、互不沖突又相互聯系、協調配合、共同發揮作用，缺少任何一部分都會造成結構、功能和功效的缺失。其次，在項目管理體系下建立系統的財務管理制度體系。包括項目從立項編制投資估算開始的各個建設階段的財務管理的職責和任務。第三，隨著政策的變化定期更新體系的內容，充分發揮財務管理的控制、反映和監督職能。

（4）確定財務在項目中的管理定位

基本建設項目從立項、批復、實施、驗收、交付資產、后評價，一環套一環，每環節有嚴格的程序和工作內容，也涉及諸如計劃、規劃、戰略發展部、基建部、投資部、采購部、財務部、審計部等部門，每個環節各個部門有不同的工作內容，工作有時交叉、有時平行，時間上有先有后。每個部門都是重要的參與者，發揮著重要的作用。依據財務部81號令規定的主要任務，可以看出財務部門需要參與到項目各個環節中，實現財務管理在基本建設項目中的任務。

項目建設中財務任務包括如下方面，項目立項階段，首先，參與項目可行性研究，可對投資枯算的內容、結構、金額和經濟效益從財務管理角度對提出財務建議和評價。其次，對已批復可行性研究報告的項目，明確年度投資計劃，加強前期工作費的管理。第三，配合項目管理部門參與概算編制工作。項目實施過程中，籌集和使用基本建設項目資金，防范財務風險;合理編制項目資金預算，加強預算審核，嚴格執行預算;及時準確編制項目竣工財務決算，全面反映基本建設財務狀況;加強對基本建設活動的財務控制和監督，實施績效評價。完成賬務核算，及時進行基建賬務處理工作，使預算批復與實際支出有可比性;定期將賬目與項目實施部門進行核對;進行項目竣工決算，完成資產交付。

（5）提高基本建設財務人員的管理水平

要提高財務管理和財務實物操作水平，財務人員不僅需要掌握懂得基本建設會計核算，更重要的是在基本建設實施過程中充分利用財務知識發揮管理的職能。因此財務人員要有扎實的財務會計理論基礎知識和財會專業知識，能利用專業優勢和豐富的實踐經驗，服務于項目。

基建項目涉及多個領域和專業，財會人員要熟悉國家法律、法規制度，對社會環境（包括政治因素、經濟因素、企業因素等）有一定的洞察力和預測能力。對建筑工程、安裝工程、招投標、經濟法、項目管理、稅法、工程造價等相關行業和領域的基礎知識有所涉獵。

財務管理人員和財務人員根據崗位責任和任務，接受不同內容、層次和形式的的崗位培訓，進行內部的交流學習和外部學習，接觸各方面知識，開闊眼界、拓寬思路，提高業務水平和能力;同時，為適應新形勢和財務管理信息化的要求，還應加強財務人員計算機能力的培訓和學習。

（6）加強資金管理，保證資金安全，提高資金的使用效率

首先，建立項目資金的管理制度。明確資金的使用范圍，支付審批方式、權限、程序、責任，支伺憑證格式及要求等內容。其次，項目單位應當根據批準的項目概（預）算、年度投資計劃和建設進度等控制項目投資規模，建立資金的使用計劃。第三，嚴格按照批準的項目預算執行，不得擠占挪用，應遵循專款專.用原則。項目資金，尤其是財政資金可申請財政授權支付或零余額銀行支付方式，或將項目資金專戶存儲。第四，項目建設單位應嚴格控制建設成本的范圍、標準和支出責任。對于超過批準建設內容發生的支出，不符合合同協議的支出，非法收費和攤派，無發票或發票項目不全、無審批人員簽字的支出，因設訓單位、施工單位、供貨單位等損失，以及未按照規定報批準的損失等均不得列入項目成本。

（7）提高基建會計人員的執業能力

首先，合理設置賬套和會計科目，提高會計核算水平。要求財務單獨設置基建賬套或以項目為對象在企業總賬內設“在建工程”等科目進行核算，會計人員應結合基本建設項目成本管理的規定和批復概算的分類分項內容，嚴格設置與使用會計科目，將項目下的會計核算與基建項目概預算的名目分類做到盡量銜接，以方便對預算執行情況進行細化分析，尋找偏差原因。各項費用的核算嚴格按照使用范圍進行歸集計量，杜絕串戶使用會計科目計量成本。其次，基建會計不同于其他會計，要掌握項目的進展情況，要經常親臨現場，知道設備是否到貨，是否驗收;了解土建工程的形象進度，保證工程進度與財務支出的契合。第三，會計人員應了解項目的項目建議書、可行性研究報告、初步設計報告的基本內容，了解項目要建什么，土建有多大工程量，設備有多少臺，從概預算的角度出發，檢查賬務的記錄，是否記錄有出入，及時調整賬務，使財務數據其實、準確反映項目的情況。

參考文獻

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