探討工業企業運營環節的稅務籌劃工作

李雪松

摘 要：當前國家稅務管理部門對工業企業的稅務征收進行了一系列的改革，合理的稅務籌劃工作有利于企業減少稅務支出，增加現金流。同時，能否制定出合適的稅務籌劃方案也已經成為衡量企業競爭力的一個重要標準，在此背景之下，本文從工業企業稅務籌劃工作的基本思路出發，重點論述了工業企業稅務籌劃方案，希望通過本文能夠對工業企業稅務籌劃工作開展做出一些貢獻。

關鍵詞：工業企業；運營環節；稅務籌劃

一、引言

基于工業企業的特殊性，與其它行業相比，其稅務籌劃工作具有一定的特殊性，實踐已經證明，如果能夠利用有效手段在法律規定范圍內進行企業納稅籌劃工作將會為企業帶來可觀的現金流。對此，工業企業領域當中已經重視到了稅務籌劃工作的重要性，管理人員應當在考察自身所在企業存在問題的同時，理清工業企業進行稅務籌劃工作的基本思路，為企業發展制定良好的稅務籌劃方案，防止企業稅務風險的同時，為企業經濟效益提升做出貢獻。

二、工業企業稅務籌劃的基本思路

（1）將工業業務流程和稅收政策結合在一起

企業經營發展規模和經營業務不同，以至于其在應用具體稅務政策那繳納稅務科目的時候也有很大不同。對此，要求工業企業財務領導要結合自身經濟業務特點，尋找合適的稅法和納稅凡是，找到能夠為己所用的優惠納稅政策，根據不同運營環節特點，緊扣重點納稅項目，提高稅務籌劃工作效率。

（2）將稅收政策同籌劃方式結合在一起

1.稅基、稅率和稅收優惠是三個基本納稅要素。首先可以降低稅基，將其企業經營性收入，增加被扣除的費用，不過不能夠為降低實際減少收入額或者增加扣除費用；其次是降低稅率，該方法如何實施主要在于行業納稅之后的利潤率，對比稅后利潤，決定哪些項目是工業企業管理人常用辦法；最后是充分利用稅收優惠。管理者可以通過對稅法優惠政策進行研究，找到合適的納稅戰略，選擇合適的優惠政策，降低納稅額，增加利潤。

2.納稅人三要素。根據工業企業性質、納稅地點和時間的不同，稅法那是項目主要是個人或者企業收入，也就是所得稅和商品稅。企業性質規模不同，適用的稅率也不同，對此也可從這方面著手，選擇不同形式的企業組織和稅率較低的地區來納稅。

三、工業企業稅務籌劃方案

（1）企業采購環節的稅務籌劃

1.選擇合適的供應商。工業企業生產運營首要環節就是物資采購，所以面對著選擇供應商的問題。一般來說，供應商可以分成能夠提供增值稅專用發票但是貨物價格較高，和無法提供增值稅專用發票但是貨物價格較低的兩類。企業選擇何種供應商要結合自己的實際情況，衡量采購方式分別能夠降低的企業損失。一般來說，若是無法提供增值稅專用發票的供應商優惠價格不到高價格供應商的0.84倍，不如選擇可提供發票的供應商。

2.合同簽訂。供應商通常是按照訂單生產，而企業也不會選擇一次性付款，習慣于先付定金，等到產品到齊以后再支付剩余賬款，一般合同簽訂的時候會涉及何時開具發票的問題。若等到全部賬款結算完開具，則會導致應稅額增加。所以企業簽訂合同的時候應該注明款項，要求供應商及時提供發票。

3.采購運費。一般來說，工業企業物資采購過程中產生的運費可以憑發票抵扣進項稅，不過銷售過程中產生的運輸費相應的也要繳納增值稅。對此需要制定合理運輸方案，減少應稅額。

（2）工業生產環節中的稅務籌劃

1.生產加工方式。稅法規定對于相同納稅商品，稅率一般會因為生產加工方式不同而不同，如果企業把產品委托他廠代加工然后直接收回銷售，則需要由代工廠負責繳納稅款，此時企業可通過提升價格實現盈利。如果自行生產銷售，則需要將銷售收入作為稅基交稅。

2.建立專業銷售公司。消費稅通常隨著稅基的變化而發生變化，并且對其僅僅需要在出廠的時候繳納一次即可。所以其出廠原始價格越低，需要繳納的稅額也就越少，針對這種情況企業可以建立獨立的銷售公司，把商品生產和商品銷售分開，通過低價把商品變賣給下級銷售公司，再用正常價格推向市場，達到降低稅基的目的。

（3）產品銷售環節的稅務籌劃方案

1.確定銷售渠道。銷售渠道有代銷、經銷、平銷等模式，比如某工廠要委托中間商代銷117萬的商品，并且將銷售額十分之一作為銷售提成，若其能夠抵扣8.5萬元進項稅，則商品的成本價為60萬元，采用不同銷售方式的稅負是不同的，一般來說平銷在降低稅負方面優勢最明顯。

2.打折促銷。該策略也是經常使用的營銷手段，且不同促銷方式，稅負有所不同，還有就是現金返還策略以及贈送禮品策略，其都是稅務籌劃的一種常用方式，具體使用何種方案依然要根據企業的實際經營狀況進行分析再做決定。

四、結語

總之，工業企業和一般中小企業的稅務籌劃工作有著很大的不同，工業企業的稅務籌劃涉及到的稅務種類相對來說更多一些，經濟業務以及交易對手的情況也更加復雜。對此，需要廣大工業企業內部的稅務籌劃人員加強對自身從事工作的重視，嚴把工業企業經濟效益關，做好企業所有運營環節的稅務籌劃管理工作，為企業發展營造良好的稅務管理環境。

參考文獻

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