認識金稅三期,你不可忽視的稅務風險

馮朝暉

財務管理對任何一個單位來說都至關重要，做好財務管理，幫助單位成功規避稅務風險是每個財務人員的責任。因此，掌握好財稅相關技能、熟悉各大財稅操作系統則是對每個財務人員的必然要求，金稅三期系統就是其中一種。相信企業老板和財務人員對其都并不陌生，大家知道金稅三期系統中可以網上納稅申報和領購發票。但是金稅三期的前世今生及對納稅人有何影響，大家并不知曉。所以，筆者將著重講述一下金稅三期，以期對業內相關人士有一定的幫助。

一、金稅三期的發展歷程

1994年我國工商稅制進行了重大改革，建立了以增值稅為核心的流轉稅制度。由于稅務機關缺乏對增值稅專用發票進行監控的有效手段，導致出現較多偽造、倒賣、盜竊、虛開增值稅專用發票進行偷稅、騙稅的違法犯罪行為。為此國務院成立了跨部門的國家稅控系統建設協調領導小組，下設金稅工程辦公室具體組織和協調系統建設工作。

從1994年到2017年，金稅工程歷經金稅一期、金稅二期和金稅三期。

（一）金稅一期

1994年國家稅務總局推行金稅一期，金稅一期包括增值稅交叉稽核和增值稅防偽稅控兩個部分，1995年在全國50個試點單位實施上線試點，因手工采集數據錯誤率高而且覆蓋城市較少故于1995年底停止運行.

（二）金稅二期

1998年國家稅務總局全面啟動金稅二期，金稅二期包括增值稅防偽稅控開票、防偽稅控認證、增值稅、發票協查信息管理四個子系統，并且把海關增值稅完稅憑證納入金稅工程管理。

金稅二期使增值稅交叉稽核系統和發票協查系統在全國范圍內聯網運行、防偽稅控認證子系統在全國范圍內推廣運行、防偽稅控開票系統在全國范圍內大規模推廣。

（三）金稅三期

2009年國家稅務總局全面啟動金稅三期，金稅三期包括管理、征收、稽查、處罰、執行、救濟、監控七個子系統。

經在全國各省、自治區、直轄市國家稅務局和地方稅務局上線運行，截止2017年12月金稅三期已在全國全面成功運行。金稅三期依托統一的技術基礎平臺，逐步實現企業財務、稅收等數據信息在國家稅務總局和各省國家稅務局集中處理;金稅三期逐步覆蓋國地稅所有稅種，覆蓋所有工作環節，覆蓋國地稅并與相關部門聯網，逐漸形成一個以征管業務系統為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內的應內系統軟件。

二、金稅三期對企業納稅的影響

（一）五證合一實現信息共享

五證合一后營業執照、稅務登記證、企業組織機構代碼證、社會保險登記證和統計登記證將使用同一個納稅人識別號，納稅人的所有信息將在政府不同部門間實現共享。比如：地方稅務局會將個人所得稅申報的工資薪金所得與社保繳費基數對比，如不一致而且差異較大則將會重點稽查。金稅三期運行后企業無法再通過虛增人員工資而少繳企業所得稅了。

（二）大數據對比分析

金稅三期通過利用大數據評估及云計算功能分別對企業的增值稅進項稅額和銷項稅額進行對比分析，一旦發現異常系統將會自動報警，稅務機關將會在第一時間知曉哪家企業存在偷稅情況。

（三）法定代表人、股東等個人銀行賬戶將會被全部清查

2018年9月30日前，中國將與其他參與CRS（共同申報準則）的轄區完成首次轄區間的信息交換，國家稅務總局將通過其他CRS成員間的信息交換，掌握中國公民的海外資產收益情況。

此外，稅務機關通過與銀行等金融機構的聯網，清晰地掌握企業法定代表人、股東個人銀行賬戶情況。企業通達個人銀行賬戶收款不開發票的時代將一去不復返了。

三、2018年金稅三期稅收預警更加嚴格

2018年3月1日起，《增值稅納稅申報比對管理操作規程（試行）》開始執行。稅務機關依托金稅三期，通過優化整合現有征管信息資源，對增值稅納稅申報信息進行票表稅嚴格比對，對比若出現異常信息則納稅人稅控設備將被鎖死，納稅人稅控設備被鎖死的直接后果是無法開具發票和認證增值稅進項稅發票。

經核實可以解除異常的，稅務機關對納稅人稅控設備進行解鎖;經核實發現涉嫌虛開增值稅發票等嚴重涉稅違法行為，稅務稽查部門分析判斷認為需要稽查立案的，較交稽查部門處理，經處理可以解除異常狀況的，則對納稅人稅控設備進行解鎖。

四、結語

隨著金稅三期工程的不斷升級和迭代，稅務機關通過信息技術不斷完善稅收征收中存在的不足，逐步封堵稅收監管中存在的漏洞，讓各種稅收違法犯罪行為在金稅三期系統面前無處可藏。因此財務人員要盡可能地熟悉金稅三期系統的操作，最大限度地幫助單位管理財務、規避風險，促進單位的健康發展。（作者單位：重慶三峽中心醫院財務科）