基于新形勢下事業單位內部控制的探討

薛軍

事業單位是我國的重要主體，更是社會主義和諧社會構建的主要力量。事業單位的發展關乎著國家與社會的發展。借助高效的內部控制，事業單位的不同類別工作能夠開展的更加順利。然而，事業單位也存在著不一樣的性質，內部控制存在著一定的差異，落實上面也存在區別，這也暴露出事業單位的內部控制工作問題，本文重點探討當前事業單位財務管理中相關問題，并就內部控制對于財務工作的相關重要性，繼而對目前內部控制情況提出一些建議。

內部控制是一項特別的工作內容，更是國內事業單位主體運行的重要環節，需要引起足夠的關注，這對于事業單位的運行以及發展都有著直接的影響。換言之，事業單位所涉及到的內部控制制度也是國家對其強化管理以及監督的一大舉措，在內部控制體系的規范下，事業單位能夠提升工作效率水平，規范管理細節。我們將對這些問題進行深度的剖析，最大限度的發揮內部控制為事業單位發展帶來的推動力。

一、目前事業單位內部控制活動存在的問題

（一）領導及員工對內部控制認識不足

事業單位長期以來依靠政策制度、文件規范對單位的具體工作進行管理，領導及工作人員對內部控制認識不足，簡單將各項具體的預算管理、資產管理、建設項目管理等業務財務政策及單位內部制度等同于內部控制制度，日常工作中重制度建設，輕流程執行，制度制定之后束之高閣，未能及時組織落地實施。同時，部分領導及員工缺乏風險防范和控制意識，認識不到內部控制制約監督的權力濫用，降低本人職務風險的作用，認為內部控制的操作流程和規范降低了其工作的便利性，對單位內部控制消極對待。

（二）內部控制風險評估缺失

風險管理是單位在管理的過程中植入風險管理的程序，保證目標實現的更加科學、合理。這個管理的方法在是一些中大型的央企、上市公司等企業得到運用，事業單位層面在風險管理這一方面大多是空白。隨著市場經濟的深入發展，事業單位的風險管理也不能游離于業務活動之外。例如，目前政府會計制度的出臺，2019年就要實施。事業單位財務管理制度的修訂普遍不完善和不及時，與新的制度銜接不好，與單位情況變化和實際執行情況不相適應。

（三）信息與溝通不及時

內部控制信息與溝通主要包括了信息質量、溝通制度、信息系統、反舞弊機制。信息的價值必須通過傳遞和使用才能體現。大多事業單位沒有建立相應的信息溝通制度，將內部控制相關信息在各個層面、業務環節等有關方面進行溝通和協調，信息的傳遞人為控制較多，不能杜絕舞弊。

二、新形勢下事業單位內部控制實施的建議

（一）增強事業單位對內控的認識

1.重新定位內控職能。加大對事業單位內部控制的宣傳、培訓力度，分期分批對事業單位負責人和內控機構負責人、財務部門負責人等進行內控知識和內控能力的培訓，增強其對內部控制的認識，提高內部控制工作人員的業務素質，為內部控制工作的有效開展營造良好的氛圍，并不斷健全、完善內控制度。

2.堅持服務于監督。將內部控制工作的最終落腳點放在服務工作上，服務被檢查部門完善管理，逐步樹立良好形象，爭取取得被檢查部門對內部控制工作的理解，為內部控制工作創造良好的外部氛圍。

（二）完善內部控制風險評估機制

事業單位應該重點圍繞財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等的權力運行，認真梳理工作流程，明確業務環節，查找業務風險，制定防控措施，建立健全權責對等、制衡有方、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控制體系，制定符合本部門、本單位特色的內部控制制度，編制完成本單位的《內部控制手冊》。對查找出的風險進行分析，研究制定內控風險防范措施并進行公示，形成風險評估報告提交給內部控制領導小組審議。

（三）加強信息溝通，將內部控制鑲嵌于單位日常工作之中

事業單位需要充分重視內部控制對單位內部管理信息及內、外部披露財務信息及時性、準確性、真實性、完整性的保證工作;通過內部控制的有效運行，事業單位能夠將單位內部的各種信息整合形成符合單位內部管理需要的信息，為領導層提供決策、控制、評價、溝通所需要的財務情況、資產管理、單位運行管理等方面的經濟信息。同時，還需要滿足上級主管單位、監管部門和社會公眾信息公開的需要，根據不同信息披露對象的要求，內部控制應能夠對披露財務信息報告的真實、準確、完整提供合理保證。

（四）加強對內控工作的監督與檢查

事業單位業務事項必須經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環節，才能嵌入控制因素，才能有制衡。內部審計、監查部門要充分發揮其工作職責，注重決策的落實，對執行效率和效果進行跟蹤評價，并予以督促、檢查和反饋。監督是內控工作得以有效實施的重要保證，要充分發揮單位外部監管部門的作用，財政、審計部門作為事業單位外部監督的主要部門，應定期對事業單位業務開展的過程、結果進行指導和檢查。建立信息披露制度，增強外部監督力量，使其接受媒體、公眾的監督，促使事業單位在動力和壓力的雙重作用下積極推動完善內部控制工作。

三、結語

事業單位的內部控制工作永遠在路上，把深化內控機制建設作為黨風廉政建設責任制的重要內容，加強組織領導，堅持以制度管人管事，將財政權力運行的全過程都納入制度約束之下，最大限度地減少體制障礙和制度漏洞，滿足單位財務管理的需要。（作者單位：漯河市源匯區婦幼保健院）