新常態下油田內部審計戰略轉型的思考

蘆紅霞

經濟新常態，要求內部審計工作以新的方式和新的價值定位履行職責。石油企業通過準確把握"新常態"特點，認清形勢，積極作為，提質增效。油田基層單位在落實內部審計工作中需要積極思考與實踐"新常態"下提升內部審計工作效果的方法和措施，進一步明確內部審計的職能與方向，推進工作深度與精細化管理。

在經濟新常態下主要是側重于強調結構實現穩步增長的經濟，要求能夠實現經濟的增長來促進經濟的可持續發展。新常態經濟形勢下，我國的經濟結構實現了優化升級，從傳統的要素驅動、投資驅動經濟發展轉向為創新驅動。而對于是石油企業而言，其內部審計主要是為其經營管理的規范化提供協助，旨在能夠通過內部審計增加企業的經濟價值，改變油田企業的舊的發展形勢，為油田企業的轉型升級、創新提高生產率提供支持。可以說在經濟新常態下，石油企業的內部審計戰略轉型迫在眉睫。

一、新常態下油田內部審計戰略轉型的概述

（一）新常態下油田內部審計戰略轉型的背景

在2014年，“經濟新常態”被再次提及，該詞匯涵蓋了現階段社會經濟的形態、結構以及發展特點，指明了未來社會各行業發展的主要方向。油田企業作為一個資源消耗型的企業，在新常態的發展要求中，要求企業能顧逐步實現經濟效益和社會生態效益的綜合發展。而企業內部審計工作能夠對企業的合規性設計、經濟責任審計、內部控制評價、財務收支審計以及企業其他方面的專項調查，通過這一系列的內部審計工作，能夠對于企業的財務會計、企業的日常經營效率以及企業的生產結構等提出問題。這些傳統的內部審計方式和理念已經無法適應新常態下的石油企業的發展目標。因此要求能夠針對于新常態下的市場特點、石油企業發展特點，展開內部審計的戰略轉型。

（二）新常態下油田內部審計戰略轉型的必要性

石油企業在現階段中的經濟發展逐漸進入到攻堅期、增長速度緩慢、經濟效益低下等特點，要求油田企業能夠實現改革創新，調整發展的戰略布局。因此展開新常態下油田內部審計戰略轉型具有以下的意義：

第一是實現市場經濟信息化發展的需求。經濟新常態下實現服務行業即創新驅動的發展格局，要求能夠充分調動大數據、云計算等信息化技術手段，推動各個行業各個項目之間的有機結合。而對于油田企業的內部審計戰略轉型發展也同樣如此，審計部門必須能夠實現財務會計工作同油田的營銷項目、生產項目等相適應相協調發展。

第二是為油田企業尋求更多的效率。油田企業在外部經濟環境的影響下，面臨著內部產業勘探效率低下，外部市場發展低迷的內憂外患的狀態，要求產業結構走向高效勘探道路，而企業的內部審計工作正是承擔著協助企業渡過該攻堅時期的歷史使命，內部審計通過戰略轉型逐步構建適合新常態下發展趨勢和特點的轉型模式，創新審計工作內容，發揮內部審計的監督監管職能，保證了油田企業經濟結構能夠實現平穩過渡。

第三是油田企業的內部審計戰略轉型能夠適應新常態下的審計工作要求。眾所周知，企業內部審計是按照一定的法律法規所展開的對企業內部財務會計、經營活動的監督管理。隨著經濟新常態的發展，日前國務院發布了《關于加強審計工作的意見》以及印發了《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》等系列問題，其中明確的新常態下的審計的內容、審計的方式以及強調了審計的重要性。對于油田企業而言，更是要能夠把握住大環境下的審計升級轉型的需求，立足于本企業的發展特點，實現以治理為目標，以風險為導向，促進企業的內部審計戰略轉型升級，切實保護油田經濟秩序的正常化和高效化發展。

上述可知，新常態下油田企業內部審計戰略轉型是經濟發展的新的特點新的要求，更是油田企業為尋求自身經濟秩序穩定發展的必然選擇。因此需要在重視油田企業內部審計工作所發生的新的變化情況，具體問題具體分析提出相關的措施方法，并且能夠基于戰略規劃的角度，提出其未來智能發展的方向。

二、新常態下油田企業內部審計工作的變化

企業內部審計工作是指采用一定的方式，根據相關的標準內容，針對于企業內部經營活動的各個領域實現審計管理。在新常態下油田企業內部審計工作的變化也從其內部審計的新要求、采取新的審計方式以及根據新的審計的問題所展開的。現行的油田企業內部審計工作模式需要重新定位以及變革發展，才能夠更好的迎接挑戰。

（一）油田企業內部審計模式的變化需求

第一是油田企業的內部審計的傳統機制是按照原有的法律法規所制定的，針對于新常態下對于內部審計工作的新的要求可知，現有的審計工作機制中未能夠為油田企業的戰略轉型升級提供服務，而僅僅是展開對企業內部的廉政監督。因此需要進一步改善企業的內部審計工作的機制內容;第二是傳統的內部審計管理工作僅僅是對于財務會計內容進行審計，沒有涉及到對企業內部展開“大審計”的需求情況，因此面臨著審計機構不專業以及審計人員配備不齊全等問題，這就嚴重導致內部審計的專業性、規范性受到限制，不能夠滿足新常態下的審計職能的需求，在此情形下油田企業急需展開對審計管理架構的變革創新;第三是傳統的審計技術和方式具有方式單一、技術不夠精準科學等特點，導致無法通過對企業的內部各種數據的統籌分析，截取到審計所需要的數據內容。所以需要基于信息技術發展的前提下，展開對審計技術方式的優化變革。

（二）油田企業對內部審計提出新的要求

新常態下的油田企業要想更好的把握發展機遇，有效規避風險，必須能夠重視內部審計的重要性和必要性，做好內部審計戰略轉型的各種準備：第一是在國家新審計要求中，企業內部審計的功能定位更高，并且賦予企業內部審計更好的經濟和社會責任。如關于《意見》中要求企業的內部審計部門能夠做好“企業自身的免疫系統”“企業經營活動的診斷師”等職能作用，從經濟大環境下對油田企業內部審計提出了更高的要求;第二是在油田的結構轉型中，內部審計工作必須發揮其全覆蓋、全過程的監督審計，保證油田企業能夠順利的渡過轉型升級階段，實現生產經營的穩定前進;第三是企業內部審計戰略轉型新的要求，在統籌分析內部審計的重要性必要性之后，可以發現要求企業內部審計實現“增值型審計”“研究型模式”等方向的統籌發展，實現企業內部審計的全方位的優化升級，此要求對企業內部審計各個方面都提出了更高的標準。如審計工作人員必須具有更高的專業能力和職業素養。

三、新常態下提升油田內部審計工作效果的方法

（一）提供新常態下的油田內部審計新理念

新常態下油田內部審計必須要能夠以最新的發展理念來引導展開一系列的戰略轉型活動。第一是要求積極學習并且吸收國務院關于“審計”工作的新的要求和新的內涵。如要求能夠樹立起審計職能的營銷理念，表明審計工作進入到了新的常態，要求能夠重新進行審計制度、內部審計工作作出新的重大部署等;第二是要求能夠尋求新的管理理念來展開內部審計活動。即不僅僅是展開對油田企業的財務會計情況的審計，而是要求將企業的管理的理念引入到企業的審計過活動中，實現對油田企業的全過程的營銷;更要求加強對環境審計的重視，樹立其企業的服務意識，實現對企業審計環境的改善;還要求樹立審計資源的創設的意識，即審計資源是豐富的，需要不斷的挖掘和應用，因此在面對新常態下的內部審計工作必須能夠樹立起創新意識和能力，才能夠更好提升內部審計的工作效果。

（二）創建新常態下的油田內部審計新機制

創建新常態下的油田內部審計的新機制，主要是指要將油田內部審計的各項工作都落到實處來，解決新常態下所面臨著的新的問題和挑戰：第一是要求能夠構建起審計發現機制。①從油田的管理層面上出臺新的發現機制實施方法，明確固定審計發現的對象、發現的內容以及具體的措施手段;還要求能夠建立起自上而下的審計發現機制的聽取制度，保證各級領導都能夠重視并且隨時掌握油田審計過程中所發現的具體的內容，由此才能夠解決問題;②是要求能夠建立起審計的告知機制，即在油田生產中，往往是通過承包審計的方式來展開內部審計的，作為第三方單位，其審計過程中所發現的問題，要求能夠及時反饋下達給各個項目負責人，通過典型案例警示教育的方式來規避一些審計內容;③是要求建立起審計發現信息機制，即能夠讓內部審計工作落實到每一個油田企業員工身上，使其能夠成為發現審計線索以及審計問題的主要動力所在。

第二是要求實現審計工作的前移化發展，通過構建跟蹤發現機制的方式，來展開全過程的內部審計管理。①是要求能夠建立起動態跟蹤審計制度，如油田生產中會面臨投資項目多、金額大等問題，這就需要能夠指定起季度、年底性的跟蹤審計，并且出具各個階段的審計報告，保證審計報告能夠更好的規范項目的展開;②是要求恩能夠做好項目中審計監督制度，內部審計工作不僅僅需要在油田企業項目結束后展開，更要求能夠做好經濟活動發生中的審計，如強化對項目領導干部的經濟責任任前審計，做好項目未結束卻離任領導的經濟審核;每年都需要展開對任職中的領導的任中審計。

第三是能夠建立起日常發現機制，保證審計的全方位發展。①是依靠于績效制度，建立其問責問效審計制度。即通過設計油田企業各個階層的績效考核方案，分析領導層、管理層、技術層等方面人員的工作績效情況審計，保證能夠提高油田內部的優化管理;②是要求建立起監督服務機制，即以服務油田項目發展為主要的目標，展開檢查監督活動，如對于油田下屬單位的財務收支情況進行監督管理，并且通過開展咨詢服務工作，更好的規范油田企業各個單位部門的審計工作內容，發揮審計工作的免疫功能;③是要求能夠建立起審計服務決策機制，即在基于實踐調查的基礎上，展開大審計活動，通過實踐審計活動從而分析新常態下油田企業發展戰略的合理性和規范性。

第四是要求能夠形成審計結果應用發現機制。即內部審計的最終結果是要能夠運用到油田企業的優化發展中的，因此構建審計末端發現機制，一方面能夠展開油田企業內部審計的閉環管理，另一方面是能夠展開更好的利用審計結果來推動發展。①是要求能夠建立起審計問責質詢機制，將審計結果落實到各個單位各個項目甚至是各個人員身上，展開自我問責、組織問責和問題問責機制，明確自己所應該承擔的責任并且能夠對此提出整改的方案，還要求能夠公開審計結果，公開整改結果，進行評議管理;②是要求建立起審計的公開制度，即公開、透明的審計活動能夠形成社會監督管理，引起各個責任部門對于審計結果的重視，并且能夠營造良好的企業內部審計監督管理的氛圍。③是能夠建立起審計“回頭看”機制，只有在整改、評議之后，重新回頭看油田各個單位各個項目對于審計問題的再履行情況。如此形成督導的壓力，避免犯同樣的錯誤。

第五是構建其協同聯動的發現機制，形成多方審計監督管理。油田企業機構只有根據自己所監督的對象建立起對口聯系機制，才能夠對對口的單位以及項目提供更為具體化、專業化的咨詢服務，由此才能夠發揮內部審計的作用，使得企業不斷的完善自我制度，促進企業內部的優化管理;②是要求能夠建立起多主體監督審計機制。如強化內審監督，實現自我監督，保證內部審計機制的不斷健全完善;還可以發揮信息公開程度，利用群眾監督以及專業審計技術人員監督的方式，加強審計監督的專業性、全面性。

（三）創建新常態下內部審計戰略轉型的新架構

油田企業內部的審計工作機制實現了完善和優化發展，也實現對內部審計轉型審計的模式的創新優化，因此也需要實現內部審計架構的優化創建。

第一是要求能夠實現對內部審計“七大要素”的優化創建。油田企業內部審計轉型升級的新模式主要是7S模型，指的是戰略、結構、制度、風格、價值觀、員工和技能。因此要求能夠實現對7大要素的結構化升級。如要求能夠構建其完善的油田企業內部審計部門架構，配備足夠的人員、硬件條件、專業技能等展開內部審計戰略轉型;

第二是要求能夠提高內部審計工作人員的專業技術，即通過提升油田內部審計人員專業隊伍構建的形式，保證擁有專業的審計人員參與到審計工作中。

四、新常態下如何優化內部審計工作的職能與方向

新常態下油田內部審計戰略升級的方法主要由上述所提到的理念升級、機制升級以及架構升級三個方面。對于油田企業而言，不論企業的外部發展形勢如何變更，不論企業自身的內部發展情況如何變化，其內部審計工作都必須能夠朝著以下的方向發展，才能夠保證其內部審計工作是符合新常態油田企業發展需求的。

第一是要求油田內部審計能夠實現信息化戰略轉型發展。不論是內部審計的方式、內部審計的內容都需要實現信息化發展。信息化科技化是新常態下創新驅動的主要內涵所在，而油田內部審計工作只有在依托于先進的信息技術手段，才能夠更好的利用企業內部的各項生產經營數據，得出更具有先進性和前瞻性的審計結果，也能夠走在社會要求的前沿，更好的利用油田企業內部審計結果。

第二是要求油田內部審計能夠實現全程化的戰略轉型發展。不論油田企業未來的戰略規劃方向是什么，在全面統籌的科學發展觀要求之后，其內部審計工作都要求在全面化的基礎上再展開專項化的戰略轉型。因為只有實現全過程的內部審計，建立起發現機制、報告機制、評議機制以及回看機制，才能夠保證內部審計工作能夠發揮其應用的作用。

五、結語

綜上所述，經濟新常態下為市場經濟發展帶來了豐富的改變，如經濟的整速轉為中高速增長，經濟結構正在不斷的優化升級，服務業發展及創新驅動為主要的經濟動力。這些特點對于油田企業的戰略發展規劃帶來了一定的影響，如舊的內部審計方式不能夠滿足新常態下的油田管理層對于油田發展結構轉型升級、控制提升的要求。在對照國家的相關法律法規的基礎上，企業內部審計工作能夠通過內部審計的執行情況分析，進行企業發展的風險控制并且從數據上提出改善意見，對油田企業內部審計的未來發展提供方向和目標。 （作者單位：中石化石油工程地球物理有限公司華北分公司）