房產稅改革的困境與出路研究

李欣

近年來，隨著我國農村人口大量向城市遷移，加快了城市化的步伐，迎來了我國房地產市場的春天。隨著房產市場地蓬勃發展，我國現行的房地產稅收政策已不適應市場經濟發展的要求。為了有效規范房產市場的秩序，促進房地產市場的健康發展，房產稅改革迎來了新的機遇與挑戰。本文針對房產稅改革中遇到的一些困境，進行了有效的分析，探索出更適應我國市場發展的房產稅新出路。

隨著我國城市化的逐步加快，大量的住房需求需要滿足，為房產稅改革提供了改革的基本條件。隨著住房需求的提升，我國房價迅速升高，甚至超出了許多普通家庭所能承受的范圍。為了有效控制樓市投機行為，保障房產市場穩定運行，稅務有關部門進行了房產稅改革。在具體改革實施中遇到了一些困難，需要結合我國的具體國情，進行有效改進，探索出更適合我國國情的新出路。

一、房產稅改革的困境

（一）房產稅改革效果與改革計劃的初衷不一致式

房產稅改革的初衷是為了有效控制樓市投機行為，實際改革中雖然增加了政府財政稅收入，但由于房產是在土地的基礎上建設的，房產的價值不能脫離對土地價格的依賴，而獨立存在，致使土地價格保持在原有的水平線上不下降，房產稅改革達不到有效降低房價的目的，不能有效解決民眾購房困難的問題。反而由于稅收的加重，增加了房產成本，使房屋在市場中的價格上漲。所以，房產稅改革雖然增加了政府的財政稅收入，但并沒有改善民眾的購房價格，使房價不但沒有得到有效的調控，反而提升了房屋銷售的市場成本，推動了房地產市場價格進一步上漲，形成了一個與房產稅改革計劃相悖的局面。

（二）貧富差距懸殊，統一的稅收改革標準達不到預期的效果

房產稅改革中，統一標準的稅收制度的施行，統一提高了買房的價格，對于富人來說買房本買不差錢，一次性全額付款也沒關系，而對于窮人來說，高額的首付和高的房貸利率對其構成了巨大的經濟壓力。房產稅改制度使用統一稅收標準不僅沒有制約富人炒房，反而給窮人增加了購房壓力，甚至變相的給了少數富人買更多房子的機會。此時房產稅改革對抑制房價毫無作用，甚至這在一定程度上進一步促使了居民收入差距的擴大，完全達不到稅收改革預期的效果。

（三）房產稅納稅機制混亂，房產稅改革效果不好

由于房產稅的納稅形式屬于個人非的私有財產納稅，并且涉及的納稅范圍也非常的大，實際操作起來比較困難。而且在房產稅征收中，由于房產稅涉及到私有財產稅，是需要納稅人自主申報的，我國民眾普遍缺乏這種納稅意識，完全沒有形成自主納稅的習慣，因此在自主申報納稅時就出現了很大的偏差，而房產稅實施中配套的監管機制又不完善，對納稅行為不自覺缺乏對應的監管機制，時常有漏稅情況發生，導致房產稅的實際征收情況很不理想。這些都造成了房產稅納稅機制混亂的局面出現，影響著房產稅改革的實際效果。

二、優化房產稅改革制度，探索房產稅改革新路徑

（一）進一步強化房地產稅制改革目的

如何使房產稅改革能切實為民眾改善房地產消費市場，打造出民眾能夠承受的市場價格是房產稅改革的最終目的。具體的改革方案中應遵循一定的稅制方針，遵循特定的房地產稅制改革的基本方向，縮小收費項目，改變一些稅收費標準，避免雙重收費的情況出現，公開稅務征收事項，縮減稅收的中間過程，使稅收項目簡單概括，使房產稅改革能夠切實提高土地的利用率，降低房產成本，加大政府財政收入，緩解民眾住房困難。既要保證財政收入，又提高民眾自住房擁有比率，穩定房價，保障房地產業的高效發展。

（二）完善房產稅稅制

社會大眾貧富懸殊的存在，造成了房產改革中難以實行統一的改革標準。為了達到良好的稅制改革效果，要重視對社會公平目標的追求，充分考慮到民眾的貧富差距，建立更科學的績效評估體系。同時，實施對房地產調控的責任體系，控制住房價格過快上漲。完善房產稅稅制體系中要結合民眾貧富差距的具體特點，增加保障房建設，讓不同貧富程度的民眾都能有住房的保障，切實縮小地產稅改革中貧富差距形成的住房保障差距，使房產稅改革的各項政策的實施都能落到實處，切實提高普通民眾的住房率。

（三）建立一套完善的房產稅收入監管機制。

對現有房產稅制進行改革，建立一套完善的房產稅收入監管機制，設計更合理的房地產業稅收制度，是有效改善房產市場秩序，保證房地產市場經濟健康有效發展的長效機制。房地產稅改革的應當以抑制房地產市場的投資性需求，緩解普通民眾的購房壓力，為普通民眾提供住房保障為主要目標，建立一套完善的房產稅收監管機制。在房產稅改革中由于監管機制不完善出現了納稅機制混亂的現象，針對這些問題需要在實踐中找出漏洞，建立一套更為完善的房產稅收監管機制，保證稅收的制度嚴明，防止房產稅納稅機制混亂的情況出現。

三、結語

對于我國當前的房地產市場來說，房產稅改革是一種有效的調控房產秩序，保證房產市場經濟穩定運行的有效手段。在改革中雖然遇到一些困難，但通過合理優化房產稅改革制度，大大增加了以投資為目的消費者的稅收負擔，從而有效的抑制投機性需求。這種改革調控方式可以長期留存，并通過稅率的調整來逐漸完善。（作者單位：聊城大學商學院）