“營改增”對企業會計核算的影響研究

祁致廷

2016年5月1日，營改增正式在我國開始實施，這是我國政府進行改革的具體措施。通過營改增的實施，使得企業中的會計在進行核算工作的過程中需要對各項工作進行重新的調整，會計在進行經濟核算、票據管理以及流動資金管理的時候，都需要用新的思維和方式來進行。對我國的各大企業來說，想要在激烈的競爭環境下獲得更好的發展，就要積極響應國家的營改增政策，及時調整企業內部的各項工作，使企業的發展與社會的發展相適應。

一、引言

為了進一步優化我國的產業結構，使經濟高效快速發展，減輕企業的稅務負擔，2012年，我國首先在上海進行試點，嘗試實施“營改增”政策的推行，2013年，進一步將這一政策普及到全國范圍，2016年，國務院做出了具體規定，進一步使得“營改增”政策在各大行業開始具體實施。這一政策推行的主要目的是減少重復征稅，確保企業能夠得到更好的發展。因此，企業如何對內部各項工作進行調整，使企業的財務管理工作進一步得到完善，提高會計核算以及加強對稅務的管理工作至關重要。

二、營改增對企業會計核算所產生的影響

（一）“營改增”對企業成本核算方式的影響

在推行“營改增”政策之后，企業在進行成本核算時發生了變化，根據的內容為商品或者服務銷售過程中的進項稅發票和銷項稅進行抵消后的金額。在企業實際的運行過程之中中，增值稅稅負的減少對企業產生的影響和企業在產業鏈中的話語權將會有更加緊密的相關性，尤其是在競爭格局比較穩定的行業重，話語權強的龍頭企業意味著對上下游的議價能力更強，就能夠享受增值稅下降的紅利。

（二） “營改增”對收入核算的影響

在進行稅制改革之前，企業中的稅收收入只有一個依據，那就是賬目，并沒有與進項稅以及銷項稅相關的科目，然而隨著營改增政策的推行，在進行收入核算時使用的具體方法以及原則都隨之發生了改變。比如，一個典型的例子就是服務行業，因為進項稅以及銷項稅的增加，并作為必須上交的稅，因此，在具體核算的時候就需要根據改革之后的稅率將銷項稅進行扣除，然后再完成確認，而不是像以前一樣，核算方式還是用收支差額直接乘以稅率。

（三）“營改增”對發票業務的影響

企業的會計在進行核算的時候，有效的會計原始憑證是前提，而其中最關鍵的就是增值稅發票。營改增對增值稅發票業務產生了巨大影響，具體表現在兩個方面。第一，對于各種各樣的發票在進行處理的時候，相對來說具有很大的難度，如果企業的會計工作人員自身缺乏經驗，或者沒有足夠的責任心，那就極有可能造成一些失誤，例如假的票據或者入賬問題。第二，稅款核算中相關的發票存在很大的不。因此，我們也要設立一系列的內部控制風險管理體制。更要促進內、外部信息交流，讓稅務環境變得更加的誠信，透明，企業更要從整個流程的源頭上做起，先對供應商的管理進行標準化，再對供應商信用進行測評，更要從合同簽訂或是票據收取這些部分來把控稅務風險。

三、改增背景下企業會計核算改進的措施

（一）正確評估營改增對企業經營業務的影響

從2016年5月1日開始，我國的營改增政策已經在全國范圍內普及，包括建筑業以及服務業在內的各大行業都開始實行營改增政策，對于一些剛開始納入增值稅征稅范圍的企業來說，在這樣的政策環境下，更應該把握機會，及時的調整企業內部的會計核算制度以及利潤評估系統。企業在進行會計核算體制建立的時候，要將財務部門作為重心，把握改革的發展時機進行各種工作的詳細制定，使企業的實際操作能力不斷得到提升。企業還需要按照改革的具體措施與內容，對企業的各項工作進行優化調整。

（二）加強稅收籌劃

在國家準許的范圍內，稅務籌劃是很有必要的，可以通過適當的設計、籌劃、運行來使企業都能有效納稅，并提升企業納稅的戰略水準，實現真正的改革。同時，我們要注意以企業長遠利益為起點，結合進一步完善的稅法政策，進行適當的稅務管理，增加企業資金的使用率同時，納稅水平也進一步增加，納稅的有效性問題也隨之迎刃而解。在享用了優惠政策的基礎上，減低稅務壓力，能在稅務籌劃的實踐中享受稅負福利，最后還能實現合理納稅的目標。

（三）調整核算方案以適應新的稅務環境

企業必須要對當前已有的征稅制度進行利用，而前提是會計從業人員必須及時了解征稅的相關制度以及具體內容，然后按照這些內容制定具體的相關措施，來確保規避風險。企業必須從自身的實際情況出發，及時有效的調整應繳納的增值稅額，按照稅法規定，確定更加科學合理的稅額計算方式。（作者單位：天津海河金岸投資建設開發有限公司）