合肥林英有限公司財務分析

陳浩

中小企業在我國經濟建設中起著至關重要的作用，然而，由于企業規模比較小，存在著較多的管理問題，在一定程度上限制了自身發展。本文以合肥林英包裝制品有限公司為例，運用財務分析方法，指出了公司可能存在的資金管理混亂、內控環境基礎較弱、風險管理意識較差等問題，并基于此提出一系列相應的解決辦法，試圖幫助公司改善內部控制現狀，走出發展困境。

目前我國中小企業發展遇到了很大的挑戰，這與很多因素有關，除了外界環境之外，企業內部控制制度不健全也是制約企業發展的原因之一。本文選取合肥林英包裝制品有限公司作為案例，利用相應的財務分析方法對其內控環境做出了評價，并為公司的持續發展提供了可行性建議。

一、公司簡介與行業背景

（一）公司簡介

合肥林英包裝制品有限公司坐落在安徽省肥西縣的桃花工業園內，公司在2011年6月22日成立，注冊資本為500萬元。主要從事塑料打包帶生產、加工及銷售;紙箱、木制品銷售;塑料包裝膜、標貼、鋁箔膠帶生產、制造、加工及銷售;膠水銷售等。

（二）行業背景

中國目前的經濟環境下，包裝行業總的來說仍不容樂觀，有許多的地方還有待完善，但是盡管如此，塑料包裝行業仍然保持著小幅度的增長。這對于合肥林英包裝制品有限公司來說，這既是一個機遇，也是一個挑戰。而內部控制作為企業管理的不可或許的一部分，其好壞直接影響了領導者的決策是否切實有效，從而決定著企業的命運。

二、財務分析方法

企業的目標是實現利潤最大化，而怎么樣才能客觀評價企業是否實現目標呢？一般而言，對企業生產經營狀態進行分析時，應當以企業提供的財務報表等信息為依據，具體可以采用比較分析法、趨勢分析法、比率分析法、杜邦分析法等。

（一）比較分析法

比較分析法是最常用的財務分析方法之一，它適用范圍較廣，評價方法最有效。采用這種方法通常需要收集兩組數據，然后將取得數據進行分析比較，值得注意的是這些數據需要能夠反應企業的財務信息，否則得出的結論并沒有實際意義，無法幫助企業制定針對性的市場策略。

（二）比率分析法

一般而言，業務多的企業，其財務數據也很復雜，如果單純的采用“比較分析法”往往不能取得應有的效果，財務指標很容易出現錯報的情況，這時企業更傾向于采用“比率分析法”，通過這種方法較少指標錯報帶來的危害，幫助企業改善經營情況，提高管理水平，以此來實現穩定發展。

（三）杜邦分析法

在前幾種財務分析方法的基礎上，企業從資金結構、風險控制和內部管理角度出發，提出了更為使用的綜合性分析方法——杜邦分析法。杜邦分析法將反應企業運營效率的若干個指標放在一起，形成了一個體系，很據這個體系，通過一系列的分析可以得出企業的“權益收益率”等指標，而這些指標可以客觀的反映企業運營情況。

三、林英公司的財務分析

（一）財務費用

為了進一步地深入了解林英包裝制品有限公司的內部控制狀況。作者查閱了公司成立之日起，到2016年的財務報表，得到了如表2的相關數據。

林英公司自從2011年6月22日成立以來，財務費用的變化較為明顯，主要表現在2011年僅半年時間，其財務費用凈支出高達35，461元，而后自2012年前到2015年，每年度的財務費用趨于穩定，約收入20，000左右，2016會計年度，財務費用凈收入增長至年30，000左右。

由于公司成立初期，財務系統不完善，無法從網上獲取有價值的線索，筆者通過和過去員工溝通發現，林英公司的財務費用之所以呈現這樣的變化趨勢，是因為2011年公司聘用的會計員受水平限制，出現多處工作失誤，加之稅務局查收等影響，最終導致該公司財務費用為正數，虧損嚴重。2012年開始通過加強對員工培訓，合理的分配各筆資金，財務費用支出不斷減少。到了2016年，國家利息的下調政策及我國包裝行業整體下滑，導致了總體財務費用支出進一步下降。

（二）管理費用

自成立以來，林英包裝制品有限公司的財務費用呈現先減少后增加的趨勢。深入研究后發現，公司成立初期，各方面均不完善，內部控制較為混亂，采取的是實報實銷的政策，這給部分員工帶來了可乘之機。以招待費用為例，由于會計人員的失職，使得招待成本大幅度上升，甚至存在有些員工報假賬的情況，導致公司蒙受了巨大的損失。

而從2013年開始，一方面公司在管理費用上制定了相關的標準，并采用員工預算制度，也就是必須先提交預算，經過公司管理人員批準，才可以領到資金;同時對報銷發票的審核也加大了力度，雇傭了相應的人員負責。另一方面，由于包裝行業市場的整體不景氣，公司采取了較為保守的戰略，即緊縮戰略，這種戰略導致帶來的嚴格的內部控制制度也促使了管理費用占比的下降。

到了2016年，包裝業開始回暖，公司采取了增長型戰略。公司為拓寬市場，適當放寬了內部控制水平，這種政策不僅帶來了企業的不斷壯大，還導致了管理費用和銷售費用的增長。

四、林英公司內控問題探討

（一）資金管理混亂

有些公司卻對資金的管理不以為然，時有資金閑置或不足現象出現，究其原因是沒有做到統籌安排，沒有讓資金的使用效率達到最大化，這就無形增加了企業的機會成本。此外，對接觸現金的員工的管理也沒有提高警惕，甚至有些企業使用資金的隨機性很強，項目的審批很隨意，這樣很不利于資金內部監管，影響企業的內部控制。

（二）內部控制環境基礎較弱

內部控制環境是由管理層和財務人員構成的，然而，林英公司在這兩方面做的都不夠好。一方面，企業管理層內控意識淡薄。管理層沒有完全的意識到內部控制帶來的實際意義，雖然建立了制度，但是只流于形式，把這些控制制度僅僅看成一些資料文件，沒有切實的去實施，使得內控制度形式化，沒起任何作用。

另一方面，財務人員的內控意識也不夠強。很多中小企業的財會人員受專業水平的限制，不能把握內控的真正含義，對其理解不夠深入。

（三）企業風險管理意識較差

日常經營中林英公司需要解決的矛盾很多，這就導致了企業缺乏遠見，只重視眼前帶來的經濟利益，不愿意去建立風險管理體系。長期以往，企業的運營風險不斷加大，管理中的小問題開始暴露并惡化，最終威脅企業的生存。

五、林英公司內控問題解決對策

（一）建立健全資金的管理制度

不相容職務應該相互分離。在企業的內部，如果不相容的職務集中在同一個人身上的話，會增加犯錯和造假的可能性。林英管理層應確保每個與貨幣資金業務有關的部門彼此間互相制約、互相監督，不能出現一名員工處理一筆業務全過程現象。

貨幣管理應該健全。在對企業內部留用的庫存現金及銀行存款的管理中，林英公司應該結合會計崗位的設立情況和自身的結構特點，對所發生的業務采取一系列完善的措施和方法，設置一套科學的實用的貨幣收支流程，從而保證貨幣資金業務處理過程更加規范。

2.加強制度建設

林英公司要想取得長遠發展，必須意識到好的制度是企業進行內部管理的大前提。企業的業務活動既離不開管理人員科學有效的實施管理，也離不開一個強大的、健全完善的制度體系。

3.完善責任追究制度，杜絕財務造假現象

一方面，針對會計人員可能出現的主觀故意做假賬行為，林英管理層可以增設監督部門，采用定期檢查或者不定期抽查等形式對財務部門出具的報告進行核對，一旦發現造假行為，絕不姑息，要嚴肅處理。

另一方面，管理層也要鼓勵會計人員進步，給先進員工進行表彰，例如升職或適當漲工資等，必要時也可以采用人才引進戰略。

六、結語

林英公司在內部控制上是存在問題的，該公司的風險預警機制和遇到突發事件時的應急處理制度也不完善，可能會導致控制失靈的嚴重后果。林英公司要想在今后的發展中更上一層樓，必須揚長避短，進行持續地、深入地改革，從多個角度出發，健全內部控制制度。只有內控制度完善了，企業的發展才指日可待。（作者單位：安徽財經大學會計學院）