企業內部控制缺陷對財務績效的影響

楊光 周旭

毋庸置疑，公司經營的主要目標是在外部環境和內部環境的基礎上創造經濟價值，繼而實現公司的社會價值。嚴格按照要求去實行內部控制，對于實現企業的經營目標而言起著基礎性作用。但現實表明內部控制環節出現弊端這種情況在不少企業都存在，而與內部控制息息相關的就是財務績效，本文對二者的關系進行了梳理探討，以期引起更多企業對內部控制缺陷對財務績效影響問題的重視。

提高企業管理效率的關鍵在于構建良好的內部控制體系，企業的財務績效與之有著密切的關系。企業加強內部控制管理，遵循相關法律法規的規定，是企業生產經營活動的第一要務。企業財產的安全性和可靠性能夠得到保證，財務會計信息完整真實，財務報告準確無誤。這也是對內部控制工作提出的要求。

一、企業內部控制與財務績效

企業為實現戰略運營目的、降低企業經營風險、保障資本資產安全而采取的一系列管理和控制手段稱之為企業的內部控制。對企業管理模式進行完善，對企業管理結構進行優化升級，讓企業的經濟效益進一步提高，讓企業的核心競爭力進一步增強，這些是企業內部控制管理所要達到的目標。進行全面的績效評價是企業財務績效管理的主要工作，包括盈利能力、資本運營等方面。觀察此指標會對企業的經營狀況進行全面了解。

二、企業內部控制管理過程中的缺陷

（一）企業內部控制管理環境差

第一，企業內部控制底子薄。我國企業進入市場化的時代相對較晚，內部控制管理理念也是近年來才逐漸得到企業管理者的接受，企業的內部控制沒有健全的基礎和良好的文化環境。第二，內部控制制度不夠完善。在有關部門相關法規的指導下，制定了現行的企業內部控制制度，但實際情況與企業的需要之間不可避免地存在差距。第三，企業組織結構體系還沒有完全按照內部控制管理的分析進行充分的調整。

（二）企業會計信息的真實程度沒有保證

企業內部控制在保障會計信息真實性方面的工作不到位。一方面，由于傳統的企業管理模式管理機構過于復雜，阻礙了會計信息的整合和傳遞，出現了金融欺詐行為頻繁發生的現象。另一方面，企業財務信息化程度不夠高，普及范圍不夠廣，雖然已經開始建設金融信息網絡處理平臺，但不夠完善，企業會計信息的整合、處理和傳遞存在一定的滯后性，這在一定程度上影響了會計信息的質量。

（三）企業的內部審計機制缺乏有效性

企業內部控制離不開內部審計。然而，依然無法根除企業在內部審計方面存在的問題。最嚴重的問題就是企業缺乏專門的審計機構，審計工作歸與它存在制約關系的財務部門管理顯然存在問題。這種情況導致企業內部審計缺乏獨立性，同時，由于審計工作僅限于企業財務部，對于審計中發現的問題，財務部也無權敦促其他部門整改，久而久之導致企業問題不斷積累日益嚴重，進企業的整體業績和經濟效益難免受到影響。

三、企業內控缺陷對財務績效的影響

（一）內部控制環境缺陷導致財務執行情況制定和實施困難

企業財務績效工作受到內部控制缺陷的影響。企業的財務績效監管體系不健全，其根源在于內部控制環境較差。財務績效考核工作不能得到企業各部門的積極配合，使績效不能實施于企業生產經營中的每一個環節，監督和控制實施有利于財務績效的發現問題、落實責任，這兩個環節的缺失給財務績效工作的實施帶來困難。

（二）會計信息的低真實性對財務績效的可靠性產生影響

內部控制中會計信息控制的缺失也影響著企業財務績效結果的可靠性。由于沒有真實、準確的會計信息作為財務績效評估的依據，企業收入和財務績效數據是為了自身利益和優化會計信息而被粉飾，這使得財務績效不僅效率低下，而且不能完成科學、完善的財務數據評估工作，從而影響了財務績效工作的科學化和嚴謹性。

（三）企業內部審計機制的缺失進一步加劇了財務績效問題

缺乏專業、權威的內部審計是企業財務業績失實的一大原因。然而，由于缺乏必要的內部審計管理流程，財務績效考核缺乏有效的保護，一些非法和不規范的財務行為無法得到控制，導致財務評估績效工作難以推進。同時，由于缺乏內部審計科學權威的控制，財務績效考核過程中發現問題也無法去整改，導致財務績效考核失去了應有的意義。

綜上，本文論證了企業內部控制對于財務績效的重要性，當前企業內部控制存在的缺陷以及這些缺陷對于財務績效的影響。一方面是內控缺陷會影響財務計劃的實施，降低它的工作效率。另一方面，如果內控缺陷過于嚴重會使得財務績效徹底失效，這嚴重影響了企業的經營與發展，所以，企業要重視內部控制管理，杜絕這種情況的發生。（作者單位：中國航天科工信息技術研究院）