“營改增”對江西省產業結構優化升級的影響

張建華

目前“營改增”已全面推及到全國，營改增的最大特點是減少重復征稅，有利于企業降低稅負，促進產業升級，促使社會形成更好的良性循環。同時，傳統經濟結構所造成的高污染高能耗與不可持續性問題表現突出，新興產業與高附加值產業有待進一步發展，產業結構調整迫在眉睫。

一、稅收對產業結構的調節作用分析

（一）稅收對企業的影響

稅收政策可以成為國家產業結構調整的風向標。對不同經濟實體來說，稅負的差異會影響資本投入的多少，稅負高的企業由于稅收高、獲利成本高，資本可能逃離這個行業的概率高。相反，當國家給予當某一個行業稅收很多的優惠政策時，就可以促進資金流向這些產業，從而促進某些行業的發展。

（二）稅收政策對需求的影響

在需求結構中，個人消費結構對產業結構變動的影響最大。一方面，稅收政策會改變個人的消費結構。這是因為稅收的轉嫁作用會使消費品成本增加，會引起個人消費者購買力下降。另一方面，在企業供應鏈中，中間產品是銜接上下游產業鏈，稅收政策的變化會改變中間產品的價格，進而影響上下游企業生產結構。

（三）稅收對供給的影響

一方面，稅收因素影響個人在消費和儲蓄之間的抉擇。另一方面，稅收政策影響勞動力供給。稅收政策影響勞動力工資水平，進而影響不同產業工資，進而影響勞動力供給。稅收政策的調整可以調節勞動力供給水平，促進勞動力在不同產業之間合理流動，從而促進產業結構合理化。

二、“營改增”促進產業結構優化升級的作用

營改增主要通過如下路徑作用于產業結構調整：

（1）行業稅負的減輕。隨著增值稅抵扣鏈條完整，二三產業稅負減輕，特別就第三產業稅負減輕效果明顯。

（2）資源分配的調整。營改增以后，由于第三產業的稅負減輕效應明顯，那么資金回報率比過去提高，那么企業對資本的逐利性促使其更多企業流和入進入第三產業，進一步促進產業結構升級。

（3）行業分工的細化。營改增打破重復征稅的制度性障礙，產業發展可以從產品中心轉變為服務中心。第二產業中購買服務，比如基礎研發、技術咨詢等生產性服務產品現在都可以取得增值稅專用發票，可以進項抵扣，有利于生產性服務業的發展，也有利于服務外包行業的拓展。

三、江西省產業結構優化升級政策建議

（一）完善增值稅制度設計

2018年5月1日起實施的降低增值稅稅率、增值稅留抵稅額退稅、統一小規模納稅人標準等深化增值稅改革措施，讓制造業、交通運輸業、建筑業等普遍實現減稅，進一步減輕了企業稅負，促進實體經濟轉型升級，激發了市場活力。在此背景下，增值稅改革將迎來關鍵之年，增值稅稅率下調的呼聲也逐漸增大。其中稅率簡并、進項留抵退稅、擴大抵扣范圍及海關特殊監管區域增值稅政策等方面有望取得重大進展。

（二）企業應加快轉型，適應新稅制

一是企業應積極轉變觀念。在“營改增”全面實施情況下，企業管理層應借此機會升級本企業的會計核算制度，優化辦稅流程。二是加強稅務人員的業務培訓。“營改增”政策的實施，增加了許多新的稅收政策和條例，這給稅務人員的工作帶來一定的困難。企業應積極加強對財務、采購、銷售等部門人員進行系統的稅務培訓，稅務人員進行針對性的、分層次分類別的培訓，有條件的企業建議成立稅務部。

（三）稅務機關應提升增值稅治理能力

一是發揮稅收職能作用。稅務機關承擔著完成我國稅收各項工作任務的責任，堅持依法收稅，完善征管體系，用好稅收征管法賦予的職責。二是轉變稅收征管方式。采用現代信息技術，加快建設電子稅務局，進一步的推進增值稅發票管理新系統開具的電子發票系統。三是依法監督納稅。在增值稅管理過程中，強化“金稅三期”對納稅人的監管，達到國家與地方，完成國地稅數據的聯合，實現數據情況共同擁有的目的。

（四）江西省地方政府要因地制宜推動產業結構優化升級

江西省是長三角地區經濟產業部分西移的重要地區，區位優勢明顯，要根據江西省的產業結構和生產要素特點，與長三角地區形成優勢互補、共享發展的良好態勢，借勢打造江西省“長江經濟帶”。考慮到經濟增長的需要，當下江西省仍然應當把第二產業發展放在主體位置，還要促進第二產業內部行業的轉型升級，注重從要素驅動轉向創新驅動。江西省的傳統重工業包括能源開采、冶煉及化學化工等仍占有較大份額。另外，江西地方政府應當引入一批戰略性新興產業，抓住當前我國推進《中國制造2025的》的機遇，培育新興產業，如新能源、生物醫藥等。

“關山初度路猶長”。應當認識到，產業結構的轉型升級是一個長期的過程，需要從基礎做起，構建好經濟大廈的底層基石，才能有進一步有質的提升。（作者單位：江西外語外貿職業學院）

江西高校人文社會科學研究課題 批準號 GL17240。