制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性問題及其對策研究

陳偉

制造業(yè)企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行情況關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展與穩(wěn)定，而內(nèi)部審計作為財務(wù)系統(tǒng)的重要組成部分，其獨(dú)立性尤為重要。本文首先分析了制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性存在的問題，然后提出了具體的對策，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)的工作提供一定的參考。

最近幾年，企業(yè)財務(wù)造假的事件層出不窮，不僅加大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，還影響了企業(yè)的健康發(fā)展。從內(nèi)部審計入手，對其獨(dú)立性方面的問題進(jìn)行分析，找到突破口，可以從源頭和根本上杜絕和減少財務(wù)造假現(xiàn)象的發(fā)生。

一、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性存在的問題

（一）制度缺失

目前，雖然很多制造業(yè)企業(yè)都設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但是卻沒有制定相關(guān)的規(guī)章和制度，那么在具體的審計工作中，審計部門就會缺乏指導(dǎo)思想，并且職責(zé)和權(quán)限不是十分明確。這種情況下，審計部門的工作范圍和內(nèi)容特別容易與財務(wù)部門出現(xiàn)重疊或者是交叉，甚至一些財務(wù)人員以沒有依據(jù)為由干涉內(nèi)審人員的工作，這就使得內(nèi)審人員在工作中處處受到掣肘，無法發(fā)揮內(nèi)審的作用。

（二）重視不夠

制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計部門的地位比較低，比如內(nèi)審經(jīng)理需要聽從財務(wù)經(jīng)理的安排和指示，不可以直接向企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)匯報情況。雖然二者是并列和同級的關(guān)系，但是由于企業(yè)對于內(nèi)部審計部門的重視程度不足，導(dǎo)致地位出現(xiàn)不平等的情況。當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題后，也不能及時通知高層領(lǐng)導(dǎo)，所以財務(wù)經(jīng)理的權(quán)力較大，并且一旦徇私舞弊，就會讓審計部門的工作無法有效開展，并且工作成果容易付諸東流。

（三）人才稀少

很多制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)審人員，并沒有經(jīng)過專門的培訓(xùn)，而是直接從財務(wù)部門調(diào)任過來分擔(dān)內(nèi)審工作，所以他們對于內(nèi)審方面的知識和業(yè)務(wù)不是十分熟悉，并且不知道具體的工作流程，在工作過程中無法找到重點(diǎn)，甚至敷衍了事，導(dǎo)致內(nèi)審工作的效率較低。比如一些年紀(jì)較大的工作人員，并不會使用計算機(jī)進(jìn)行操作，在工作過程中把重點(diǎn)放在核對和檢查會計憑證的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，結(jié)果浪費(fèi)了大量的時間。

二、提高制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性的對策

（一）健全制度

內(nèi)審部門的相關(guān)制度需要由內(nèi)審人員起草，并且考慮全部內(nèi)審人員的意見和建議，這是因?yàn)閮?nèi)審人員與其他部門的工作人員相比，專業(yè)性比較強(qiáng)，經(jīng)過他們大家的共同商討和研究，從而提出一個符合多數(shù)人想法的制度方案，這樣可以保證制度在制定以后，能夠得到很好的執(zhí)行。但是需要注意的是，制度方案提出以后，需要上報企業(yè)的管理層，由高層管理人員進(jìn)行審核，并且提出修改意見，因?yàn)檫@項(xiàng)制度不僅需要利于內(nèi)審部門展開工作，還要維護(hù)企業(yè)的利益，所以需要管理人員從多個角度考慮問題。在制度的起草、制定以及完善的過程中，不需要告知財務(wù)經(jīng)理，以免財務(wù)經(jīng)理進(jìn)行干涉，而且高層管理人員比財務(wù)經(jīng)理更了解企業(yè)的整體情況。另外，企業(yè)還要建立相應(yīng)的獎懲制度，營造濃厚的內(nèi)部審計文化，讓審計人員認(rèn)識到自身工作的重要性，對于表現(xiàn)出色的員工，企業(yè)要加以表揚(yáng)，發(fā)揮制度優(yōu)勢，讓企業(yè)其他部門的人員認(rèn)可和尊重內(nèi)審人員的工作。

（二）提高地位

制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計部門不應(yīng)該隸屬于財務(wù)部門，需要由內(nèi)審經(jīng)理一人直接領(lǐng)導(dǎo)，并且向企業(yè)高層管理人員負(fù)責(zé)，這樣能夠避免內(nèi)審人員在工作中受到干擾和阻撓，同時也能夠保證審計工作的公平、合理、透明。制造業(yè)企業(yè)需要提高內(nèi)審部門的地位，并且與內(nèi)審經(jīng)理直接對話，這樣才能保證及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題，防止財務(wù)經(jīng)理濫用職權(quán)和假公濟(jì)私。另外，制造業(yè)企業(yè)還要賦予內(nèi)審部門相應(yīng)的權(quán)力，比如對財務(wù)部門的監(jiān)督權(quán)，發(fā)現(xiàn)日常工作中不合理的地方，可以責(zé)令其改正，這樣能夠提高財務(wù)工作的效率，并且真正發(fā)揮內(nèi)審部門的監(jiān)督作用。因?yàn)楸O(jiān)督是為了改正，如果只是一味地進(jìn)行監(jiān)督，卻沒有督促其改正的權(quán)力，那么就無法對財務(wù)人員起到威懾作用，久而久之，會打消內(nèi)審人員工作的積極性。可以說，獨(dú)立性與地位和權(quán)力是相輔相成的關(guān)系，只有內(nèi)部審計部門的地位不斷提高，內(nèi)部審計人員的權(quán)力不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計的獨(dú)立性才能愈加凸顯，從而更好地完成企業(yè)交給的任務(wù)和使命。

（三）培養(yǎng)人才

毫無疑問，內(nèi)部審計人員是內(nèi)部審計的主體，其水平、能力和素質(zhì)直接影響著工作的質(zhì)量，同時內(nèi)部審計也是企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這就需要格外重視內(nèi)審人才的培養(yǎng)工作。務(wù)必要保證內(nèi)審人員具備豐富的經(jīng)驗(yàn)，掌握扎實(shí)的知識，熟練工作的流程，只有這樣，才能準(zhǔn)確、及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)的問題。鑒于目前很多制造業(yè)企業(yè)中內(nèi)部審計人員素質(zhì)低下和能力不足的情況，企業(yè)需要對外招聘經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)審計人員，并且組織一系列的培訓(xùn)活動，同時加強(qiáng)考核和評價，切實(shí)提高內(nèi)審人員的工作水平。企業(yè)還可以聘請專家進(jìn)行講座，或者是派遣內(nèi)審人員到其他制造業(yè)企業(yè)中進(jìn)行參觀和交流，學(xué)習(xí)其他企業(yè)先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)和方法。內(nèi)審人員在閑暇時間，也可以進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，比如利用互聯(lián)網(wǎng)查閱相關(guān)的審計資料，豐富自己的知識儲備，并且在工作過程中不斷實(shí)踐和探索，做到活學(xué)活用。更為重要的是，隨著市場環(huán)境的變化，內(nèi)部審計的方法、技巧和范圍都需要與時俱進(jìn)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況和社會需求，進(jìn)行相應(yīng)的改變，從而降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

三、結(jié)語

綜上所述，新時代下，制造業(yè)企業(yè)的市場競爭壓力越來越大，為了實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，需要提高內(nèi)部審計獨(dú)立性，做好相關(guān)的工作，保證財務(wù)系統(tǒng)平穩(wěn)運(yùn)行，并且不斷與時俱進(jìn)，勇于創(chuàng)新。（作者單位：安徽新華學(xué)院財會與金融學(xué)院）