煙草企業內部審計風險的控制管理探討

張莉

十八報告指出“要深化壟斷行業改革，引入競爭機制，加強政府監管社會監督。煙草行業需規范行業行為，將煙草行業建設成為對國家、對社會、對消費者高度負責的行業”。但目前，煙草行業仍舊存在一些發展亂象，內部管理力度不夠，以致個別企業內部高管超標繳納住房公積金等問題出現。為此，煙草行業必須加大力度整頓行業秩序，加強企業管理，推進煙草企業朝著規范化、秩序化方向發展。而加強企業管理的關鍵性舉措便為加強內部審計。下文結合煙草企業內部審計現狀，分析出現內部審計風險原因。

一、 煙草行業內部審計風險出現原因

隨著社會經濟的穩定發展，近年來煙草行業不斷發展壯大，各煙草企業逐漸認識到內部審計在企業經營發展中的重要性，并采取了相應措施對內部審計工作做了完善，但盡管如此，煙草企業內部審計工作仍存在一些問題與風險，具體分析如下：

首先，從主觀角度分析，煙草企業內部審計工作面臨著審計內容不全、審計時間延長、審計成本增加的風險，而出現這一風險的主要原因是企業內部審計工作方式方法不夠科學合理， 且工作重點不突出、不明確，最終影響了工作效果。同時，部分企業未正確認識內部審計在企業經營發展中的作用，因此壓縮審計成本，或一味追求經濟效益而忽略審計程序、壓縮審計環節，導致內部審計工作效果不理想。另外，還存在因審計人員能力素質不高、技術水平不夠而帶來的審計風險。隨著行業的發展、壯大，煙草企業內部審計工作也逐漸信息化方向發展，但審計人員在缺少教育的培訓的情況下，未全面了解信息化方面知識，不具備相關技術操作能力，因而給企業內部審計工作帶來風險。并且，部分煙草企業過分重視事后控制工作，但是卻不明確審計范圍，導致出現審計結果失真、審計價值不高等問題。

其次，立足客觀角度分析，煙草企業內部審計工作也存在較多問題，如：部分煙草企業內部審計工作獨立性不強，對其他部門、機構的依賴程度較大，導致內部審計工作難以有效開展。并且，在經營規模不斷擴大的情況下，企業內部審計工作量也逐漸增大，現在已經涉及財務收支審計、運營效率審計以及內部控制審計等多項內容，在審計業務增多的情況下，煙草企業內部審計體系與方法不能及時更新完善，便存在一定程度的審計風險。其次，部分煙草企業缺少相關管理制度、監督機制，對內部審計監管力度不夠，給部分違法違規行為提供了可乘之機，例如部分工作人員利用職務之便，在收集審計資料時存在舞弊、隱匿行為，將使內部審計承擔審計結果失真的風險。

二、煙草企業內部審計風險控制管理措施分析

（一）完善內部審計機構

要想確保內部審計工作效果，就需建立完善內部審計機構，為內部審計創造一個公正、獨立、客觀的工作環境，為此，煙草企業需要做到以下幾點：一是正確內部審計在企業各部門、各管理工作中的地位，認識內部審計的職能作用以及局限性，進而建立審計機構與企業監察部門、采購部門以及招標部門等相關職能部門聯合辦公的機制，但同時也要通過相關政策確保審計機構的獨立性。二是要保證審計流程獨立，煙草行業內部審計工作通常包括以下流程：選擇審計項目、確定審計重點、落實審計程序、提交審計報告等，企業要保證內部審計機構以及相關工作人員能獨立完成各階段所對應的審計工作，確保最終審計效果。三是簡化內部審計人際關系，在以往工作機制中，煙草企業內部審計工作人事關系較為復雜，導致審計質量得不到保證，為此，企業需要根據實際工作需求，簡化內部審計方面的人際關系，以此確保內部審計工作的權威性與獨立性。

（二）建立內部審計監督管理體系

煙草企業內部審計工作需要有健全完善的體制機制來保障，因此煙草企業需要幾何企業實際發展情況、內部審計工作現狀，完善內部審計工作機制體制，確保內部審計工作效果。具體來說，煙草行業需要做到以下幾點：建立責任制度，將內部審計工作范圍、工作內容以及相關人員的權限、職責做明確劃分，確保各項審計工作都能落到實處。二是要制定實施標準、規范的內部審計工作流程，設立內部審計工作規范，確保內部審計工作有可依據的標準;同時，對于企業內部審計工作中存在的風險點，企業應當做重點控制，確保工作質量。三是要完善、落實煙草企業內部審計工作質量考核體系，建立全面、規范的質量管理制度，包括審計監督制度、審計復核制度、審計項目質量考核制度等，嚴格把關每一環節的內部審計工作，有效規避審計風險，確保審計質量。

（三）明確內部審計要點

只有明確工作要點，才能確保內部審計質量。目前煙草企業內部審計工作效果不理想，重要原因是工作重點不突出，不明確審計范圍，導致出現審計結果失真、審計價值不高等問題。為此，煙草企業需結合企業自身發展情況，掌握內部審計工作要點，進而有目的、有針對性、有方向的開展審計工作，提升內部審計工作質量與效率。為此，煙草企業需要做到以下幾點：一是明確并嚴格堅守內部審計原則，煙草企業內部審計工作需遵守以人為本、效益最大化以及理念創新、協調推進以及獨立性原則，確保內部審計工作能符合行業發展特點與企業發展需求。二是要確保內部審計工作的獨立性，滿足企業所有權與經營權分離，管理會計與財務會計相分離的要求，確保企業內各部門、各機構是相互協作、相互監督的關系，通過內外部的監督與協作，確保企業內部審計工作的純潔性與獨立性。

（四）創新內部審計工作方式方法

隨著行業的不斷發展壯大，煙草企業只有不斷更新內部審計工作的方式方法，方能確保內部審計工作的先進性與時效性，促進企業管理能力的提升。具體而言，煙草企業需要做到以下幾點新技術、新方法的探索與應用工作：首先是充分利用計算機技術，加快計算機輔助軟件的開發與應用，以便有效拓寬企業內部審計工作的廣度與深度;此外，利用計算機技術、計算機輔助軟件實現企業內各部門、各業務系統的有效對接，在一個整體的系統內進行信息傳送、接受與分析，能有效提升審計信息處理效率，減少因人為因素而造成的信息失真、遺漏問題。二是運用風險導向審計方法代替傳統的賬項基礎內部審計方法，通過相關衡量、識別、判斷措施，了解風險的影響程度，在此基礎上選擇相應應對措施有效降低風險影響，確保內部審計工作質量。此外，煙草企業需不斷學習國內外先進的審計技術、方法，確保內部審計工作的先進性，確保審計結果的準確性。

三、 結語

總而言之，在新形勢下，煙草企業需要嚴格要求自身，完善內部審計，加強企業管理，但目前煙草企業內部審計工作仍舊存在審計內容不全、審計時間延長、審計成本高、審計結果應用價值低等風險，因此，煙草企業需要結合自身情況，完善內部審計機構、建立內部審計監督管理體系創新內部審計方式方法，降低審計風險，確保內部審計質量。（作者單位：云南省煙草公司楚雄州公司審計科）