制造企業財務管控新認識

帥曉娟

如今，中國經濟發展步入了新常態，新常態簡要概括為：經濟發展速度“從高速轉為中高速”，經濟結構“處于持續優化升級過程”，動力來源“從要素、投資驅動轉為創新驅動”。在新常態經濟背景下，制造企業需要擔負環境治理、資產重置、技術更新換代、高素質人才儲備等剛性成本支出的同時，完成轉型與升級任務，進而規避產能過剩和市場淘汰等各類風險。

一、搭建精細成本管理理念，構建大成本分析戰略體系

精細成本管控內涵為客戶價值創造為核心，以“成本預算”、“成本過控”和“成本完善”為措施，實現由成本制約售價轉為由售價制約成本的新型管控措施。

根據精細成本管控內涵，我們需要以創新價值為基礎，以產品全過程增效鏈為對象，融合細化采購、細致設計、精細生產、精益物流和完善服務為措施，建立完善企業“大成本”管控戰略體系，以實現企業產品鏈的各過程、各環節的全覆蓋細化管控的目標。

1.購建產品成本預算管控，把控產品制造成本價值。新經濟常態下，制造企業需要將成本預算管控理念貫穿到產品開發設計之初，將成本管理定位于產品設計階段，真正實現新產品立項開發—新品成本預規—分階段量化產品各環節目標成本—完善各環節目標成本執行分析—持續優化目標成本預算管控的全過程管控措施，將產品性價管控目標嵌入產品設計中，實現產品產品成本最優化的目標。

2.完善企業作業成本管控，增強企業抵御風險能力。作業成本管控核心是以客戶價值創造為基礎，以價值鏈管控為核心，通過細化產品資源消耗—量化產品耗用作業單元—明確產品作業源生因素—完成作業消耗量化到產品各關鍵點的管控，從而實現精準了解作業和產品的資源耗費之間的互為關系，以便實現消除無效不增值作業目標。

3.推行全方位系統成本管理，強化全員降本增效力量。全方位系統成本管理需要本著“趨同存異、同級同權”的原則，將成本管控系統涉及的重點、難點、關鍵點逐層予以分解落實，建立從企業層級—經營單元層級—生產車間層級—班組層級—崗位個體層級為一體的五級責任主體。通過五級責任主體目標和責任的分解和落實工作，使每個環節都擔負起各自的管理目標、崗位責任和考核業績，使每項工作在各層級都處于受控狀態，最終實現成本管控的系統化、系統工作的分級化、分級工作的目標化、工作目標的具體化。

二、構建新型預算管控機制，助力企業戰略目標達成

在新常態經濟環境下，傳統預算管控機制所具有的“單一目標定位”、“無彈性過控管理”、“跨度時間內資源預先配置”鮮明特征已無法適應當今多變的競爭環境。在新時代背景下，制造企業必須購建新型預算管控機制，借此激發預算戰略引導力，高效匹配資源，提升增效創造，實現企業發展戰略和經營目標。

1.完善“綜合指標”評價體系，強化“動態和柔性”過控管理。在新環境下，企業需要建立新型預算管理機制，新型預算管控需將預算管理理念與戰略目標所融合，利用戰略理念來審視企業所面臨的內、外部環境信息，持續以市場和顧客需求為導向，以長遠發展戰略為基礎，強化柔性、動態管控方式，購建涵蓋“財務和非財務指標”在內的綜合管控體系，通過動態、階段目標實施，突破單一財務業績評價方式，立足企業長效戰略改善目標，配置各資源，發揮新型預算管控在企業研、產、銷等各項活動的平衡管控目標。

2.完善“業財融合”預算管控，助推企業“降本增效”工作。新型預算管控強調“業財融合”的管控理念，倡導財務管控源于業務源頭管理，將財務管控理念貫徹到企業運營鏈各環節。通過高效融合財務、研發、生產、技術和銷售等各專業部門，思索企業在新經濟環境下，生產組織方式如何實現高效化、工序成本最優化、用工結構合理化等制約企業發展瓶頸問題，深入剖析各業務操作層對企業整體價值的影響程度，深度挖掘企業運營活動的內在價值，實現及時掌握內外經營環境變化，制定完美業務組合戰略，獲取最優效益成果。

3.完善預算“全程管控”，及時處理經營矛盾。新型預算管控需不斷強化“全方位、全過程、全人員”管理特性。“全方位”是指新型預算管理涵蓋了“財務和非財務”領域，實現預算管理“無死角”，以便充分挖掘運營活動的潛在價值;“全過程”是指預算管理實現全過程化管理，從預算編制—預算上報—目標制定—目標下達—預算執行—跟蹤控制—考核分析—目標優化調整等各個環節，全過程化管控最終實現預算責、權、利清晰，企業業務活動順暢;“全人員”是指讓全體人員具備“成本”、“效益”理念，完成內部資源優序配置標準優化工作，完成企業內部資源有序配備。通過完善預算“全方位、全過程、全人員”管控特點，實現將預算責任目標、戰略計劃目標及成本效益目標有效結合，激發企業內在能量和積極因素，有效掌控企業運行情況和外部經濟走勢。

三、完善大數據分析機制，充分發掘大數據商機

當今，傳統制造企業已建設和實施了多年信息化工作，多數企業已收集了豐富的業務數據，但數據不等于信息，信息不等于價值。當前，多數企業欠缺“大數據”深度加工能力，企業儲備的現有數據雜亂、無序、零碎，各自為政的“數據孤島”比比皆是，從而限制了企業數據價值地挖掘。

1.構建企業數據供應鏈，助力企業價值創造。在大數據時代下，制造企業必須搭建一條“高效融合”的數據供應鏈。這條數據供應鏈需要依托精細管理和先進平臺來支撐，通過強化數據供應鏈高效獲取業務數據能力，深入挖掘海量業務數據內在價值，把業務數據和決策信息密切關聯，對標主要競爭對手的運營數據進行，最終實現將業務數據轉為管理信息的目標。

2.完善數據分析體系，強化企業適應力。在當前微利時代，制造企業財務分析需要主動適應多變的外部環境，注重全過程和全方位分析方法應用，將事前、事中與事后分析有效結合，建立起涵蓋預算分析、決策分析、目標分析、控制分析和執行分析多維一體的分析體系。經過持續完善財務分析體系，以便實現對企業未來運營情況的有效預判，針對性選擇經營實施方案，動態掌握方案實施效果，敏捷調整不當方案，以便適應多變的外部環境，高效總結、持續改進、固化方案亮點，真正發揮財務分析體系在企業資源培育、配置和使用的參謀作用。

當今，多數制造企業剛完成規模化高速擴張，尚未到達優質、高效的峰口，就需要面臨行業大洗牌格局，制造行業如何提質增效、高效創收、培育后勁尚需探索。總的來講，未來風景很美好，但尚需要慧眼撥開迷霧，眼往未來。讓我們抬頭仰望，邁出堅實步伐，讓財會美夢與經濟現實渾然天成，天地更廣闊，財會更眷念。（作者單位：四川萬盛聯合會計師事務所）