新時代內部審計人員職業道德建設研究

房雯丹 宦璐 劉青 李青青 周瑤

內部審計人員職業道德素質、廉潔從業水平的高低，是影響審計工作質量的關鍵。目前，我國內部審計人員的職業道德素質離職業道德要求還有一定距離，因此，加強內部審計人員職業道德建設，勢在必行。

一、新時代內部審計人員職業道德存在的問題

雖然我國絕大多數審計人員在執業過程中能夠遵守行為準則，鮮有違反職業道德的行為，但與國際上一些發達國家相比，我國審計人員職業道德水平仍有一定的差距，這是由我國審計發展現狀、審計人員的專業素養等多種因素等共同導致的，我國審計人員職業道德方面存在的問題，主要表現在以下方面：

（一）內部審計人員專業素質不高，職業道德意識相對薄弱

日益激烈的市場環境，對審計人員提出了更高的要求，但是我國內部審計人才現狀卻不樂觀，一方面審計人才數量不足，另一方面，審計人員專業水平有待提高。

（二）內部審計獨立性差，審計客觀性難以保證

我國部分企業審計人員由財務人員兼任或曾就職于企業的財務部門，這有損審計的獨立性，違背了不相容職務應該分離的原則，審計人員不能給出客觀公正的審計結論，審計部門形同虛設，導致財務丑聞的發生。

（三）內部審計信息的泄密

保密原則要求審計人員不能泄露業務過程中獲得的審計信息，但仍有部分審計人員心存僥幸，故意泄露重要的信息，為自己謀取不正當的經濟利益。此外，審計工作底稿保管不善，工作電腦及其他設備使用不當，以及在與被審計單位溝通過程中出現的無意泄露信息的情況嚴重損害了被審計單位的合法權益和審計的職業形象，加大了審計工作的風險。

（四）審計人員工作熱情不高，缺乏創新精神

在實務工作中，企業內部審計人員與其他部門之間的交流、崗位流動較少，往往常年在審計崗位工作。另外，許多新入職的審計人員并未接受到完備的崗前培訓和專業教育，在后期的實務工作中缺乏獨立性和整體意識，而審計部門的老員工可能養成以經驗代替證據的習慣，嚴重影響了審計工作的質量。

（五）專業背景單一，復合型人才匱乏

目前，國有企業內部審計人員大多擁有審計、會計、財務管理等會計學二級學科專業學習背景，擁有經濟學、管理學專業背景的人員相對較少，而擁有信息技術、法學等學科背景的人員更加稀缺。由于內部審計人員的專業背景相對單一，在開展復雜的審計活動過程中存在難度，也限制了內部審計活動的深度和廣度。

二、新時代內部審計人員職業道德存在問題的對策

審計工作內容多工作繁雜，出現錯誤漏洞在所難免，作為審計人員要嚴謹認真的完成工作，仔細認真的核查細節，讓工作做到沒有漏洞嚴謹完整，為了應對個中可能出現的問題現根據問題提出應對策略。具體策略如下：

（一）獨立性是審計的靈魂

內部審計需要獨立于財務等相關部門，在職能上對審計委員會報告，在行政上向首席執行官報告，實現形式上的獨立，內部審計人員應該加強自律，真正實現精神上的獨立。在執業過程中，內部審計人員應該始終保持客觀公正的態度，不受他人的驅使，若存在潛在的利益沖突，應該及時向內部審計負責人報告，由其他內部審計人員執行此工作，保證審計工作的質量。

（二）提高保密意識

審計人員要做好嚴謹認真的保密工作，工作內容乃工作機密不可輕易泄漏出去。企業內部可以對內部審計人員開展保密課程，將審計過程中可能出現的審計泄密情況提前告知審計人員，制定防范機制，提高內部審計人員的保密意識。

（三）內部審計人員培養誠信、保密意識，做到客觀公正

誠信不僅是一個人人格道德的體現，更是我們審計工作者必須的道德建設。內部審計部門負責人應該以身作則，敢于說真話，做到清廉正直，在整個組織弘揚誠信正直的職業理念，努力營造積極向上的審計文化。

（四）優化企業內部員工待遇，增強崗位流動

第一，單位對于內部審計人員的工資待遇優化升級，工作環境的改善和福利上給予內部審計人員足夠的照顧，這樣才能激發他們的工作熱情從而能更加專心的投入到創新上來。第二，應該提供審計人員與其他部門交流的機會，增強崗位的流動性，避免一個工作人員常年只在一個崗位上工作，這樣可以進一步促進創新思維的形成。

（五）校企合作增強復合型人才培養

第一，企業可以進行校企合作，利用學校的教育培養出一批符合企業要求的復合型人才。第二，讓企業的各類人才在不同類型的崗位上工作一段時間，使其對各個部門的運行流程和技術有一定的了解，再最終確定該人才的最終崗位。第三，選擇一批審計人員定向培養，使其掌握除審計以外的其他技能。（作者單位：西安財經大學行知學院）