對(duì)營(yíng)改增后企業(yè)納稅籌劃的一些思考

高麗

營(yíng)改增”工作不斷推進(jìn)，對(duì)制造業(yè)、房地產(chǎn)、生活服務(wù)與交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)帶來(lái)了發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)企業(yè)納稅籌劃工作，與當(dāng)前的“營(yíng)改增”政策匹配度不高，對(duì)新稅改政策帶來(lái)的會(huì)計(jì)賬務(wù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)等方面的影響不能積極應(yīng)對(duì);對(duì)此，企業(yè)還需加運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)、稅務(wù)籌劃等方面的調(diào)整，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造新態(tài)勢(shì)。

一、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)納稅籌劃的意義

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)體制完善，以及相關(guān)政策改革的步伐，社會(huì)發(fā)展實(shí)現(xiàn)了穩(wěn)中求進(jìn)。尤其是“營(yíng)改增”政策的提出，為企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，以及長(zhǎng)足持續(xù)發(fā)展提供了基礎(chǔ)保障。營(yíng)業(yè)稅向增值稅的轉(zhuǎn)變，規(guī)避了重復(fù)納稅情況出現(xiàn)，傳統(tǒng)企業(yè)納稅體系、內(nèi)部管理模式儼然不能滿足新稅改背景下的企業(yè)發(fā)展需要，需要企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃工作優(yōu)化。隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)不斷擴(kuò)大，新稅改政策減輕企業(yè)賦稅壓力的優(yōu)勢(shì)作用越發(fā)突出，促使企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)高效利用。與此同時(shí)，企業(yè)納稅籌劃工作的目的性更強(qiáng)，包括成本節(jié)約、完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)，與減輕賦稅等;對(duì)此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀的認(rèn)識(shí)，充分利用政策優(yōu)勢(shì)，調(diào)整與改善實(shí)際操作問(wèn)題，以更好地達(dá)到助推企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目的。

二、“營(yíng)改增”后企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題

（一）納稅籌劃系統(tǒng)有待優(yōu)化

新稅改政策提出后，企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)的作用更加突出，但減輕賦稅與節(jié)約資金等作用發(fā)揮相對(duì)局限，系統(tǒng)弊端逐漸暴露。如進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方面，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，與服務(wù)類費(fèi)用價(jià)格的綜合研究片面，抵扣方式、合作人選擇方面與企業(yè)發(fā)展實(shí)際不符，導(dǎo)致抵扣資金成效不理想，致使賦稅增加。同時(shí)，大部分企業(yè)對(duì)“營(yíng)改增”重復(fù)納稅，與相關(guān)優(yōu)惠政策的分析與應(yīng)用不到位，導(dǎo)致新稅改政策的減輕賦稅作用發(fā)揮局限。

（二）納稅身份有待明確

新稅改政策實(shí)施后，明確規(guī)定了納稅人稅務(wù)資金及其標(biāo)準(zhǔn)，包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人等，但大部分的企業(yè)在納稅籌劃工作中，未充分分析、明確與合理利用納稅人身份，導(dǎo)致減輕稅負(fù)目的實(shí)現(xiàn)阻礙重重。同時(shí)企業(yè)缺乏對(duì)自身發(fā)展現(xiàn)狀的分析，納稅人身份尚未明確，額外稅負(fù)與稅負(fù)壓力不斷提高，資金節(jié)約等目的未實(shí)現(xiàn)，致使企業(yè)發(fā)展停滯不前。

（三）合作稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加

通過(guò)行業(yè)合作實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)的企業(yè)，受新稅改政策的影響較大，以往只通過(guò)營(yíng)業(yè)額體現(xiàn)納稅工作，現(xiàn)在需要提供合作方的納稅資格;對(duì)此，企業(yè)對(duì)合作方的增值稅發(fā)票更加重視，以提高自身的抵扣稅額。企業(yè)在簽訂合作合同時(shí)，一旦缺乏對(duì)現(xiàn)行稅改政策的結(jié)合，會(huì)在稅務(wù)任務(wù)中，增加無(wú)形的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，直接損害合作雙方的經(jīng)濟(jì)利益，難以營(yíng)造共贏態(tài)勢(shì)。尤其是在整理合同法發(fā)票時(shí)，提供的信息數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)有效性，也會(huì)增加納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)發(fā)展受到影響。

（四）納稅籌劃人員專業(yè)水平有待提高

企業(yè)納稅籌劃工作成效，直接受納稅籌劃人員的專業(yè)水平影響。新稅改政策提出后，對(duì)從業(yè)者的綜合素養(yǎng)與工作能力提出了更高要求，這對(duì)于納稅籌劃人員不僅是新的挑戰(zhàn)，更是突破自我的機(jī)遇。但實(shí)際上，受多種因素影響，企業(yè)納稅籌劃人員工作與學(xué)習(xí)積極性并不高，難以充分掌握與靈活利用新稅改政策，整體方向難以把握，企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展受阻。

三、“營(yíng)改增”后企業(yè)納稅籌劃對(duì)策

（一）加強(qiáng)納稅籌劃系統(tǒng)優(yōu)化

企業(yè)利用“營(yíng)改增”政策達(dá)到減輕賦稅等目的，首要的是優(yōu)化納稅籌劃系統(tǒng)，明確掌握進(jìn)項(xiàng)稅抵扣相關(guān)規(guī)定，圍繞企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，合理制定方案，靈活選擇抵扣方式。尤其是在資金流轉(zhuǎn)中，應(yīng)當(dāng)盡可能選擇可抵扣服務(wù)類型。除此之外，應(yīng)督促會(huì)計(jì)核算，提高稅務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的全面性、規(guī)范性，提高其與納稅籌劃的匹配度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)與利用新稅改及其相關(guān)優(yōu)惠政策，有效節(jié)約企業(yè)資金，為企業(yè)發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。對(duì)于無(wú)須繳納稅款的公益性活動(dòng)，企業(yè)圍繞發(fā)展需要適當(dāng)展開(kāi)此類活動(dòng)，以達(dá)到減輕賦稅目的。新稅改政策規(guī)定技術(shù)相關(guān)準(zhǔn)讓與開(kāi)發(fā)等服務(wù)，都是不含帶增值稅的;對(duì)此，企業(yè)可加強(qiáng)技術(shù)研發(fā)投入。

（二）明確納稅身份

企業(yè)納稅籌劃工作展開(kāi)復(fù)雜且煩瑣，首先要明確納稅身份。根據(jù)年總銷售額，制定相應(yīng)的納稅標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)其高于 500 萬(wàn)元，可選擇一般納稅人身份。尤其是交通運(yùn)輸行業(yè)，雖然年總銷售額不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但仍應(yīng)當(dāng)按一般納稅人身份進(jìn)行界定。非企業(yè)的年銷售總額，比小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)高，納稅籌劃工作，可通過(guò)減稅方式實(shí)現(xiàn)。新稅收政策提出，企業(yè)選擇納稅方式更加靈活，可操作空間得以拓展。在選擇納稅人身份時(shí)，要求必須于稅法立法意圖相符，在綜合稅收、市場(chǎng)體制等因素后，選擇最適合企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的納稅方式。納稅籌劃的根本，不在于減稅或是規(guī)避違法行為，而是依法選擇最恰當(dāng)?shù)募{稅方案進(jìn)行納稅。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)督管理機(jī)制

規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)管理工作體系優(yōu)化。“營(yíng)改增”政策提出，對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作產(chǎn)生了較大影響，尤其是在具體稅額計(jì)算，以及納稅方案執(zhí)行時(shí)，需要圍繞現(xiàn)行稅收政策執(zhí)行;對(duì)此，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理體系調(diào)整意義重大。當(dāng)前大部分的企業(yè)，并未具備完善的稅務(wù)管理體系，以往圍繞繳納營(yíng)業(yè)稅設(shè)立的管理體系，與現(xiàn)代企業(yè)管控納稅支出要求不符。還需加強(qiáng)現(xiàn)行稅務(wù)制度的研究，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況補(bǔ)充體系內(nèi)容，提高進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額管理水平，減少因重復(fù)納稅增加的賦稅壓力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本有效控制。

（四）加強(qiáng)納稅籌劃人員的培育

企業(yè)納稅籌劃人員綜合素養(yǎng)、工作能力，是決定企業(yè)納稅籌劃工作成效，以及“營(yíng)改增”政策貫徹落實(shí)的關(guān)鍵影響因素。面對(duì)企業(yè)納稅統(tǒng)籌工作調(diào)整，以及方式轉(zhuǎn)變，從業(yè)者的力不從心也突顯得淋漓盡致。對(duì)此，作為納稅籌劃人員，為輕松應(yīng)對(duì)崗位工作，應(yīng)當(dāng)不斷提高工作能力，轉(zhuǎn)變指責(zé)理念，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)法防范，以及規(guī)范展開(kāi)納稅籌劃、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的意識(shí)。這就需要企業(yè)合理進(jìn)行從業(yè)者培育，要求納稅籌劃人員對(duì)新稅收政策明著明確的認(rèn)識(shí)，同時(shí)能夠熟練應(yīng)用“營(yíng)改增”政策。加強(qiáng)實(shí)踐活動(dòng)展開(kāi)，通過(guò)實(shí)踐帶動(dòng)稅務(wù)工作人員快速成長(zhǎng)，通過(guò)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，確保納稅籌劃方案的完善性與可行性。成立考察團(tuán)隊(duì)，定期展開(kāi)績(jī)效考核，掌握納稅籌劃基本情況，從而針對(duì)性調(diào)整培訓(xùn)內(nèi)容。不僅需要稅務(wù)人員對(duì)稅務(wù)政策深入了解，還需提高自身的管理意識(shí)，主動(dòng)學(xué)習(xí)稅務(wù)管理知識(shí)，完善知識(shí)體系結(jié)構(gòu)，提高自身綜合素養(yǎng)。“營(yíng)改增”后的稅務(wù)工作出現(xiàn)了較大轉(zhuǎn)變，稅務(wù)人員在了解企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)不但加強(qiáng)實(shí)際管理能力，能夠輕松應(yīng)對(duì)制定與執(zhí)行稅務(wù)方案等崗位工作，準(zhǔn)確把控稅務(wù)相關(guān)工作，包括制造設(shè)備選擇與材料購(gòu)置等工作環(huán)節(jié)，使其在新稅務(wù)政策下合法高效展開(kāi)，防止額外稅務(wù)支出。

四、結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶動(dòng)了稅改制度調(diào)整，以往的征稅體系優(yōu)化，以帶動(dòng)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展，促使納稅籌劃科學(xué)化展開(kāi)。“營(yíng)改增”向財(cái)務(wù)指標(biāo)等帶來(lái)的影響，能夠減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，前提是企業(yè)加強(qiáng)管理與納稅籌劃人員的培育，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金合理支出，以及“營(yíng)改增”政策的高效利用。（作者單位：河南迎瑞稅務(wù)師事務(wù)所）