加強高等學校內部審計工作的幾點建議

董如合

一、新規定對內部審計工作的幾點創新

（一）對內部審計概念進行了重新定義

新規定對內部審計的定義為：對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。與原定義相比，審計內容增加內部控制和風險防范內容。審計目的從加強經濟管理，實現經濟目標提高到完善治理、實現目標。內部審計職能也由監督評價向服務建議轉變。內部審計概念的變化，不僅對內部審計工作從性質到內容進行了變革，同時也適應了當前經濟社會的發展要求。

（二）提高了內部審計在單位內部的地位

新規定明確了內部審計部門應當在本單位黨組織、主要負責人的直接領導下開展內部審計工作，向其負責并報告工作。此外，新規定要求單位黨組織應當定期聽取內部審計工作匯報，加強對內部審計工作規劃、年度審計計劃等重要事項的領導。從以上可以看出，內部審計不再是單位無足輕重的一項工作。在單位的地位得到了很大的提升。

（三）擴大了內部審計職責職權

新規定賦予了內部審計12項職責、11項權限，其中12項職責做了大幅度的修改，即反映了構建集中統一、全面覆蓋、權威高效審計監督體系的需要，也體現了內部審計在黨和國家監督體系中的重要地位。新增加了一項表彰建議權限，改變了審計只罰不獎的工作方式，有獎有罰，使內部審計在單位的話語權得到很大的提升

二、加強高校內部審計工作的建議

（一）完善高校內部審計制度建設

首先，健全的內部審計制度，是高校有效開展內部審計工作的保障，也是審計人員開展工作的依據。其次，內部審計制度建設也是高校完善治理的一個重要內容。高校應當結合本單位的實際，制定相應的內部審計制度。如《高校內部審計規定》、《領導干部經濟責任審計規定》、《專項審計規定》、《內部審計工作程序》、《內部審計工作規范》、《內部審計人員職業規范》等規章制度。第三，完善高校主要領導負責內部審計工作制度。單位主要領導負責內部審計工作，是新制度的一項重要內容。

（二）樹立審計人員“獨立性審計”觀念

首先，要加強內部審計人員“獨立性”意識的培養。獨立、客觀是保證審計活動正常進行的前提和基礎，也是內部審計必須堅持的原則。高校要從法律法規、審計工作性質等幾方面強化內部審計人員“獨立性”意識，幫助他們樹立 “獨立性審計”觀念。其次，加強審計人員職業道德修養，提高他們依法審計，堅持獨立、客觀、公正原則的觀念。第三，要從規章制度上保障內部審計的獨立性，高校主要領導也要全力支持內部審計人員在審計工作中依法堅持獨立性審計原則。

（三）創新高校內部審計工作模式

首先，轉變高校內部審計工作方式。以“治理、控制、風險”為著力點，從發現問題、解決問題的傳統工作方式向發現問題、分析問題，從體制、機制、制度層面提出解決問題的方案建議，切實履行監督、評價和建議職能的工作方式轉變。其次，拓寬內部審計工作范圍，做到內部審計范圍與審計內容全覆蓋，不留盲區。在制定審計計劃時，要統籌兼顧，加大對學校財務、后勤、基建、科研、招投標、校辦企業等重點部門的審計力度和審計頻次。第三，建立以內部審計為主，外部審計為輔的綜合審計模式。適當引入外部審計，可起到“鯰魚效應”，不僅可以解決內部審計力量不足的問題，而且還可以排除內部干擾，促進審計工作的順利開展。

（四）健全審計報告運用和責任追究機制

首先，建立審計問題整體機制。明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人，對整改工作負全責。其次，建立問題整改臺賬，對審計發現的問題，整改一項，銷賬一項，做到問題整改情況一目了然。第三，加強對發現問題的研究分析。對具有典型性、普遍性、傾向性的問題，要認真分析、查找原因，并提出解決方案，促進單位完善治理。第四，建立與學校紀檢監察、組織人事部門的信息交流機制。對審計中發現的問題，要及時通報給相關部門，做到信息共享。

（五）打造一支高水平的內部審計隊伍

首先，加強業務知識培訓。培訓內容包括國家審計法律法規、政府會計制度知識、高校內部規章制度等。其次，加強先進審計方法培訓。如大數據審計方法等，重點提高內部審計人員運用信息化技術查核問題、分析問題、評判問題的能力。第三，加強業界交流。通過送出去，引進來，召開業務交流會等方式，大家互相取長補短，提高內部審計人員業務水平。（作者單位：遼寧大學審計處）