電子商務環境下稅收流失問題研究

李姝妍

一、電子商務的產生背景

20世紀60年代末，美國兩方進行交易活動時直接用計算機來進行通信，這種方式被稱為EDI;20世紀后半期，EDI逐漸開始在各個國家興起并且逐步改善與改進，各個國家開始逐漸將EDI應用到商業中，來進行商品的購買與交換，形成了網上交易平臺，這標志著電子商務的產生。

二、電子商務發展階段和現狀分析

（一）電子商務的發展

1.初級階段。20世紀90年代，由于第三次科技革命的發展互聯網逐漸興起隨之電子商務也產生與發展，互聯網帶動了一大部分企業開始在網絡上開始企業的網店，個人注冊的網店也逐漸產生，逐漸形成了C2C模式。越來越多的風險投資也逐漸投入網絡平臺，促進了電子商務的發展與繁榮。

2.瓶頸階段。21世紀初，各國的電子商務逐漸進入了一個高速發展的階段，但問題也隨之產生與出現。有些網店的運營逐漸衰退，無法維持下去。并且大部分投資也逐漸推出網店經營，很多剛剛建立或者經歷過繁榮的網店都逐漸蕭條，出現了嚴重的經營危機。

3.恢復階段。在經歷了上一個階段的危機之后，許多網站都開始尋找新的方法走出困境，發現原來的經營模式并不適合長久的經營，從而開始尋求創新，尋找新的經營電子商務的方法。

（二）稅收流失的現狀

我國電子商務高速發展，隨之而來的是電子商務的稅收流失日趨嚴重。“淘寶網”的出現，讓個人開網店成了不再遙是不可及的一件事，每個獨立的個人通過身份證，支付寶賬號，手機號和一張銀行卡，就能簡單的注冊一個網店。然后個體賣家通過自己進貨，銷售，與客戶溝通等一系列的渠道，來經營網店獲取收入。但是從前文形容的注冊和銷售過程中，我們并沒有發現個人網店進行任何的工商登記和稅務登記。但是我國稅務機關規定，因為交易行為而產生的經濟活動，是一定要繳納稅款的。在網上交易的經營型企業，稅務機關規定應繳納17%的增值稅款項，如果進貨時沒有開具發票，這17%的稅額就要全額繳納，而這只是增值稅的部分，據估計，到2017年，我國僅C2C個人網店交易，稅收流失就高達10億元，而電子商務總的稅收流失就高達6990億元。由數據可以看出，我國電子商務稅收的金額在逐年上升與增長，這成為了一個日益峻的問題。

三、治理電商稅收流失的對策

（一）治理電商稅收流失時應遵守的原則

首先，要遵循稅收中間的原則，就是在結合我國電子商務發展的實情的基礎上進行征稅，但又要避免超額的征稅，保持一個中間的水平。保持電子商務稅率和稅收的平穩。其次，要遵循保證現行稅制原則，電子商務征稅與傳統商務征稅本質是相同的，所以當我國政府制定電子商務稅收政策的時候也要考慮到實體交易中的稅收原則，在其基礎上制定。然后，要遵守保證國家稅收權利的原則，其主要內容是保護稅收立法權、征收權、司法權、違憲審查權和受益權。且我國在與世界其他國家的貿易交往中，大部分是以進口為主，所以我們在制定我國的電子商務稅收政策過程中，就一定要從我國國家稅收權利出發，保護我國稅收利益。最后，要遵循保證稅收財政收入原則，保證電子商務基本的稅收收入，使之不至于給國家財政打來巨大的稅務虧損。我國可以采取許多的優惠政策，來鼓勵電子商務的發展，從而保證國家稅收。

（二）規范電子商務稅收制度

1.加快完善電子商務稅收法律法規

我國現有的稅收法律主要是針對實體商務環境下的商家而制定的，所以我國要加快制定和出臺電子商務稅收的法律法規，嚴厲打擊電子商務犯罪，并且同時保護正當的電子商務行為。

2.給予稅收優惠

現在我國正處于一個電子商務發展的初級階段，電子商務的發展還有很大進步空間，所以稅收可以采取一定的減免和優惠的政策，如起征點的設置等方式來促進其快速發展，同時加強對稅收的管理和監控，在減免鼓勵的基礎上規范其行為，以實現其健康發展的目標。

3.加強全局規劃和組織合作

對于電子商務稅收制度的確定要有全局觀念，聯系各個部分統一制定符合各種情況的電子商務征稅政策。并且要加強與各個機構之間的協作與合作能力，為電子商務稅收制度的履行提供一個良好的基礎。

（三）完善電子商務相關體系的建設

1.建立電商全網信用體系

構建電商全網信用體系，形成政府有關部門、行業內部、社會公眾共同的監督體系。并要達到信息透明公開，及時向社會公眾公布信用分數和評分，鼓勵高分商家，懲戒不合格或違規商家。

2.建立健全安全認證體系

電子商務因是在網絡平臺上進行交易，所以具有一定的隱蔽性和不確定性，所以我們要對商家進行安全認證，這樣不僅保護了交易雙方的安全性，也為信用體系的建設奠定了一定的基礎。例如，在網絡上注冊商家賬號時，除了身份證和銀行卡需要更多的更嚴格的信息來認證身份。

3.完善在線支付手段

現在我國電子商務網絡交易中有很多第三方支付系統，且品種多樣，魚龍混雜。很多網上詐騙集團開發有問題的第三方支付軟件來詐騙錢財，究其根本，是因為我國對第三方支付手段管理不嚴，缺乏管理在線支付手段造成的。所以政府部門要進一步完善支付手段，形成官方認證或者安全程度有保證的支付手段，這是電子商務稅收制度建立的基礎。

加強對公眾電商稅收知識普及，首先，在現實生活中許多公眾對電子商務需要納稅這一情況都還是不了解的，其基本的稅法知識都不具備，而政府在此方面的教育和宣傳力度又是不到位的，所以各種網店的漏稅現象自然而然就成為了常態化。所以有關政府部門一定要加強對公眾基本稅法知識的普及，尤其在個人或企業注冊網店時，將電子商務稅收知識作為其一定要了解的知識納入網店注冊同意書中，起到基本商家電子商務稅法知識的普及。其次，電子商務稅收制度的發展不僅需要政府的支持，更需要一些高科技人才來支持，所以各高校應重視對此類技術學生的培養，培育創新人才。

4.實行差別稅收政策

現在我國稅收部門對電子商務平臺上征稅管理不嚴格的主要原因是希望在一定程度上鼓勵我國電子商務的發展。但這種方法比較適用于電子商務發展的初級階段，因為電子商務處于初級階段時，許多網店都處于起步階段，不成熟，需要政府的幫助與扶持。而現階段我國的電子商務發展已經逐漸壯大，許多個人網店的年銷售量都超過億元，但其仍享受著國家的稅收優惠政策，這是較為不合理的。所以為了防止國家稅收流失，應推出差別稅收政策。以淘寶為例，對于在淘寶上剛發展起來微型個人網店，國家可以對其進行稅收優惠或者免稅，而對于年銷售額較多的個人網店，應實行正常的征稅政策，保證我國的財政收入穩步增長。

四、結語

電子商務現已成為了我國經濟的重要組成部分，所以希望我國的稅務本門和法律部門及時出臺相關的法律法規，規范電子商務的網絡平臺交易，保護企業及個體商家的正當權益，打擊透稅漏稅等行為的出現。同時加強與國際上其他國家的交流與合作，共同打擊跨境的電子商務犯罪，同時吸取別國的經驗教訓，完善自身的稅收政策。通過這一系列的電子商務的稅收改革，制止不正當的偷稅漏稅行為，減少我國稅收的流失。（作者單位：云南大學經濟學院）