事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制研究

王麗

[摘 要] 本文以事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制為重點進行闡述，從事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的必要性、相關(guān)問題及策略等方面進行深入探究，旨在為相關(guān)研究提供一定的參考。

[關(guān)鍵詞] 事業(yè)單位 財務(wù)管理 內(nèi)部控制

中圖分類號：F810.6 文獻標志碼：A

內(nèi)部控制對于事業(yè)單位實現(xiàn)統(tǒng)一管理來說非常重要，內(nèi)部控制的實質(zhì)是財務(wù)管理人員按照必要的規(guī)定對財務(wù)管理整體目標與實際行為進行控制，同時應(yīng)整合各個部門，做好相關(guān)財務(wù)工作，保證事業(yè)單位內(nèi)部的各項資源都能得到合理化利用，只有內(nèi)部控制在單位中有效發(fā)揮作用，整個單位中的財務(wù)管理整體水平才能得到提升，這樣事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)資金使用情況才能保證在規(guī)定范圍內(nèi)。

一、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制作用在整個事業(yè)單位的財務(wù)管理工作過程中，不僅只是對單位層面，在業(yè)務(wù)層面同樣發(fā)揮著有效的作用。事業(yè)單位嚴格按照上級管理部門的規(guī)定，準確制定與落實相關(guān)程序，進而促使事業(yè)單位中各項經(jīng)濟活動能夠在法律允許范圍內(nèi)順利執(zhí)行。內(nèi)部控制能夠有效促進資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、政府采購管理之間良好融合，同時提高資源利用效率，保證資產(chǎn)效能能夠在事業(yè)單位中有效發(fā)揮。提高單位資產(chǎn)效能，實際上就是提高單位的財政資金使用效率，這樣事業(yè)單位能夠按照相關(guān)法律規(guī)定，履行對應(yīng)的職責(zé)，進而提高事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平，提高財務(wù)信息的全面性。并且，還可以遵照制衡標準，健全相關(guān)執(zhí)行及監(jiān)管制度，促使整個流程高效發(fā)揮作用，進而預(yù)防一些違法或者腐敗行為，進一步保證公共服務(wù)能夠正確展現(xiàn)出其價值。

二、事業(yè)單位中財務(wù)管理內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

（一）單位各層次間的財務(wù)內(nèi)部控制信息溝通力度不夠

內(nèi)部控制是財務(wù)管理的核心，更是財務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，只有在單位各個部門之間做好內(nèi)部控制信息的良好溝通，才能更好避免財務(wù)管理失控。在很多事業(yè)單位中，內(nèi)部控制工作在展開的過程中都有可能面臨預(yù)算控制出現(xiàn)問題的情況。事業(yè)單位經(jīng)費有限，財務(wù)工作人員也沒有按照各項消費情況進行明細分化，這樣就會導(dǎo)致支出預(yù)算無法確定的問題出現(xiàn)，很多重要性支出可能會與零碎小支出混合在一起，一些業(yè)務(wù)性質(zhì)不同的支出資金存在差異性的項目也可能混合在一起，這樣就會導(dǎo)致支出管理問題無法明確[1]。在收入方面，財務(wù)管理人員更多關(guān)注一些收入外流問題，忽略了賬目管理、收入合同管理、發(fā)票管理及其他審核問題等，一旦這些工作無法全面落實，就會出現(xiàn)收支不均衡的現(xiàn)象。并且如果財務(wù)部門與其他相關(guān)部門無法良好溝通，相關(guān)的財務(wù)管理工作通常無法取得良好的效果。

（二）缺乏統(tǒng)一的頂層管理設(shè)計

頂層管理設(shè)計是完成財務(wù)項目的主要手段，一旦此項設(shè)計無法順利實施，就會為部分人員提供可乘之機，導(dǎo)致事業(yè)單位中私用公款的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。在實際工作過程中，頂層管理還有很多需要完善之處。第一，開據(jù)與票據(jù)通常會與其他單據(jù)混合，這樣大大降低了票據(jù)核對的效率[2]。第二，票據(jù)上的印章排列不夠合理，導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失的現(xiàn)象出現(xiàn)。通常由財務(wù)管理人員來負責(zé)管理票據(jù)，導(dǎo)致財務(wù)管理往往與票據(jù)管理融合，這樣一來盡管事業(yè)單位減少了人才資金支出，但是同樣也會導(dǎo)致票據(jù)管理的失誤，很多財務(wù)人員可能會憑借自身的權(quán)力，改動票證信息，這樣直接影響頂層管理的實際作用，拉低了整體財務(wù)管理的水平。

（三）會計管理方面比較薄弱

財務(wù)風(fēng)險問題中的會計管理問題如果得不到正確解決，很多相關(guān)工作就無法進行下去。事業(yè)單位不屬于盈利性單位，但是事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)時同樣也會涉及很多經(jīng)濟管理問題，并且這些經(jīng)濟問題主要與會計人員有關(guān)，財務(wù)部門沒有一定的參與權(quán)限，很多情況下其提出的投資意見并沒有實際價值，造成缺少專業(yè)人員監(jiān)管會計行為的局面，進而出現(xiàn)很多支付風(fēng)險。久而久之，就會造成違法的現(xiàn)象出現(xiàn)，在管理會計相關(guān)工作時很多對應(yīng)的會計憑證無法在資金回收工作中發(fā)揮其最大作用，這就造成很多資金回收問題，進而無法滿足事業(yè)單位對于資金運營的需求。

三、優(yōu)化財務(wù)管理內(nèi)部控制的主要策略

（一）加大單位各層次間財務(wù)內(nèi)部控制信息的溝通力度

首先，控制預(yù)算支出，事業(yè)單位必須結(jié)合業(yè)務(wù)的性質(zhì)及重要性，對資金的支出情況進行分化，對其進行獨立管理，對于支出金額較大的項目必須反饋給上級管理部門，通過之后再執(zhí)行，同時還應(yīng)保證所有財務(wù)人員都能落實自身責(zé)任。其次，控制預(yù)算收入，財務(wù)人員必須做好財務(wù)收入記錄。最后，完善內(nèi)部控制制度，也就是完善預(yù)算控制，財務(wù)管理人員在預(yù)算控制過程中，必須全面管理預(yù)算編制及執(zhí)行過程，促使預(yù)算管理工作能夠全面落實，保證預(yù)算超支現(xiàn)象不會出現(xiàn)在各個財務(wù)管理環(huán)節(jié)中。為了使以上各項工作都能高效完成，財務(wù)部門必須及時與各個部門進行溝通，從而及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)的預(yù)算問題，并提出針對性解決方案。另外，應(yīng)用預(yù)算控制系統(tǒng)也是非常必要的，在整體應(yīng)用系統(tǒng)的過程中，還應(yīng)該對整體應(yīng)用效果作出評價，再提出良好的改進方案，促使內(nèi)部控制信息能夠有效發(fā)揮其作用，進一步實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控的信息化管理[3]。

（二）做好頂層管理工作

在事業(yè)單位中，只有財務(wù)人員做好頂層管理工作，才能保證其信息的準確性。在實際管理過程中，財務(wù)人員必須做好如下工作。首先，核查財務(wù)工作內(nèi)容，包括資金出現(xiàn)的日期、款項名稱、人員簽字通過的內(nèi)容是否滿足賬目要求，一旦出現(xiàn)財務(wù)信息與實際情況不相符的情況，工作人員必須及時上報，保證問題能得到及時解決。其次，工作人員應(yīng)完善票據(jù)信息管理，詳細核查所填數(shù)據(jù)，提高票據(jù)信息的真實性[4]。再次，如果票據(jù)信息中包含審核、收款、保存管理內(nèi)容等，就要將各個環(huán)節(jié)歸屬對應(yīng)的項目責(zé)任人，保證票據(jù)信息出現(xiàn)問題時能追究其責(zé)任人，同時還能保證不會出現(xiàn)徇私舞弊的情況。最后，調(diào)整授權(quán)審批制度內(nèi)容，保證其能在財務(wù)工作中發(fā)揮作用，推動事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作順利完成。

（三）提升會計管理能力

事業(yè)單位首先應(yīng)強調(diào)會計管理在財務(wù)內(nèi)控中的關(guān)鍵性位置，并且賦予會計人員主要的建議權(quán)及決策權(quán)，保證每位財務(wù)人員能夠參與到投資管理與對外投資的協(xié)議的審核工作中，進一步保證各項項目條款都能得到嚴格的控制，不會出現(xiàn)對應(yīng)的支付風(fēng)險。要想有效解決類似的相關(guān)問題，事業(yè)單位必須制定相關(guān)的管理制度進行約束，使事業(yè)單位所有的對外投資項目以及所有財務(wù)活動符合一定管轄標準，從而保證對外投資項目會計核算的高效性。還要定期對會計工作進行抽查，保證會計工作中所有與財產(chǎn)管理相關(guān)的信息能發(fā)揮其作用，進而高效預(yù)防資金風(fēng)險。

四、結(jié)語

總之，在財務(wù)管理的內(nèi)部控制工作中，應(yīng)要求所有員工參與到內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)工作中來，只有全面切實開展管理財務(wù)工作，財務(wù)管理整體水平才能得到提高。財務(wù)內(nèi)部控制工作涉及事業(yè)單位工作的方方面面，財務(wù)人員必須全面執(zhí)行各個具有合理性的管理方案，處理好各項財務(wù)問題，這樣才能保證本單位能夠在短時間內(nèi)實現(xiàn)資金運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)資金高效使用的目標。

參考文獻：

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[3]侯文玲.內(nèi)控視角下加強事業(yè)單位財務(wù)管理的辦法研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2016（33）：54- 55.

[4]王俊.事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2016（36）：43- 44.