淺淡科技公司研發項目的財務決策分析及風險措施

李逸萍

摘要：隨著人類文明推進，歷史的車輪從農耕文明轉變到游牧文明，通過人、植物、動物的高效連接，用速度打敗了規模，相當于現在的“移動端打敗了PC端”，現今面臨從“線下至線上”的渠道革命。軟件產業的飛速發展，這也是企業內部技術推動機制、市場拉動機制和綜合作用機制共同推動的結果。這一來對于財務在項目決策分析和風險管控中要求越來越高。

關鍵詞：財務決策;研發項目;科技公司;風險措施

一、軟件企業會計的概述

（一）軟件和硬件是一個完整的計算機系統，軟件協同發展，產品的創新與規范化測試是一對需要不斷協調的矛盾。不斷地建立一個豐富地知識型組織。

（二）軟件企業會計的性質

軟件企業會計是按照《企業會計準則----基本準則》的核算要求，以具體會計準則為依據，結合軟件企業生產經營特點，以軟件企業作為會計主體的一門專業會計。其明顯特點：軟件企業的營業收入一般可以分為軟件產品、系統集成、軟件技術服務等幾部分，每部分在收入確認方式和時間上都有自己的特點，并且相應的稅務處理也各有差異。軟件企業的成本以員工的人力資源成本為主，人力資源成本主要包括員工的工資、獎金以及養老保險、醫療保險、住房公積金等各種員工福利待遇。軟件企業成本中材料消耗所占比例較低。隨著軟件產業的飛速發展，軟件新產品、新工藝、新技術、開發環境以及開發工具的日益更新和不斷涌現，使軟件企業自主創新能力不斷加強。企業越來越重視內部研究開發項目的投入，同時企業的軟件著作權、軟件產品層出不窮，這也是企業內部技術推動機制、市場拉動機制和綜合作用機制共同推動的結果。

二、研發項目財務決策評價

（一）研發投資的兩個階段：研究階段和開發階段。研究階段發生的費用主要是進入當期的損益。開發階段一般進行資本化處理。研發階段指為獲取新的技術和知識等進行有計劃調查的階段。研究開發是企業在激烈的市場競爭求得生存和發展的重要手段，研究開發費用在企業的銷售收入中所占比例逐年提高。研究開發具有較大的不確定性，企業僅在研究開發獲得成功的時候進行下一步的商業化投資，研發投資的財務決策分析顯得尤為重要。企業應當結合采用預算控制分析法、目標成本分析法、市場預測分析法、預期收益分析法、現金流量折現法和實物期權法來加強研發成本管理和研發投資經濟性評價。

（二）企業開展研發工作要成立研發項目組，負責研發項目的技術可行性和經濟可行性分析，并組織開展研究開發工作、項目預算管理和目標成本管理。研發項目組應該包括市場、采購、工藝、技術、質量和財務人員。市場主要負責人主要負責研發項目產品細化市場定位、市場預測、價格目格制定和市場開拓;采購負責人主要負責材料詢價、委外聯系以及研發過程與供應商的同步開發協調工作;研發工藝負責人主要負責研發項目的總體設計、技術選型、工藝方案、試驗試制等項目研發工作;財務負責人主要負責研發項目投資的經濟評價和總預算審核，以及費用報銷、歸集管理工作，同時負責項目的目標成本管理，確保產品成本占比的合理性。

（三）財務結構：會計循環與結構安排。資產負債表的基本邏輯就是資產=負債+所有者權益，負債代表企業債權人借的錢，所有者權益代表了企業股東自己籌的錢，二者一起代表企業資金的來源，在資產負債表的右邊呈現，而資金的來源一定等于資金的去向，最終形成各種形式的資產包括現金、應收賬款、存貨、固定資產等。

利潤表給了一個一年一共賺了多少錢，利潤=收入-成本-費用-所得稅

資產負債表與利潤表的鉤稽關系，資產負債表中未分配利潤的期末數減去期初數應該等于利潤表中當期創造的留存收益，留存收益其實就是企業在賺取了收入，支付了成本費用，交了稅金后，將所得的凈利潤一部分紅利給股東之后余下的部分。剩余部分的留存收益最終流進了資產負債表右邊所有者權益中的未分配利潤，這一點是整個資產負債表與利潤表之間最為重要的鉤稽關系。

現金流量表從一個現金流量的角度反映報告單位某一時期的資金運用狀況，現金流量表基本結構包括經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量。資產負債表與現金流量表之間的關系主要是資產負債表的庫存現金、銀行存款及其他貨幣資金等項目的期末數減去期初數，應該等于現金流量表的現金流量凈額。現金流量表完整地記錄了每一筆現金的流入、流出、結余情況，科學預測企業未來的財務狀況，從而為其科學決策提供充分有效的依據。判斷企業未來的經營狀況的好壞，可以通過現金流量表來反映。

將資產負債表左邊資產方的運作為輕資產和重資產，右邊負債的管理區分為高負債和低負債。應以輕資產*低負債的形式為起點，企業投入一個新項目或進入新領域，建議輕裝上陣。在新項目的導入期，企業需要通過合同設計為自己擬定一種進可功、退可守的商業態勢，企業的投資行為應該注重可行性研究的獨立性和科學性，早期的可行性研究需要投入精力，甚至可以運用AB角制度，一個團隊可行，一個團隊不可行研究。

優秀的企業一定是用無形資產在賺錢。企業實質就是消耗有形資產，轉化成無形資產，然后再用無形資產驅動有形資產，創造增量價值。最終，這樣的資產負債結構體現了財務上保守主義邏輯。唯有創新的企業最終才會得到市場的尊重。讓企業在財務上擁有容錯的資本，創新所帶來的風險才不會演變成財務災難，創新才會變成一種組織習慣。

（四）財務機器人。進入云計算、大數據時代，財務管理模式和重點發生很大變化，不僅實現流程自動化，也是越來越能夠滿足客戶的個性需求。大共享是財務共享中心未來模式，財務共享服務的智能化、財務共享中心建設的虛擬化、財務共享服務的一體化，以及財務共享服務的全球化。

三、研究與開發

（一）研究與開發活動中探索一種新技術的可能性需要把一個創意從圖紙中搬到真正的財務報表上，把消費者的痛點和商業結構上的痛點視為兩個點的集合，然后盡可能地用存量資源把它們連接起來，小規模的試錯，最小化可行產品，MVP的產品版本可以讓我們花最少的力氣，最短的開發時間，經歷一次完整的從“概念”到“認知”提升的商業循環，包括概念-開發-原型-測量-數據-認知六步驟。在不確定的世界，科學試錯、小步快跑、迅速失敗、迅速調整才是王道。

（二）針對企業風險管理通過風險收集、風險評估、風險應對、風險跟蹤及報告，對企業重大、重要風險進行閉環管理，對于風險管理過程中偏差，不斷地報告、修正和完善，通過系統處置和控制風險保障企業經營目標的順利實現，使企業的決策科學化和合理化，減少決策風險，有利于企業做出正確的決策、保護企業資產的安全和完整、幫助實現企業的經營活動目標，對企業來說具有重要的意義。

（三）數據就是當前一切競爭的土壤，所有的經濟活動將圍繞著數據生發，誰靠近數據，誰就占據了競爭的制高點，誰能有效地連接數據，誰就擁有了競爭的話語權，誰能有效地挖掘數據，誰就可以真正創造價值，而誰管理數據創造，誰就能占據數據、連接數據，進而挖掘數據。作為個體的人真正成為一切中心的時代，人不但創造數據從而構建經濟土壤，而且不經意地埋下數據的礦藏，給商業無窮的創新機會。

四、結束語

科技公司要想在這激烈的市場競爭中立于不敗之地，一定要加強公司內部管理者的風險意識、建立完善的內部控制體系和風險預警體系，同時嚴格監督和管理會計人員的日常工作，并注意融資過程中的財務風險。看一家企業到底值多少錢，就如同評估一棵果樹的價值，一棵果樹到底值多少錢不取決于你給它澆多少水，施了多少肥，培了多少土，而是取決于它未來能夠給你結多少果，對于企業而言就是未來現金流量的貼現值。

參考文獻：

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