加強藥品會計核查以提高醫院內部審計效率的方法研究

薛振家

摘 要：藥品作為醫院流動資產的重要組成部分，對于其實物和數據的核查一直是醫院內部審計的重點之一。本文以藥品會計的工作為切入點，指出藥品會計日常藥品核查工作的重點要點，對提高醫院內部審計效率的方法進行研究。

關鍵詞：藥品流轉? 藥品庫存? 內部審計

藥品是醫院重要流動資產，對藥品的審查也是醫院內部審計的重要組成部分。作為財務崗位中最直接接觸藥品相關數據的藥品會計，在日常藥品財務信息收集和審核的過程中，應當充分了解和評估藥品管理中的重要步驟和環節，對醫院內部審計過程中可能提出的問題和需要的資料做出充分準備，從而在醫院內部審計的過程中發揮重要作用，進而為醫院內部審計盡可能的降低風險和成本，提高內部審計效率。

一、藥品會計日常核查中的三個重要方面

藥品內部審計時，實施藥品“進銷存”風險評估是必要環節，所以藥品會計對于日常藥品流轉中可能遇到的風險要充分掌握并設法控制。

二、加強藥品會計對于藥品采購和入出庫的核查

（一）核查藥品采購流程

藥品采購是否實行授權管理、計劃性采購，有無購貨量異常變動情況;是否有招投標程序并在國家規定的采購系統中進行，供應商是否已提供藥品說明書及“兩證一照”、 藥品生產的批準文號、質量報告書、等級證書等;采購藥品后的付款方式、送貨方式是否符合相關規定。

（二）核查藥品出入庫流程

及時檢查入庫單、驗收單及出庫單等單據是否齊全，人工系統下，相關單據能否及時登記，庫存明細賬、日報表和月報表是否建立;信息系統下，各項數據是否準確錄入，錄入與審核權限是否嚴格分離。

采購后藥品是全部先進指定藥庫，再由藥房申請領用，還是由供應商先按醫院藥品部門的規定發送到各藥房，如果是后者，必須確保藥房依據規定及時驗收和統計藥品入庫數量，并按規定時限向藥庫上報。

對發票及隨貨同行與藥品實物未同時獲取的，是否進行暫估等相應的賬務和系統處理。特別是對于其中時間較長的，更應重點關注，藥品會計應積極督促藥劑科盡快解決。

查看藥品入出庫過程中不同崗位是否分工負責及相互牽制。藥房和藥庫的藥品入庫是否經過采購員、檢驗員、保管員、藥劑科負責人、會計人員簽字;藥庫藥品出庫，是否由保管員、經領人等簽字;藥房售藥是否嚴格按照處方執行。

三、加強藥品會計對于藥品銷售的核查

在人工系統下，有患者人數統計表的，將統計表人數和用藥金額與住院藥房、門診藥房藥品銷售日報表進行核對，若金額不一致的，應查找原因;無統計表時，應匯總藥房提供的醫生處方，分別統計藥品品種和人數，并與藥房銷售日報表核對。在信息化系統下，應確保藥房某一時段的藥品銷售數量和金額、患者人數和用藥之間存在正確的邏輯關系，將藥房領用數與藥庫發出數、藥房消耗數和醫生處方進行對照，防止信息系統下的舞弊。

四、加強藥品會計對于藥品庫存的核查

醫院藥品管理無論是人工系統還是信息化系統下，藥品的庫存盤點都應受到足夠重視。藥品盤點不能過于信賴信息系統，疏于實物和細節化管理。

要制定制定針對性監盤方案。在充分了解醫院內部控制情況基礎上，藥品會計應提請財務科與藥劑科協同制定出針對性監盤方案，統籌規劃好監盤人員、時間、區域等，做到有的放矢。

監盤時檢查藥品保質期。藥品有效期核查不僅僅包括在庫（房）藥品的有效期，還應該包括對過期、毀損藥品處理方面的核查，防止藥品保管人員將過期藥品充抵庫存數。過期藥品和毀損藥品要嚴格按照醫院規定進行登記記錄。

五、加強藥品會計對于其他方面的核查

退藥、藥房藥庫間調藥和藥品調價是否按規定程序及時處理，該規定程序是否符合國家相關政策法規。人工系統下和信息化系統下因監管不嚴等原因，庫房管理者可能出現操作失誤或不按規定的程序執行，其結果會導致賬實不符。因此，藥品會計必須充分掌握醫院發生此類現象時的處理方式，出現差錯時要及時干預。

六、結束語

藥品在醫院流轉的過程中涉及多個重要部門和環節，其中任何一個環節出現錯誤都會導致藥品統計信息出現錯誤，提高醫院內部審計成本和風險，降低內部審計效率。只有加強藥品會計對于整個藥品“進銷存”過程的核查，才能保證醫院藥品流轉系統的正常運轉，為醫院內部審計準備良好的環境和正確的數據，提高醫院內部審計的效率。

參考文獻：

[1]高毅靜.規范核算管理流程強化藥品會計職責[J].合作經濟與科技，2010.2.