企業(yè)全面預算管理中存在的問題和解決思路

摘 要：全面預算工作對于企業(yè)財務管理具有不言而喻的重要意義，本文從預算管理的來源與內(nèi)涵入手，分析了全面預算管理在企業(yè)運用中存在的問題：戰(zhàn)略目標容易忽視、職責權(quán)限模糊不清、歸口費用交叉重疊、人力資源配置薄弱、操作手段落后，并指出解決對策：集中統(tǒng)一思想、健全組織機構(gòu)、確定基本原則，在具體執(zhí)行過程中應注意宣貫統(tǒng)一思想、嚴格監(jiān)督評價，信息系統(tǒng)建設(shè)。

關(guān)鍵詞：預算管理? 存在問題? 解決對策

一、引言

目前我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，發(fā)展中既面臨重要戰(zhàn)略機遇，也遇到諸多矛盾疊加。在國內(nèi)乃至全球范圍內(nèi)市場競爭愈演愈烈的情況下，增強企業(yè)核心競爭力是持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。財務管理處于企業(yè)管理核心地位，可從管理資金的角度使得企業(yè)效益得到最大化的提高，而預算管理工作是財務體系建設(shè)的重要一環(huán)，具有不可忽視的重要意義。

一般而言，預算管理是指企業(yè)經(jīng)營者在預測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)對企業(yè)內(nèi)各部門的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，通過對資金取得和投放、各種收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所做的具體安排來有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生成經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。

預算管理伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展，其萌芽于政治經(jīng)濟率先發(fā)展起來的英國，隨后興盛于歐美國家，成為企業(yè)與政府掌握財政收支平衡的重要工具。國內(nèi)企業(yè)自改革開放以來，國內(nèi)與外界交流加深，預算工作逐漸受到重視。2002年，為了促進企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機制，提高財務管理水平，財政部印發(fā)《關(guān)于企業(yè)實習財務預算管理的指導意見》，預算工作開始如火如荼地在國內(nèi)企業(yè)、政府機關(guān)、事業(yè)單位等實施。

二、預算管理存在問題及原因

（一）戰(zhàn)略目標容易忽視

企業(yè)財務預算一般按會計年度編制，注重短期的經(jīng)營業(yè)務，聚焦年度的經(jīng)營利潤，從而極易偏離企業(yè)的總體戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃。長期以往，財務預算的戰(zhàn)略目標被逐漸淡化，最終淪為為業(yè)務部門成本控制、考核獎懲的工具，這將大大削減預算管理的原有職能。

（二）職責權(quán)限模糊不清

企業(yè)受制于人力、物力、財力的不足，在實施有效預算管理缺乏基礎(chǔ)條件的情況下，往往將預算管理工作的職責拆分并分攤于已有行政部門。在這種情況下愛，企業(yè)并無專門獨立機構(gòu)負責預算的編制、執(zhí)行、調(diào)整與考核，從而造成預算工作權(quán)限不清、職責不分、業(yè)務存在交叉與空白，為預算工作的順利開展造成障礙，并為財務預算的有效性、真實性、及時性埋下隱患。

（三）歸口費用交叉重疊

傳統(tǒng)意義上，企業(yè)一般由業(yè)務部門與職能部門構(gòu)成，各部門之間相對獨立、相互合作、彼此依存。但是企業(yè)作為一個整體在高效運作過程中，不可避免地會存在一些業(yè)務需要各部門通力合作才能完成。因此生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等業(yè)務部門與財務、人事、采購、行政等職能部門常會對交叉工作的歸口費用產(chǎn)生分歧，從而使得一些費用未做預算或重復預算。

（四）人力資源配置薄弱

一些企業(yè)尚未意識到財務預算工作的對于其創(chuàng)造價值的重要性，敷衍上級單位工作安排，不考慮本企業(yè)業(yè)務的實際開展機制，為了節(jié)省人力成本，未足額配置相關(guān)預算制定、執(zhí)行、監(jiān)控機構(gòu)。業(yè)務員工對預算工作認識不夠，未實質(zhì)性地參與預算編制。

（五）操作手段落后

預算管理在實際操作中的落后表現(xiàn)一般有兩個方面，一是預算編制方法過于機械呆板、可比性查、計算量大;二是企業(yè)信息化建設(shè)水平層次不齊，職能部門之間的信息化建設(shè)從起步開始就是分頭建設(shè)、缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，結(jié)果造成部門內(nèi)部能夠?qū)崿F(xiàn)信息的及時、有效傳遞。但企業(yè)的不同部門之間信息傳遞不暢，形成信息孤島，增加預算溝通成本。

三、解決對策

（一）頂層設(shè)計

1、集中統(tǒng)一思想

預算工作是典型的“一把手”工程，缺乏領(lǐng)導支持，便難以取得實質(zhì)性效果，最終往往變成財務部門自娛自樂的數(shù)字游戲。企業(yè)中層部門領(lǐng)導的重視程度決定了預算工作的精細化和科學化程度。財務部門應責無旁貸的承擔起規(guī)劃、溝通、講解、推動的職責。基層人員應就自己崗位職能全方位地參與全面預算工作。

2、健全組織機構(gòu)

部門與人員的合理充分配置是所有工作的開展必要條件。企業(yè)董事長（總經(jīng)理）應對財務預算工作負責，統(tǒng)籌工作方向與原則，協(xié)調(diào)部門分歧，解決結(jié)構(gòu)性問題。財務管理部門（財務預算委員會）是財務預算工作目標、原則、政策（規(guī)章、制度、辦法）、審議、下達財務預算、組織編制執(zhí)行考核的具體牽頭者。行政、后勤等職能部門與生產(chǎn)、銷售等業(yè)務部門應設(shè)置專人專崗，負責財務預算具體工作，與財務部門對接。

3、確定基本原則

企業(yè)編制財務預算應按照內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務活動的責任權(quán)限開展，并遵循以下基本原則，一是堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理;二是堅持積極穩(wěn)健原則，保證以收定支，加強財務風險控制。

（二）方案制定

預算工作一般指各業(yè)務部門根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃及自身的業(yè)務計劃編制部門預算，主要包括收入預算、生產(chǎn)預算、研發(fā)預算、成本費用預算和投資預算等;管理與業(yè)務支持部門編制費用預算，同時生成各部門財務類關(guān)鍵考核績效指標。

預算工作開展的重要特征一般為“兩下兩上”，即企業(yè)（集團）根據(jù)總體戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略和預期經(jīng)濟形勢，下達年度預算指標;各相關(guān)部門（單位）根據(jù)企業(yè)整體預算總量，編制自身預算方案并上報匯總、審查;企業(yè)（集團）財務管理部門對財務數(shù)據(jù)進行充分協(xié)調(diào)，提出問題并下達給預算執(zhí)行單位予以修正;修正之后再次將財務數(shù)據(jù)上報，進行匯總審查并報經(jīng)企業(yè)預算委員會、總經(jīng)理辦公會審批。

預算管理作為企業(yè)的一部分工作內(nèi)容，也脫離不開激勵和約束兩大管理手段。絕不可以依賴指標強行攤派的手段硬性地分配工作。約束更多地體現(xiàn)在管理過程之中，而激勵則更多地體現(xiàn)在對預算執(zhí)行結(jié)果的處理措施上。激勵包括物質(zhì)激勵和精神激勵，企業(yè)文化也是一種重要的手段，培養(yǎng)員工的主人翁意識，實現(xiàn)單位牽掛員工，員工為單位著想。

（三）落實執(zhí)行

1、宣貫統(tǒng)一思想

一是組織不同級別的預算編制工作培訓會，講解宣貫預算管理知識，培訓信息化操作要點，在培訓會初期要有足夠的覆蓋面與密度。二是初期實行預算月報制度，從而強化預算工作的重要性。三是定期舉行預算和決算分析會議，通過會議既讓職工知曉預算工作的完成情況，又可提高職工本身對預算工作的認識，還可以豐富職工對預算管理的理解。

2、編制預算數(shù)據(jù)

預算工作從構(gòu)想到落地執(zhí)行一定需要一個過程，應由易到難，不可急于將工作攤子鋪地太大，應有規(guī)劃，有步驟，有主次，明確不同階段的重點工作與目標，略過暫時難以實現(xiàn)的不影響全局工作開展的重點。一般情況下，預算工作開展的第一年，將第一次預算全部采納，等真正執(zhí)行時在做論證;第二年，經(jīng)過細化的溝通，初步了解各項工作的特點，與業(yè)務特性項結(jié)合，與業(yè)務部門逐步出臺部分費用控制辦法，對預算數(shù)據(jù)的科學合理性開展各種形式地論證;第三年，充分審視歷史數(shù)據(jù)，尋找規(guī)律，逐步制定部分費用的定額標準，作為事前管控與事后審查的依據(jù)。

3、嚴格監(jiān)督評價

建立健全的監(jiān)管制度，立足于預算收支的主要風險點，實現(xiàn)有側(cè)重的定向監(jiān)控，把控預算管理的主要環(huán)節(jié)，不斷完善內(nèi)控機制。各部門（單位）應進一步采取可行措施，完善經(jīng)費管理中程序規(guī)范、分級負責、相互制約、有效運作的工作流程，明確各部門的責任分工、權(quán)限范圍。同時，又不可趨于形式化管理、官僚化管理，徒添管理成本

4、信息系統(tǒng)建設(shè)

信息化的作用不言而喻，一是提高系統(tǒng)執(zhí)行的剛性，二是提高管理的效率。圍繞全面預算管理的信息化建設(shè)，一是要細化數(shù)據(jù)的顆粒度、二是要簡化數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)聯(lián)、三是要科學合理設(shè)計預算管理的流程并固化。信息化可使預算信息在相關(guān)崗位同步共享，提高日常管理便利性，也提高了數(shù)據(jù)的及時性、準確性、多樣性，減低內(nèi)部溝通管理成本，還建立了各種數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，大大提高預算分析的有效性、預算評價的科學性。

四、結(jié)束語

綜上所述，全面預算管理對于企業(yè)財務管理具有不言而喻的重要意義，是企業(yè)經(jīng)營業(yè)務發(fā)展、提高經(jīng)濟效益的重要手段。在具體開展全面預算工作中，應完善頂層設(shè)計，合理制定方案、有效配置人員，應用先進編制手段，避免數(shù)據(jù)編制過程流于形式化，真正得使得全面預算工作實質(zhì)性地發(fā)揮其原有的價值。

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作者簡介：張麗紅（1977-? ），女，陜西韓城人，中級會計師，會計專業(yè)本科，中海石油氣電集團瀚海能源投資有限公司，寧波北侖博臣物流有限公司，財務預算管理。