機關事業單位養老保險制度改革的經濟效應分析

劉凱 沈燕

【摘 要】 本文利用我國1978～2011年統計數據，運用協整理論和誤差修正模型檢驗機關事業單位養老保險制度的財政支出效應和收入分配效應。研究結論表明，機關事業單位養老金水平與財政支出之間存在長期協整關系，機關事業單位退休金與財政支出存在顯著的正向相關關系;機關事業單位與企業養老金水平的差異與城鎮基尼系數也存在長期協整關系，但是養老金差距對收入分配的影響十分微小。推動機關事業單位養老保險制度改革，縮小機關事業單位與企業養老金差距，將有利于減少財政支出，降低收入分配差距。

【關鍵詞】 機關事業單位養老保險制度 財政支出 收入分配 協整理論

一、問題的提出

機關事業單位養老保險改革是當前社會保障制度改革中的焦點之一。在收入分配和再分配機制改革工作的推動下，許多學者和政府部門開始重點研究如何通過完善和健全社會保障制度來緩解貧富差距日益擴大這一社會現象。1997年養老保險制度改革以來，學者們的研究重點一直放在養老保險制度可持續發展、養老保險制度轉型中的隱性債務問題等方面，而忽視了養老保險制度“碎片化”帶來引發的一系列問題。“碎片化”的制度主要體現在城鄉之間以及城市不同群體之間均參加不同的養老保險制度，制度呈現差異化。這種現象既損害了社會保障制度的再分配功能，也對制度的可持續發展提出了挑戰。城市不同群體之間的養老保險制度差異主要表現為機關事業單位職工、企業職工以及城市居民等不同群體在養老保險制度上的差異。機關事業單位養老保險制度和城鎮職工養老保險制度在籌資方式和支付標準均有較大差別，這極大損害了養老保險制度的公平性原則，對我國收入分配也產生了不利影響。

2013年，人力資源與社會保障部提出養老保險將最終實現制度“并軌”，為機關事業單位養老保險制度改革奠定了基本方向。2011年，我國財政性社會保障支出占財政支出的比重為10.17%，其中行政事業離退休費的支出占比達到24.64%，這說明我國社會保障支出占財政支出的比值較小，遠低于發達國家30%以上的比例;而行政事業離退休費占社會保障支出的比例較高，這種“擠出效應”說明我國對其他社會保障方面的支出將會非常有限。從發展趨勢上看，從1999年到2011年，我國財政性社會保障支出占財政支出的比重上升1.09%，行政事業離退休費的支出占社會保障支出的比例下降8.26%。這說明政府在逐步增加對社會保障支出的投入力度，并且降低機關事業單位的養老金支出，使資源能夠更多地分配給低收入階層，以促進社會福利最大化。

二、文獻回顧與研究思路

目前關于機關事業單位養老保險制度的研究都圍繞改革路徑及其成本展開，大多數學者認為我國公務員和事業單位統一參加養老保險改革，走“統一模式”之路是大勢所趨，在此基礎上發展職業年金（鄭秉文，2009;財政科學研究所課題組，2012;楊燕綏，2010）。造成企業與機關事業單位養老金差異的原因主要是二者之間養老金的計發基礎不同，替代率差異較大，養老金調節機制不同（王曉軍，2007;張祖平，2012）。機關和事業單位養老保險體系改革將使我國財政政策的代際不平衡狀況得到改善，如果在2010年對機關和事業單位的養老保險進行改革 ，并且將男性的退休年齡推遲至64歲，女性統一推遲到58歲，財政政策基本就能實現代際平衡（蔣云贊，2008）。鄭秉文（2009）從新入職的人員開始，逐步把機關事業單位工作人員納入全國統一的基本養老保險制度，在此基礎上建立職業年金。測算結果發現，改革初期會增加財政負擔，但是到2061年開始將會大大降低財政負擔。楊燕綏（2010）通過模型計算和實際數據模擬計算表明，基礎養老金、職業養老金和廉政養老金相結合的公務員三元養老金計劃三初期財政支出超過原有制度，但若干年后低于原有制度。現有文獻中關于養老保險制度的財政效應與收入分配效應的研究主要針對城鎮職工養老保險制度改革展開，何立新（2007）利用中國國家統計局2002年的城市住戶調查數據 ，分別估計城鎮參保職工在 1997 年養老保險制度和2005年最新養老保險制度下的終生養老金純受益 ，并以此從代際間和代際內的角度對中國養老保險制度改革的收入分配效應進行定量分析。新的養老保險制度會帶來收入差距的輕微擴大，但能夠使養老金收支盡快趨于平衡，財政補貼明顯降低，養老金替代率比較平穩，養老保險收益率明顯提高（張世偉，2008）。

綜合以上研究，當前文獻中將機關事業單位養老保險制度和財政與收入分配效應相結合的研究少之又少，本文將運用計量經濟學方法，對機關事業單位養老保險制度的財政與收入分配效應展開實證分析，這對進一步推動機關事業單位養老保險制度改革有著重要作用。文章剩余部分結構安排如下：第三部分為機關事業單位與企業離退休人員人均養老金水平的差異分析;第四部分運用計量方法分析機關事業單位養老保險制度的財政支出效應;第五部分運用計量方法分析機關事業單位養老保險制度的收入分配效應;第六部分是結論與建議。

三、機關事業單位與企業離退休人員人均養老金水平的差異分析

由于我國養老保險實行雙軌制，導致城鎮職工養老保險制度和機關事業單位養老保險制度在繳費模式、支付方式和待遇標準等方面均存在較大差異，因而嚴重損害了社會公平。從表1 可以看出，機關單位、事業單位以及企業職工養老金水平均存在差異，機關單位養老金高于事業單位，事業單位養老金高于企業職工。圖2和圖3顯示，企業與事業單位養老金水平無論在絕對值上還是相對數上均遠遠超過事業單位與機關的差異。1998年，企業與事業單位養老金差異為每月169元，而事業單位與機關的養老金差異為每月32元;2009年，企業與事業單位養老金差異上漲為每月570元，上漲237%，而事業單位與機關的養老金差異上漲為每月143元，上漲346%;這說明企業與事業單位養老金水平的差異呈現擴大趨勢，但是上漲的速度逐漸放緩。在相對數上，機關高于事業單位的比例一般都在10%以下（1999年除外），兩者的差別微小;事業單位高于企業的比例最高達到73%，但是兩者的差異呈現“倒U型”特征。

在不同城市中，機關事業單位養老金與城鎮職工養老金的差距與矛盾更為明顯。以養老金水平較高的廈門為例，中國社科院2013年發布的《中國社會保障收入再分配狀況調查》中顯示，參加職工養老保險的退休人員中，75.4%的老人養老金在2000元以內，而92.3%的機關事業單位退休老人領取的養老金高于4000元。這種差距與矛盾不利于社會的公正公平，擴大了收入分配差距，阻礙了改革的步伐。

四、機關事業單位養老保險制度的財政效應分析

1.數據處理和單位根檢驗

本文所有數據均選取于1981～2012年的《中國統計年鑒》和1989～2012年的《中國勞動統計年鑒》，或者據其計算得到。用機關事業單位人均退休費作為機關事業單位養老保障制度的代理變量，用人均財政支出作為財政支出水平的代理變量。本文采用PP、PF分別來表示機關事業單位人均退休費、人均財政支出。用D表示一階差分，DD表示二階差分。

在檢驗協整關系之前，必須對變量進行單位根檢驗，確定時間序列是否為平穩過程。如果變量是非平穩時間序列，直接運用OLS方法進行回歸分析可能導致“偽回歸”。格蘭杰指出：“對協整的檢驗可看成為避免‘謬誤回歸情形而進行的預檢驗。本文運用STATA11.0，采用ADF單位根檢驗法，檢驗各變量原始序列的平穩性。檢驗結果顯示，PP、PF均為非平穩時間序列（具體結果見表2），此時可以嘗試采用協整分析法來檢驗PP和PF之間的均衡關系。

2.變量間的協整檢驗與誤差修正模型

變量間的協整關系檢驗有兩種常用方法，一種是Engle-Granger兩步法，一種是Johansan檢驗，本文主要采用后者。Johansen協整檢驗基于回歸系數的協整檢驗，其基本思想是基于VAR模型將一個求極大似然函數的問題轉化為一個求特征根和特征向量的問題。在進行協整檢驗之前，需要先確定擬合的VEC模型的滯后階數，然后進行Johansan檢驗，如果存在協整關系，則根據滯后階數擬合向量誤差修正模型。

根據赤池信息準則和施瓦茨準則，AIC或SBIC取最小值時滯后階數為最優選擇。從表3可以得知，AIC和SBIC值都在滯后階數取3時達到最小值，故模型選擇3階滯后。

（2）Johansan協整檢驗

協整檢驗的零假設為最多存在r個協整關系，從r=0開始檢驗。當跡統計量小于臨界值時，r=0不能被拒絕，說明變量間不存在協整關系，檢驗到此終止，不能建立VEC模型。如果r=0被拒絕，即跡統計量LR大于臨界值，則繼續進行r=1的檢驗，直至零假設r≦r*不能被拒絕，協整檢驗終止，則結論為VEC模型中存在r*個協整向量。

表4顯示，r≦1時，跡統計量小于臨界值，零假設不能被拒絕，即機關事業單位人均退休費PP和人均財政支出PF存在一個協整關系。

（3）估計VEC模型

對于非平穩時間序列，可通過差分的方法使其轉化為平穩序列，然后再建立差分回歸模型，這在一定程度上可以避免偽回歸。

采用（1）式的差分形式估計不僅關于變量水平值的重要信息被忽略了，而且只表達了和之間的短期關系，沒有揭示兩者之間的長期均衡關系。誤差修正模型彌補了這一缺陷。誤差修正模型（Error Correction Model， ECM）是一種具有特定形式的計量經濟學模型（如2式），一方面對變量進行協整分析，以明確變量之間的長期均衡關系，并以這種關系構成誤差修正項;另一方面將誤差修正項作為一個解釋變量，連同其他反映短期波動的解釋變量一起建立短期模型。因此誤差修正模型可以用來研究變量間的短期動態關系和長期均衡關系。

由協整關系檢驗顯示，機關事業單位人均退休費PP和人均財政支出PF之間存在協整關系，運用stata11建立如下誤差修正模型（詳情見表5）：

從表5可知，誤差修正模型除人均財政支出的一階差分項回歸系數沒有通過顯著性檢驗，其他解釋變量的回歸系數均在1%顯著水平上通過了顯著性檢驗。其他各項指標也非常好，殘差序列通過了LM檢驗，即不存在自相關;同時通過特征值檢驗VECM系統是否為平穩過程，模型所有特征值都在單位圓內，因此VECM是平穩的。從協整方程來看， 人均退休費每增加一元，相應人均財政支出將增加0.067元。從誤差修正項看，模型的誤差修正項系數通過了顯著檢驗， 這說明均衡誤差對短期波動收斂于長期均衡有負向的調節作用。當人均財政支出偏離長期均衡狀態時，機關事業單位人均退休費的提高，將對人均財政支出有正向的推動作用，使其進一步偏離長期均衡狀態，而呈現逐步上升的態勢。

五 機關事業單位養老保險制度的收入分配效應分析

1.數據處理和單位根檢驗

用機關事業單位員工與企業職工的人均退休費差額作為機關事業單位養老保險制度的代理變量，城市基尼系數作為收入分配的代理變量，以此分析機關事業單位養老保險制度對城市基尼系數的影響。本文采用PI、GN 分別來表示機關事業單位與企業職工平均退休工資的差距和城市基尼系數，數據運用CPI指數進行了處理，剔除物價水平的影響，并取自然對數，以減少量綱不同帶來的影響。城市基尼系數GN根據田衛民（2012）提出的城鎮基尼系數計算公式得到。

采用ADF單位根檢驗法，檢驗各變量原始序列的平穩性。檢驗結果顯示，lnPI、GN均為非平穩時間序列。（具體結果見表6）。

2. 變量間的協整檢驗與誤差修正模型

（1）依據AIC或SBIC信息法則確定滯后階數

從表7得知，根據赤池信息準則和施瓦茨準則，AIC和SBIC值都在滯后1階時取最小值，故模型選擇1階滯后。

（2）Johansan協整檢驗

表8顯示，r≦1時，跡統計量小于臨界值，零假設不能被拒絕，即機關事業單位與城鎮職工間的退休工資差額lnPI與城鎮基尼系數GN之間存在一個協整關系。

（3）VEC模型

由協整關系檢驗顯示， lnPI和GN之間存在協整關系，建立如下誤差修正模型：

表9顯示，誤差修正模型各項指標良好， 殘差序列通過LM自相關檢驗， 模型通過平穩性檢驗，但是回歸系數和誤差修正項系數均未通過顯著性檢驗，這說明無論是短期波動還是長期均衡，退休工資差距對城鎮基尼系數的影響都非常小。從協整方程來看，退休工資對城鎮基尼系數存在正向影響，即退休工資提高會在一定程度上使城鎮基尼系數有所增長，即退休工資的差距提高一個百分比，城鎮基尼系數增加0.00053個百分比。這說明機關事業單位與企業間退休工資的差距對城鎮收入分配的影響十分有限。由于本文單純使用城鎮基尼系數作為收入分配的代理變量，而城鎮基尼系數主要考慮初次分配的影響，養老保險則更多體現在對收入再分配的影響上，因此使結論在一定程度上有失偏頗。

六 結論與建議

本文運用協整理論和誤差修正模型，分析了機關事業單位養老保險制度的財政支出效應和收入分配效應，研究表明機關事業單位養老金水平與人均財政支出之間存在長期協整關系，機關事業單位人均退休金與人均財政支出存在顯著的正向相關關系;機關事業單位與企業養老金水平的差異與城鎮基尼系數也存在長期協整關系，但是養老金差距對收入分配的影響十分微小。結合以上研究結論，筆者提出以下政策建議：

1.加快推動機關事業單位養老保險制度與城鎮職工養老保險制度的部分融合。養老保險制度的大融合是城鎮化背景下養老保險發展的新趨勢和大方向，在公平優先兼顧效率的原則下，從改革對象、籌資模式以及待遇標準等多方面進行制度設計。在改革對象上，可以嘗試通過“老人老辦法、新人新辦法”的方式來確定，這種方式有利于降低改革阻力。如果采取“老人老辦法、中人中辦法、新人新辦法”來進行改革，則需要針對中人設計過渡性養老金制度。在籌資模式上，機關事業單位需從原來的財政統一支付轉變為職工本人和財政共同出資，出資比例可以參照城鎮職工。在待遇標準上，縮小差距和維護公平是機關事業單位養老保險制度改革的核心問題。機關事業單位與城鎮企業可以共同建立基本養老金制度，實現全國統籌。筆者認為，養老保險雙軌制改革的最終目標應該是實現兩種制度的部分融合，即在基本養老金制度上實現完全統一，統一待遇發放標準和繳費模式，多繳多得。這種路徑可以實現基本待遇一致，有效解決了待遇差距問題。

2.在制度設計上，根據多元化發展的需要，建立補充養老金制度或者職業年金。機關單位可以建立公務員廉政養老金，事業單位可以建立教師退休金或職業年金，城鎮企業為例可以建立企業。機關事業單位建立補充養老金需考慮財政收支平衡，將養老金支出控制在一定幅度。通過稅收優惠等渠道鼓勵企業建立企業年金。通過多元化設計，讓機關事業單位養老保險制度與城鎮職工養老保險制度實現“基本制度融合、補充設計差異化”。

3. 提高財政支出對社會保障支出的投入比例，降低機關事業單位養老保險制度對其他社會保障制度的擠出效應。我國目前對社會保障的投入非常有限，我國社會保障占GDP的比例約為2%，遠遠低于美國15%以及日本25%的社會保障水平。在社會保障支出占財政支出的比重中，我國的占比約為11%左右，僅約為西方發展國家均值比例的1/3。在十分有限的的社會保障支出中，有約1/4的支出需用于機關事業單位退休費支出，這意味著我國財政支出中對機關事業單位以外群體的社會保障投入少之又少。加大財政支出對社會保障的投入，尤其是低收入階層社會保障支出的投入，將極大提高財政支出的效用水平，提升財政支出的公平性，提高社會保障制度的再分配功能。

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作者簡介：劉凱（1995-），男，湖北黃岡人，碩士研究生，研究方向：老年社會保障

沈燕（1981-），女，湖北武漢人，博士，副教授，研究方向：人口經濟學