探究我國會計師事務所審計風險管理中存在的問題及其對策

劉筱華

【摘 要】 本文對會計事務所審計風險管理工作中存在的問題進行論述，這位審計風險主要體現在 審計方案、業務擴展、人員素質等幾個方面，可大可小。為了讓問題得到更為專業的解決，文章也對應問題給出了針對性的解決方案，僅供參考。

【關鍵詞】 會計師事務所 審計風險管理 問題 解決對策

引 言

企業種類與經營模式的不斷擴展，給會計事務所的工作提出了更多的要求，因此會計事務所不得不將業務的經營范圍也隨著擴展，為企業的經營發展提供更為全面的服務，但是這也間接增加了審計風險。

1 會計師事務所審計風險管理存在的問題

1.1審計方案不夠合理，不具備較強的針對性。我國經濟發展速度如此之快的當下，企業為了讓激烈的市場競爭中獲得一席之地，必須及時擴展業務覆蓋面積，同時增加自身的發展實力。至此企業內部的審計工作想要維持在一個較高的水平之上，審計方案必須得到針對性擬定。但是現實是我國會計事務所在審計的過程中由于使用的審計方案不夠個性化，仍然具備較強的模板與單一性，所以導致了企業的審計財務報表會存在錯報、漏報的問題，同時有可能未及時被注冊會計師發現。

1.2業務拓展增加潛在審計風險。導致審計工作中潛藏風險的原因是注冊會計師未能出現錯報的情況，再有就是注冊會計師的職業操守不夠達標，發現問題后并未及時進行措施處理。所以新經濟發展階段的社會背景下，會計事務所想要盡快走上改革之路，獲得更多的發展，必須擴展非審計的管理咨詢業務，而這些業務提供的面向對象一般為長期合作的企業，所以也直接導致了審計業務與非審計業務中間存在較強的關聯性，審計報告的出具上會對會計事務所與被審計單位的合作關系能否長期有效產生重要的影響，故導致會計師在實際工作中出現舞弊的可能性不斷增加，也增加了潛在的審計風險。

1.3人員綜合素質較低，增加了主觀審計風險。會計事務所提供的第三方服務，究其根本就是注冊會計師提供的專業知識服務，因此從業人員的基礎素質直接影響了此項服務的質量水平，從當前的會計事務所從業人員整體素質水平上看，執業注冊會計師的人員數量還未滿足市場需求，同時很多審計人員的基礎素質并未達到相應標準，所以人員素質水平較低也是一個較為普遍且難以在短時間內得到解決的問題。

2 會計師事務所行業審計風險管理的對策

2.1對設計方案進行合理規劃。會計師事務所在組織審計工作時，整項工作中最為核心的部分是審計方案的制定。基本內容包括審計程序與方法。隨著市場經濟體制的不斷滲透，我國企業的種類不斷豐富、變化，我國的會計事務所必須迎合時代的發展對審計機制進行健全，甚至可以根據企業的基本特征進行針對性的審計方案模板設計，如工程項目設計，律師事務所就可以根據工程項目的審批立項程序、建設程序、資金審批程序等業務的基本特征進行審計程序與方法上的選擇與個性化制定。一個構建科學并且合理的審計方案可以讓審計重點覆蓋在比較容易出現的問題上或是那些容易潛藏問題的換機，將審計單位出現錯報與漏報的幾率降低。同時，一個正確的審計方法也可讓審計風險得到大幅降低。就目前我國與國際上普遍采用的抽查形式的審計方式，審計的重點大多放置在了物資采購、資金審批指出等環節上。

2.2健全執業標準，降低審計風險。保證審計工作的獨立性非常重要，尤其對于會計事務所與注冊會計師的執業水平來說。一般情況，審計風險構成中有很大一部分原因來自于注冊會計師出現的職業道德缺失、獨立性缺失。隨著市場經濟體制的不斷深入，企業在接受財務審計的過程中，會涉及到很多管理咨詢業務方面的工作，也就是說事務所不僅會為企業提供報表服務，還包括其他方面的業務，如財務咨詢、財務報表薄記等。業務涉及的層面越多，出現問題的風險系數就越高，尤其是在審計業務與非審計業務中，想要做好本職工作，又想保證獨立性，難度非常大。因此必須配合出專業且嚴苛的業務管理標準，根據我國相關管理規范對審計業務工作的要求，尤其是獨立性部分，制定出出合理的業務管理標準，對業務承接與落實的合理、合規性進行保證。還需得到注意的一點是對影響業務工作開展獨立性的問題或是那些不相容的非審計業務在處理的過程中，要遵循《職業道德守則》管理中的相關規定。而會計事務所組織開展審計、鑒證服務等其他業務時，要對獨立與客觀性原則進行遵守，保證各項工作的獨立性。同時，積極配備出完善的項目組織制度，對審計業務與非審計業務進行承擔，積極預防出現獨立性缺失的問題出現。

2.3加強人力資源的建設力度，提升會計師事務所人力資源儲備。時代的發展與運作，推動著會計事務所的多元化發展，因為了讓此項工作的升級與變化要求得到滿足，必須對審計工作的專業能力進行提升，加強人力資源方面工作的建設力度，工作的落腳點應放置在以下幾個方面：

首先，是專業人才背景的多元化。人員在組織工作時，不僅要將工作的重點放置在審計專業、財務會計專業角度等上，還要積極發現財務報表中的問題，尤其是那些不容易被察覺的、影響較大的問題，必須要通過審查的方式將問題找出。所以從業人員必須擁有一定的工作經驗，同時擁有扎實的理論知識與從業技能，在事務所人才隊伍的建設中，就必須將眼光放置在綜合業務素質能力的審核上，如是否具備會計專業、財務管理等專業背景等。為了讓業務要求得到全方位的滿足，人才管理招聘上，要注重籌備一些具有金融管理、市場營銷、工程管理專業素質能力的人才。再有，企業還需注重人才的培訓工作，提升再教育的組織力度，讓會計人員的實踐經驗與專業知識得到提升。及時提供出增加學習與實踐機會的平臺，讓人員的整體素質水平得到整體性提升。人才梯隊的建設工作是會計事務所獲得長遠發展的基礎，因此事務所的管理層人員必須重視此項工作的組織力度。

結 語

豐富從業人員的專業知識和實踐經驗，從會計師事務所自身出發，努力控制和降低檢查風險，進一步將審計風險控制在最低水平，是當前會計事物所提升風險掌控力度的主要方法。

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