增值稅稅率下調背景下房地產企業應對策略研究

朱理想

一、引言

2019年3月21日，國家財政部、國家稅務總局、國家海關總署聯合發布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》的文件，從2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。此外，納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。財政部、稅務總局與海關總署制定的這一文件，是繼2018年5月1日《關于調整增值稅稅率的通知》文件實施之后的又一次降低增值稅稅率的舉措。在增值稅稅率下調發展背景下，房地產企業的實際發展受到了較大的影響。本文在充分分析增值稅稅率下調背景下的房地產企業所受影響的基礎上，提出了增值稅稅率下調背景下的房地產企業如何采取相應的措施加以應對，旨在為提高房地產企業納稅籌劃水平提供參考依據。

二、房地產增值稅稅率下調的重要意義分析

增值稅稅率下調能夠不斷地將稅收制度加以完善和改革，可促使產業分工變得更為精細化和專業化。目前，國家稅務總局通過不斷將增值稅征收范圍加以擴大，可以將增值稅的抵扣鏈條加以完善，然后將產業納入至優化稅收的范圍之內，從而促使企業有序的發展，且緊密地聯系產業鏈上下游，促使不同行業將自身業務加以專注，同時也可以促使房地產企業更加專注地發展自身的業務，從而促使房地產企業更加科學地分工，企業資源得到優化配置，進而加快房地產行業健康飛速發展。與此同時，增值稅稅率的下調還能夠將不動產購買者的稅收負擔加以緩解。增值稅稅率下調之后，不動產購買企業的增值稅顯著下降，這樣能夠從根本上提高企業的利潤空間與經濟效益。

三、增值稅稅率下調對房地產企業產生的影響分析

（一）對施工人員產生的影響

對于從事開發房地產的企業或建筑施工企業而言，從事施工一線的工作人員一般為外來農民工，對于農民工來說，此群體與其他的普通勞動群眾之間存在著非常大的差異性。一般的勞動力主要由統一的勞務部門對其加以管理，然而農民工的管理則比較盲目和分散，其流動性非常大，也無專門管理農民工的勞務公司，那么這就使得農民工不能為房地產企業提供相應的增值稅發票。

（二）對原材料采購產生的影響

對于房地產企業而言，原材料的采購屬于一個非常重要的環節和內容。建筑材料的好與壞，關系到房地產項目建筑質量的好與壞，能夠對項目開發安全質量產生重大影響。此外，若要完成一個房地產項目，那么就應該需要數以萬計的包括水泥、鐵釘等在內的零零散散的原材料，那么這就使得原材料地單價會對建筑成本造成極大的影響。在房地產項目實際建筑過程當中，很可能會存在原材料的量不足，會采取就近采購地情況，當此種情況出現，房子產項目工地的負責人一般會指派相關工作人員前往就近的小型供應商那里購買相關的原材料，那么直接造成很多不能獲取對應增值稅的發票等。若此種問題出現了，那么增值稅稅率下調也不會促進房地產企業將相應的增值稅加以扣除。

（三）對企業風險承擔產生影響

現階段，房地產企業在實際運行過程當中，基本上均采取的是聯營合作模式。若此種聯營合作項目并未構建一套完善的財會體系以及審核體系，那么房地產企業將會面臨著巨大的挑戰和壓力。筆者根據調查研究發現：在現階段的房地產聯營合作項目當中，尤其是三線城市的項目中，合法合規的項目較少。更有部分項目忽略了工程核算成本發票的取得，此外由于管理團隊在稅務意識方面的欠缺，也對房地產企業產生了非常大的影響，進一步促使其面臨著巨大的挑戰。

三、增值稅稅率下調發展背景下房地產企業的具體應對策略

（一）強化房地產企業納稅籌劃風險防范意識

對于房地產企業而言，若要將納稅籌劃之中存在的風險加以防范，那么就應該注重對納稅籌劃風險事前進行控制。企業若要促使自身風險防范意識水平顯著提升，那么就應該積極構建納稅籌劃風險防范機制。具體對策如下：1.房地產企業納稅籌劃工作人員應該加強對國家現行稅收法律法規進行學習，從而為實際納稅籌劃工作提供切實可行的法律依據;2.對于納稅籌劃相關的稅收法律政策、外部環境以及納稅籌劃等方法進行全面地更新;3.不斷精確企業財務核算體系，并將財務指標應用于房地產企業的納稅籌劃工作之中。

（二）積極營造房地產企業納稅籌劃氛圍

房地產企業納稅籌劃環境主要包括兩個方面的內容：內部環境與外部環境兩個方面的內容。所謂外部環境，主要指的就是國家的法律以及經濟大環境，而這個大環境是無法改變，但是企業可以很好地適應這個大環境;而內部環境則表示企業內部的管理現狀，尤其是財務管理方面的工作等。對于內部環境，企業可以根據實際發展現狀進行調整，具體包括兩個方面的對策：1.房地產企業管理人員應該強化對納稅籌劃工作給予高度重視;2.納稅籌劃工作人員務必要將增值稅地繳納以及核算工作做到位，這樣便能夠很好地為納稅籌劃工作提供客觀依據。

（三）及時關注稅法變化情況，構建稅法信息庫

房地產企業開展納稅籌劃的一個關鍵之處就是是否能夠將稅收方面的政策準確地加以把握，然而當前時期下稅收法律法規并不夠完善，政策數量非常多，而且改變也十分頻繁，且掌握這些法律顯得十分困難。所以說，若要將稅收政策進行準確地把握，應該強化房地產企業與稅務機關的交流以及溝通，對最新的財稅方面的政策加以了解和把握，且積極構建稅法數據庫等，對相關法律法規加以分類處理，并將其靈活地運用于企業納稅籌劃工作當中。

（四）對納稅籌劃方案進行綜合性衡量

房地產企業在制定納稅籌劃方案過程中，不能僅僅著眼于眼前的利益，而是應該將各個方面的因素進行綜合性地考慮。一項成功的納稅籌劃方案勢必需要對多種稅收方案加以選擇，選擇的標準不是確保稅負最小，而應該從整體上提高企業的經濟效益水平。

四、結語

綜上所述可以得知，增值稅稅率下調是國家稅務機關開展增值稅深化改革的一個非常重要的措施，充分體現了國家為企業“減負”的政策，從而加大力度扶持實體經濟的發展與快速增長。根據前述可以得知，增值稅稅率下調會對房地產企業產生了錯綜復雜地影響。房地產企業應該采取相應的措施積極應對增值稅稅率下調所帶來的影響，且通過價格談判，盡量實現稅收政策的紅利，從而促進房地產企業的可持續發展與進步。（作者單位：恒大地產集團鄭州有限公司）