淺談納稅籌劃在企業中的重要作用及對策

白翠萍

納稅籌劃是企業在遵循國家稅收法律和政策法規的前提下，對所涉及的籌資、投資、經營及分配活動進行統籌規劃，并制定出合理的納稅方案，保證企業合法節稅，實現企業價值最大化。在成本效益原則下，企業也逐漸意識到納稅籌劃的重要性，通過科學、合理的納稅籌劃工作既能讓企業實現納稅義務，又能降低經營成本，實現利潤最大化的目標。

一、納稅籌劃的重要作用

市場經濟的快速發展促使國家稅收制度不斷完善，企業在經營活動中的各個環節都要交稅，而且政府為了降低企業的稅收負擔，也發布了一系列的稅收優惠政策，因此做好納稅籌劃工作，將會為企業帶來以下優勢：

（一）有助于減輕企業稅收負擔，增加企業利潤

企業享受社會公共服務，繳納稅款是其無法避免的義務，而稅款作為企業收入的抵減項，會降低企業的利潤。目前國家的稅收政策給予企業很大的選擇性，只要進行合理的規劃，便可以在承擔納稅義務的同時降低稅收負擔，為企業擴大再生產提供資金保障，有利于增加企業利潤。

（二）有助于降低稅收法律風險

為了減少稅收負擔，企業偷稅、漏稅的現象層出不窮，然而偷稅、漏稅是在損害國家利益，需要承受法律制裁的。稅務籌劃不同于偷稅、漏稅，它是國家提倡的節稅手段，通過對企業經營活動的各個環節進行納稅規劃，既能降低企業稅務負擔，又實現稅務零風險，有利于企業長期的發展。

（三）有助于提升企業財務管理水平

企業的一切經濟活動都與納稅有關，這就要求稅務籌劃工作貫穿于籌資、投資、經營和分配四個環節，而這四個環節也是企業財務管理的重要內容，做好納稅籌劃的基礎就是要充分了解企業的經營特征以及企業的財務管理活動。并且企業在納稅籌劃過程中要遵循財務管理目標，成功的納稅籌劃工作不僅能降低企業稅收負擔，也有助于規避財務風險，保證資金安全，提高經營效率，最終會提升企業財務管理水平。

二、企業稅務籌劃的風險

（一）管理層納稅籌劃意識薄弱

目前很多企業的管理人員缺乏納稅籌劃意識，使得企業在納稅時并未經過合理的規劃，或者雖然設置了納稅籌劃人員，但是由于管理層的不重視，致使其工作難以進行，納稅籌劃效果并不好。造成管理層納稅籌劃意識薄弱的原因有：1.受傳統的管理模式影響，管理人員還是將工作重心放在生產運營上，對國家的稅收政策法規不了解，沒有樹立納稅籌劃意識;2.稅務籌劃需要付出一定的成本，如納稅籌劃人員的工資、培訓費等，而且稅務籌劃也有可能失敗，一旦失敗，既要承擔相應的損失，也有可能承擔法律責任，由于這些成本的存在，管理層會為了追求短期效益而放棄納稅籌劃，最終損害企業的長期利益。

（二）對稅收政策不了解造成的風險

由于我國稅收制度仍處于不斷完善的階段，還存在著一些漏洞，部分企業為了降低稅收壓力，針對這些漏洞進行偷稅、避稅，但是這種行為是違法的，最終會導致企業承擔法律責任。由于納稅籌劃是在對國家稅收政策相當了解的基礎上進行的，如果對法律法規認識不到位或者理解存在偏差，也會造成企業納稅籌劃不合法，進而引發法律風險。具體而言，企業納稅籌劃面臨的風險有如下兩種：

1.稅收政策變更造成的風險。我國的稅收政策正處于不斷完善的階段，有關政策法規在不斷變化，如果企業不及時關注和變更相關的納稅籌劃工作，很可能造成企業納稅籌劃失敗或者不符合現有法律法規要求，需要承擔相應的損失或者法律責任。

2.對稅收優惠政策不了解造成的風險。我國的稅收優惠政策是根據國家發展規劃制定的，具有很強的針對性和時效性。如果企業對政策法規了解不及時，最終會致使其喪失享有稅收優惠的機會，還有些企業因為對優惠政策的了解不全面，造成了納稅籌劃的失敗。

（三）缺乏專業人才導致的風險

稅務籌劃對工作人員的要求較高，他們不僅要具備財務知識，還要有扎實的稅務理論基礎，并且要時刻關注國家的政策法規，但是目前企業的稅務人員還未達到這種水平。一些大型企業的納稅籌劃人員雖然有專業的理論基礎知識，但是對稅收政策法規了解較少，也缺乏實踐操作經驗，無法做出合理的稅務籌劃策略。此外，我國中小型企業不僅缺乏專業的納稅籌劃人員，而且管理層對納稅籌劃工作也不給予重視，致使企業的納稅籌劃工作難以進行。

三、企業納稅籌劃的對策

（一）增強企業納稅籌劃意識

為了增強企業整體的納稅籌劃意識，可以從三個方面進行：1.對高級管理人員進行相關培訓。企業高級管理人員參與企業重大決策，負責制定企業的總目標和戰略，一旦他們具備納稅籌劃意識，將會有助于推動企業整體推進納稅籌劃工作。2.強化財務人員和負責稅收工作人員的納稅籌劃意識。我國企業在會計政策方面具有選擇權，而會計政策的選擇對企業納稅義務會產生較大的影響，如企業在購置固定資產時，可以通過對折舊方式的選擇以及對殘值的預估改變納稅時間和金額，所以財務人員應該樹立納稅籌劃意識，并將其運用到日常工作中，選擇合適的會計政策，降低企業經營成本。3.企業應該營造一個良好的氛圍，讓全體工作人員意識到納稅籌劃的重要性。納稅籌劃工作貫穿于企業所有的經營管理活動中，不僅需要管理人員、財務人員的努力，還需要其他員工的參與，只有這樣才能全面提高納稅籌劃的工作質量。

（二）關注國家稅收政策，加大對稅務籌劃風險的管控

近些年國家稅收政策經歷了幾次調整，每次調整都是在不斷完善稅收制度，使其能夠適應經濟的發展。稅法的調整一方面為企業納稅籌劃提供了新的空間，方便其利用稅收優惠或者自主選擇權進行合理規劃，降低稅務負擔;另一方面，如果企業沒有準確地把握政策變化，還是依照原來的稅法進行稅務籌劃，有可能使企業的納稅籌劃由合法變為不合法，需要承擔法律責任。因此，企業應時刻關注國家的稅收政策法規，緊隨其調整步伐，隨時更新納稅籌劃策略。

此外，我國稅法通常具有彈性幅度區間，且稅務機關在行政執法過程中有稅收自由裁量權，所以企業還可以通過加強與當地稅務機關的聯系，及時了解稅收優惠情況，確保納稅籌劃工作的合法性和有效性。

（三）引進專業納稅籌劃人才

企業的經營管理和日常運營離不開人，一般而言，員工專業素養越高，企業的經營效率也越高。為了做好納稅籌劃，企業應該引進具備良好專業素養和實踐經驗的納稅籌劃人才，通過他們對國家稅收政策法規的全面解讀，及時了解企業納稅籌劃方案中的風險，并對此進行更正，進而更好地促進企業納稅籌劃工作的全面實施。由于政策法規在不斷變化，企業還應該督促納稅籌劃工作人員的后期學習，如對他們進行定期或不定期的培訓，使他們能及時根據稅收政策的變化制定出最優的納稅籌劃方案，最大限度地降低企業納稅負擔，實現經營利潤最大化。

四、結語

每個企業都要盡到納稅的義務，納稅籌劃就是幫助企業在不違背稅收法律法規的前提下，將納稅負擔降至最低范圍。本文通過對企業納稅籌劃工作中出現的問題進行分析，提出企業應該加強納稅籌劃意識，引進專業的人才，時刻關注國家稅收政策變更，加大對納稅風險的監控，以提高納稅籌劃工作的效率。只有這樣，企業才能合理避稅，降低稅收負擔，實現長期價值提升。（作者單位：山西蒙山大佛旅游開發有限公司）