基于財務風險管理的企業內部控制體系構建研究

劉佳

一、企業財務風險管理與內部控制

客觀存在的財務風險對企業的運營發展帶來重大影響和制約，良好的內部控制體系可以優化和促進企業的財務風險管理，切實提高企業的內部控制力度和效果。

（一）財務風險管理

財務風險主要是指包含有企業可能喪失償債能力的風險和股東收益的可變性。企業經營發展過程中需要大量的資金周轉，由此也就大大增加了財務風險的發生概率，只有加強財務風險管理，才能夠促進企業的可持續發展。財務風險管理的內容包括樹立風險意識、建立財務預警分析指標體系、建立短期財務預警系統，科學編制現金流量預算、科學進行投資決策。

（二）內部控制

COSO報告中提出，內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程，應由控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通、監督五個方面的內容構成。在企業的管理工作中，內部控制的重要性是毋庸置疑的，內部控制工作能夠對企業的經營和管理進行控制和規范，尤其是能夠有效防止出現生產經營混亂，保證企業的發展秩序，促進企業各部門之間的溝通和信息交流，促進部門之間的合作，這對提高企業的經濟效益有著積極作用。

（三）財務風險管理與內部控制的聯系

財務風險管理與內部控制之間存在必然聯系：財務風險管理是企業從長遠戰略發展的重要保障，是內部控制的核心和基礎;內部控制則能夠對企業的生產和經營進行有效規范和管理。目前我國市場經濟體制在運行的過程中，企業的首要發展目標仍然是獲得經濟利益，所以在該前提下，企業的財務管理工作應該是企業管理工作中的核心，而企業內部控制工作的主要目的是對企業的生產和管理工作進行規范和控制，促進企業的正常生產和經營，防止在該過程中出現不必要的風險，其最終目的是實現經濟利益的增長，這與財務風險管理工作的目的是相似的，兩者任一方面出現問題，都會給另一方面工作的開展帶來不利影響，所以二者應該是相輔相成、相互促進的，在共同作用下促進企業經濟效益的增長。

企業的財務風險管理，應當是基于內部控制制度開展的，通過加強企業內部控制，構建完善的內控體系，能夠對企業財務風險管理起到促進作用，從而提升企業的財務風險管理水平，為企業的經濟效益提升及持續發展奠定良好基礎。

二、企業財務風險管理的現狀

以X企業為例，X企業近幾年來銷售業務快速增長，經濟效益不斷提升，但由于企業管理者過于重視經濟效益的增長，對于財務管理、內部控制等企業自身的軟實力建設不到位，由此使得財務風險頻出，同時有無法加強內部控制，雖然效益增長，但發展隱患凸出，如果不及時治理，則會對企業的戰略發展造成嚴重影響。

（一）財務風險意識不足

在當前的經濟環境下，企業在發展時會面臨著十分激烈的競爭，面臨著巨大的困境，任何一個生產和發展環節出現了問題都會導致經濟損失，所以財務風險管理工作應該是企業管理工作中的核心內容。只是目前很多企業卻并沒有具備相應的財務風險意識，對于財務風險的認識不到位，沒有充分認識到財務風險管理對企業發展的重要性，例如在企業發展中過于考慮經濟效益，以企業銷售為核心，對于財務報表的分析流于表面，缺乏長遠規劃等，這會嚴重阻礙財務風險管理工作的有效開展。

（二）財務風險管理監督不到位

企業財務管理工作一直是企業管理工作中的首要內容，所以企業風險管理工作也應該作為企業管理工作中的重要內容，該工作的開展會直接影響企業的經濟效益，對企業的發展也會產生一定影響，因此在開展工作的過程中，必須要對其進行有效的監督和規范。目前我國在開展財務風險管理工作時，都缺乏相應的監督機制，對財務風險管理工作的開展沒有進行有效的監督，相關制度和規范方面的欠缺使得監督機制名存實亡，根本無法發揮出應有的作用，導致了財務風險管理混亂。

（三）財務風險管理人員的素質有待提高

企業財務風險管理工作的重要性是不言而喻的，而且該工作對于工作人員的專業素質要求也比較高，必須要由專業工作人員開展，可是在實際工作的過程中，很多的財務風險管理人員素質根本無法滿足管理需要，管理人員自身對于財務風險管理的相關理論和意識都不足，管理理念和管理方法也十分落后，導致整個財務風險管理工作缺乏專業性和科學性，對企業的發展會產生十分不利的影響。

三、企業內部控制體系建設存在的問題

（一）缺乏內控意識

一個健全良好的內部控制體系必然要求管理人員和工作人員具備先進的內控意識，要在戰略思想上認識到內部控制工作的重要性。但就目前來看，很多企業還都缺乏內控意識，使得財務風險管理不到位。首先，一些企業管理者對于財務風險認知不夠全面，如投資不合理，用于投資的資金過多，導致資金不能及時回籠，或者內部財務關系不明確，集團公司中母公司與子公司之間的財務關系混亂，導致資金使用缺乏監控等。由于企業管理者更多的是追求企業經濟效益，沒有認識到財務風險管理對企業的重要性，并且將內控工作當作應付上級檢查的手段。其次，一些管理者沒有認識到財務風險對企業運營的不利影響，缺乏防范財務風險的措施，由此使得其容易出現決策上的失誤，進而給企業造成嚴重損失。

（二）內控制度不完善

企業內部控制工作的開展，需要借助完善的內部控制制度，可是在實際工作的過程中，大部分企業的內部控制制度都不完善，企業領導者沒有對內部控制工作進行全面分析，無法抓住內部控制工作的重點和難點，對于內部控制工作的要求也不明確，這就導致了內部控制制度不完善，內部控制工作在開展時，缺乏明確和完善的制度作為扶持，導致了內部控制混亂，對企業的發展會產生極為不利的影響。

（三）內控制度的執行不到位

企業在進行內部控制工作時，在建立了完善的內部控制制度之后，還需要將內部控制制度落實到實處，必須要做到嚴格執行制度和規范的要求，這樣才能保證內部控制工作的有效性。很多企業在開展內部控制工作的過程中，雖然相關制度和體系已經比較完善，可是實際執行中卻存在著諸多問題，導致內部控制工作的執行力度不足，執行不到位。

（四）信息反饋不及時

企業在開展內部控制工作時，會對企業內部的正常生產、經營和管理工作進行控制，而且是對企業各個部門的工作進行協調和控制，加強部門之間的聯系，促進部門之間的合作，以此來實現最大的經濟效益。

四、基于財務風險管理的企業內控體系構建策略

針對X企業的發展現狀，在明確其中存在的問題后，應當及時采取有效的內部控制措施，構建其內控體系，從而實現對企業財務風險的有效管理與控制。

（一）完善財務風險管理制度

企業在基于財務風險管理的內控體系構建過程中，想要保證內控體系的科學性和有效性，就必須要從財務風險管理的角度出發，對財務風險管理制度進行完善，將財務風險管理制度作為企業內控體系的基礎，有效防止財務風險的發生，提高企業的內部控制力度。首先，企業管理者要重視財務風險管理，必須要對財務風險問題進行分析，如投資不科學、財務決策失誤、缺乏財務預警指標等，對此尋找財務風險的控制方法，在此基礎上構建其財務風險管理和控制的制度，對財務風險管理工作進行有效的監督和控制，如科學投資、提高財務決算的科學性、建立財務預警指標等。其次，加強財務風險管理監督。完善的財務風險管理制度中必須要包括監督制度，要對財務風險及其管理工作進行細致的分析，對企業生產經營活動中可能會出現的財務風險進行預測，制定好相應預警和監督機制，對工作的開展進行監督和控制，對相關部門及工作人員的職責進行明確，保證財務風險管理各項職能的有效落實。

（二）加強財務風險監控

在基于財務風險管理的企業內控機制中，對財務風險的預測、監控和管理是其中十分重要的工作內容，只有對財務風險和經濟風險進行有效的監控和預測，才能夠掌握財務風險管理工作的重點內容，采取有效的財務風險管理措施，防止財務風險的出現，保證企業的經濟效益。在企業財務風險的監控工作中，企業必須要建立起專門的財務風險監控小組，對經濟活動的內部環境和外部環境進行分析找到財務管理工作中的薄弱點，進行針對性的監控和管理，從而達到規避財務風險的效果。

（三）完善內控管理體系

基于財務風險管理的企業內控體系在構建的過程中，必須要對內控管理體系進行完善，相關管理人員和企業的領導者必須要加強對內控工作的研究，加強對內控的相關理論和知識的掌握，了解內控管理體系的各項基本點，然后對企業的實際經營和發展情況進行分析，了解企業的整體發展狀況，形成財務風險監控和管理的新機制，在完善的財務風險管理機制的基礎上進行內控體系的建立。

（四）提高財務工作人員素質

在基于財務風險管理的企業內控體系構建中，財務風險管理工作是整個內控體系的基礎，所以想要構建起完善的內控體系，就必須要從財務風險管理工作出發，提高財務風險管理工作的質量，而其中的一項重要要求就是提高財務工作人員的素質。因此企業必須要加強對財務工作人員的培訓，在培訓的過程中，將企業財務風險管理培訓放置于企業內控體系的構建中，使財務工作人員在接受培訓時也能夠受到內控管理理念的影響，在實際工作的過程中促進內控體系的構建和落實。（作者單位：湖北工業大學經濟與管理學院）