太原鋼鐵集團有限公司應收賬款管理中的問題及分析

馬金秀

一、太原鋼鐵集團有限公司簡介

太原鋼鐵集團有限公司（簡稱太原鋼鐵）是以生產板材為主的特大型鋼鐵聯合企業，擁有鐵礦石等鋼鐵冶煉原料的采掘與加工、鋼鐵冶煉、鋼鐵材料壓力加工、冶金設備及備品備件制造等方面先進技術和裝備。2005年產鋼539.10萬噸，實現銷售收入360.81億元。太鋼的主要產品有不銹鋼、冷軋硅鋼片（卷）、碳鋼熱軋卷板、火車輪軸鋼、合金模具鋼、軍工鋼等。不銹鋼、不銹復合板、電磁純鐵、火車輪軸鋼、花紋板、焊瓶鋼市場占有率國內第一。

2015年8月，太原鋼鐵榮登《中國制造企業協會》主辦的"2015年中國制造企業500強"榜單，排名第11位。 2016年8月，太原鋼鐵在"2016中國企業500強"中排名第160位。 ?隨著市場經濟的不斷發展，公司為了把市場做強做大，開始了銷售模式的轉變。其中，具有代表性的就是賒銷模式，也由此產生應收賬款管理上的諸多問題。那么，公司最強有力的挑戰之一就是做好應收賬款管理上的工作，明確公司成功發展的關鍵所在。

二、太原鋼鐵應收賬款管理現狀分析

（一）相關財務指標分析

結合太原鋼鐵集團有限公司2016年至2018年三年的財務數據，選取與應收賬款相關的財務指標進行分析，例如流動資產、總資產、應收賬款、流動負債、凈利潤和營業收入六個指標。通過應收賬款和營業收入能夠計算對應的應收賬款周轉率和回收期，而且可以利用這兩個指標來判斷太原鋼鐵集團有限公司應收賬款的健康狀況。

通過表1的數據，可以進行標準化處理，計算對應的同比增長率，可以較為形象的說明太原鋼鐵對應的財務指標增長情況，如表2所示。

根據表中數據可知，公司應收賬款逐季度上升，所占資產總額的比重不斷增加，說明應收賬款是該公司一項重要的資產之一。

根據表1 的數據可以計算出應收賬款的周轉率及對應的應收賬款的回收期。

應收賬款周轉率=營業總收入/應收賬款

應收賬款的回收期=360/應收賬款周轉率

經計算得到如下表三的結果

通過對太原鋼鐵集團有限公司這六個財務指標的簡單梳理，可以分析得出：每個指標的增速都相對較快，至2018年年底太原鋼鐵集團有限公司的總資產已達到近70億元，凈利潤卻是虧損狀態，說明公司盈利能力在行業中處于劣勢地位。

由表1、表2可知，至2018年年底，太原鋼鐵集團有限公司的應收賬款凈值為465萬元，占營業總收入的45%，占比很大。在2018年年底，公司實現銷售收入918萬元，與2017相比，增加了20%。同時，應收賬款增加幅度比較大，2018年應收賬款凈值比2017年同期增加了56%。這表明了應收賬款增加幅度較營業收入增加幅度較大，在2018年這一年，公司的應收賬款管理不當，出現大幅波動。

（二）增長趨勢分析

從表中可以看出，該公司的年銷售收入和應收賬款在第2016年至2017年上升，而且應收賬款的增長率比銷售收入的增長率高，表明公司在2016年至2017年對應收賬款管理上做的不好，效率不高。但是在2018年，應收賬款明顯降低很多，銷售收入降幅也比較大，說明該公司在很大程度上依靠賒銷模式。因此，公司更應該注重應收賬款管理的工作，追求應收賬款的高質量管理。

三、太原鋼鐵應收賬款問題的分析及建議

（一）太原鋼鐵應收賬款風險防范問題分析

為了衡量太原鋼鐵公司應收賬款的風險防范的效果，太原鋼鐵公司所采取的管理方法是通過常用的總額分析法、成因分析法對太原鋼鐵應收賬款現狀進行分析，具體如下：

1.總額分析法

太原鋼鐵2016年末應收賬款年合計為3.42億元，隨著公司的擴張及快速發展，應收賬款余額逐年增加，2018年華天科技應收賬款總額增長到4.85億。因為公司業務的規模不同，設置的最佳應收賬款的規模也就會不同。

根據以上數據，分析得出太原鋼鐵應收賬款總額增長趨勢，根據表5顯示，太原鋼鐵應收賬款總額在2016-2018年期間呈現逐年上升的趨勢。

2.應收賬款成因分析

從太原鋼鐵的內外部分析其應收賬款的形成原因

（1）內部成因。根據已分析數據可知，公司內部對應收賬款管理不善，有些部門只注重自己部門的績效，出現問題不能承擔，最后導致利潤不穩定。

在當今企業發展中，公司內部管理制度起著關鍵的作用。良好的企業內部管理制度不僅能降低企業經營風險、提高企業經營效率，還會形成良好的企業形象。因此，企業內部管理體系的不斷發展和壯大，企業發展空間就會越來越大，最終給企業帶來豐厚的利潤。

（2）外部成因。賒銷導致應收賬款的增加，與客戶信用有著直接的聯系。其中包括對客戶的信用狀況的了解程度，以及財務部門對長期客戶信息的更新以及追蹤情況。客戶信用程度高，款項拖欠的情況就會出現的少，后續管理所投入的管理成本也會隨之減少。與之相反，客戶信用度較低，就會時常出現拖欠款項的行為，也可能使壞賬風險增加。所以，企業應加強對應收賬款管理的力度，提高收款效率。

（二）太原鋼鐵應收賬款管理的建議

通過對太原鋼鐵集團有限公司應收賬款管理的案例分析，本文結合已學知識給與以下建議，從改進和創新兩個方面加強中小企業應收賬款管理的工作。

1.中小企業應收賬款管理的改進措施

（1）提高中小企業信用管理意識。良好的企業信用是企業持續發展的不竭動力，也是中小企業應收賬款管理中最重要的部分。因此，做好應收賬款管理的工作，加大中小企業各級層的信用管理制度尤為重要。首先，企業要建立完善的信用政策，制定合理的應收賬款管理的信用標準。企業有了良好的信用作為前提，才會給自身帶來更多的客戶。其次，給與賒銷的情況下，要對需求方或接受勞務方的信用進行分析，降低壞賬損失率，減少額外的費用成本。應收賬款管理中，企業的信用政策不是一成不變的，企業要順應自身發展的需要，對不同的客戶進行風險識別和管理，做好預防工作。

（2）建立健全公司內部控制制度。應收賬款的賒銷、審批、追蹤等制度的建立健全，是企業內部需重視的部分。第一，賒銷額度是指允許給與客戶的最大限額。企業的應收賬款是從主營業務收入中體現出來的，因此，企業最好將每月末應收賬款余額控制在全年主營業務收入的2%以內，由企業領導、財務以及銷售部門對其管理，做好內部控制工作。第二，應收賬款的審批是按照日常管理程序逐級審批，最終還是由企業負責人進行控制。第三，嚴格對應收賬款實施追蹤工作，具體落實到每個責任人身上，及時了解客戶的行為動態，為應收賬款的追回奠定可靠的基礎。

（3）簽訂合理的賒銷合同。一旦有了銷售，并就雙方意見達成一致后，相關部門就會跟客戶簽訂銷售合同。應收賬款管理效率的高低與簽訂的銷售合同有著密切的關系，比如賒銷合同的審批。這一環節具有很強的專業性。銷售人員為了實現銷售業績，不能根據自己的意愿隨意變更公司的銷售制度，除非有上級請示。另外，合同的簽訂需要專業人員的參與，負責審核合同的規范性以及合法性，是否有損害公司利益的條款等，應作出合理的決策方法。

2.研究展望

在我國中小企業中，應收賬款管理是企業資產管理中最為重要的一部分。作為企業的一項流動資產，應收賬款占企業總資產的比重很大。其管理的好壞無疑會對企業的經營效益和運營能力產生一定的影響。因此，加強對企業的應收賬款的管理十分必要，意義重大。

本文只就應收賬款管理的部分內容進行闡述，并對已學的應收賬款的知識加以概括和總結，給出了主觀上的建議和一些改善措施。所以，希望在未來的專家學術研究中，能對應收賬款管理的狀況模型化，形成一個應收賬款上的幾何分析模型，有利于直觀解析。

四、結語

本文借鑒已有的應收賬款管理理論和所學應收賬款的知識，結合實有企業，分析得出我國中小型企業對應收賬款管理的現狀。以太原鋼鐵集團有限公司現狀出發，分析該公司應收賬款管理現狀和存在的問題，并對該公司應收賬款管理決策上給出了自己的建議。

所謂管理的方法，對任何一家企業都不是一成不變的。管理是一種具有更新意義的概念，它會隨著時代經濟的發展，信息的不斷更新而不斷變化著。那么，應收賬款的管理也就在一定意義上，符合這種因果關系。我們要學會運用發展的眼光去看待它，動靜結合地去研究管理中的理論精華，以適應企業的各個階段的發展和未來形勢所需。（作者單位：德州學院經濟管理學院）