企業清算注銷及稅務處理探析

遲紅梅 李海寧 焦功強

摘 要：清算注銷始終是企業生產運營中的難點，清算環節所包含的稅務處理不管是對稅務機關或者對企業來說都十分棘手。全面了解清算注銷工作，提升其稅務處理環節的效率及質量，系統梳理與總結企業清算環節所包含的要點，對稅企雙方均有巨大的指導意義。

關鍵詞：企業? 清算注銷? 稅務處理

自改革開放之后，涌現出了大量的企業，其在時代發展中，很多企業發展成了充滿品牌影響力的大型單位，還有部分企業在激烈的商業競爭下分解。企業解散先應先好稅務注銷清算事務，唯有做好這些流程，方可正式宣告解散，但因為企業注銷登記覆蓋面較廣，造成企業注銷清算與稅務處理極易產生問題。

一、清算階段包含的涉稅項

（一）流轉稅類

企業清算階段，通常會出現存貨、固定資產等現象，涉及直接銷售及轉讓、資產配置兩類。針對資產的直接出售與轉讓現象，企業在清算階段應將之看作正常的物資銷售行為，應根據增值稅與所得稅的繳稅要求來上繳稅額，針對企業不動產，繳稅要由采購方負責，這項稅金能夠進行合理轉移。資產配置，指注銷公司資產直接配置給股東和投資商，納稅者資產展開分配的，都要根據視同銷售展開稅務辦理。

（二）所得稅類

公司清算的所得稅辦理，是指公司在放棄持續運營，出現結束自身項目、處理資產、償債和所有者劃分剩余財產等工作時，對于清算所得、盤點所得稅、股息安排等事務的辦理。公司清算時所得稅處理涉及如下內容：第一，所有資產都要根據可變現價值和交易價值，明確資產轉出所得和損失;第二，確定債權清理、償債的所得損失;第三，轉變繼續運營核算原則，對預提和待攤性質的成本進行辦理;第四，依法補償虧損，明確清算所得;第五，計算并上繳清算所得稅;第六，明確可向股東劃分的剩余資產、應償還股息。

二、加強公司清算注銷與稅務處理的有效途徑

（一）強化企業內部標準化管理

公司稅務注銷操作的不標準非常普遍，不標準的注銷行為造成公司出現諸多不必要的損失。若要處理這個問題，就需要從健全公司內部管理著手：第一，公司負責人應當以身作則，依法納稅，不逃稅、漏稅，形成優良的企業形象。公司財務工作者要長期和本地稅務人員相聯系，及時了解最新政策，并依法定期早報，足額上繳各種稅金。在稅務機關來查公司賬目時，一定要積極自覺配合，不能報假賬，針對稅務者的提問應如實回答，不能存在隱瞞。在企業常規財務活動中，要編制完善的電子賬目，并進行備份，不得過度依靠傳統的紙質與手工記賬模式。電子賬冊的編制便于歸納和整理，在有關部門來檢查之前或公司內部查賬時，采用電子賬冊更便于調取與整理。

（二）保障注銷流程的規范化及賬務處置的完善性

一個公司從建立到解散，屬于商業競爭下自然淘汰的趨勢。公司解散的原因有許多種，有些公司是由于經營不善必須宣告破產，有些企業是由于經營不標準被吊銷營業執照，部分公司是被轉讓而提出促銷。在這些狀況下宣告破產的公司，需要公司詳細完善列出內部債權債務的具體變化，而且在清查資產時，要采用剩余資產清還所有能扣除項，盤點歷年損失項目與應納稅額及附加等，由此盡量降低企業應上繳的所得稅。此外，公司被并購和轉讓的，則債權債務事項轉換十分繁瑣，公司轉讓后就表示股權轉交，由此上繳股權轉出的印花稅。該種狀況下，注銷前公司就應在財務方面添加“清算成本”與“清算損益”類賬戶，這兩類賬戶建立后，就能夠將公司清算過程的各種成本及各項收益損失均清楚的羅列出來。值得注意的是，在公司清算完成后，“清算成本”與“清算損益”類賬戶是無余額的。

三、結束語

總之，隨著國民經濟的高速發展，各種各樣的企業逐漸增多，社會各界的大型、中型、小型公司提供了諸多的就業機會，成為大多數家庭的重要經濟來源。公司在經濟發展中扮演著各種經濟對象的角色，公司的興起和消亡均是社會發展的自然規律，其解散有很多原因，有些因為經營不善停運、有些由于經營不標準被吊銷資格、有些由于行業轉型但有價值而被并購等，甚至有些是由于企業內運營人員的個人因素而宣告解散。公司稅務注銷的問題是多個角度的，這就需要從業者具有很高的專業素質能力，方可在保障公司損失最小的基礎上，有效完成公司稅務清算注銷事務

參考文獻：

[1]武鍶芪.企業注銷清稅所面臨的征管問題及應對措施[J].時代金融，2018（06）：89+95.