營改增后融資租賃公司稅務風險分析及應對建議

李淑英

摘 要：營改增后給融資租賃公司帶來了機遇，同時也增加了其所面臨的稅務風險。文章梳理了融資租賃公司在營改增以后可能面對的稅務風險，提出了管控籌資風險、提高租賃公司風險管理水平、建立售后回租評審機制等措施。

關鍵詞：營改增? 融資租賃公司? 稅務風險

一、營改增后融資租賃公司所面臨的稅務風險

融資租賃作為一種新興的融資方式，其租賃期限通常較長，初始投資頗為巨大，所面臨的風險也較普通租賃公司更強。那么，營改增后融資租賃公司所面臨的稅務風險有哪些呢？

（一）籌資過程中的票據不合理風險

很多融資租賃公司在籌資的過程中，往往會利用融資性售后回租的不合理票據進行稅法抵扣。比如，融資租賃企業中的人民幣或者外匯借款利息或者是發行債券的可抵扣項目。針對這些特殊項目，融資租賃公司要在具體的經濟業務中進行謹慎處理。但事實上，稅務機關一旦在稽查的過程中，查證出該類不合法票據抵扣行為，就必然會要求企業進行補齊抵扣，承受稅務機關的懲罰，繳納一系列罰金。因此，融資租賃企業在籌資的過程中，要盡自己的最大努力，找正當的金融公司獲取借款收入，獲取正規的利息繳納票據，從而享受合理的稅收優惠政策。

（二）管理過程中的人為操作風險

在營改增的政策中，實際稅負超過3%的融資租賃企業擁有特殊的優惠政策，融資租賃企業可以享受“即征即退”的特別優惠政策，從而實現一定程度的稅負降低。在這個過程中，很多融資租賃企業為了享受稅務總局的特定優惠政策，總是千方百計的將稅負進行人為操作，變更財務方式，改變企業的業務性質，更有甚者將實際交易結構進行修改，從而使得企業能夠享受優惠政策。但是這種人為操作的方式，實際上是偷稅漏稅的行為，是基于不合理的目的進行的違規操作，將會給我國總體的稅收造成巨大的損失。按照我國稅法的相關規定，一旦稅務機關稽查部門查實相關行為，融資租賃企業將會受到極為嚴重的懲罰，既不利于融資租賃企業的長期發展，也不利于其企業文化和良好信譽的建立，這種人為操作的管理風險需要謹慎處理，絕不姑息。

（三）售后回租的本金抵扣風險

營改增以后，融資租賃企業的業務銷售額需要考慮本金抵扣的風險。售后回租融資租賃業務的銷售額需要將租賃物的本金抵扣進行嚴格審核。一般說來，售后回租租賃業務的銷售額需要扣除租賃的本金，承租方不開具增值稅發票，出租方不能進行進項稅額抵扣。但是在實際的操作過程中，承租方向標的物廠商購買了商品后，本金通常不能開具專用發票，其目的就是為了防止標的物本金的進項稅抵扣，防止出現重復抵扣的行為。在實際的生活中，承租方開具增值稅發票給出租方，該發票不能進行重復抵稅，一旦出現了這種行為，就可以被判定為偷逃稅行為。

二、營改增后融資租賃公司稅務風險的應對措施

針對營改增后租賃公司可能面臨的種種稅務風險，各大租賃公司需要謹慎處理，不斷優化公司的管理水平，從不同的方面進行預防和應對：

（一）管控籌資風險

當前融資租賃公司在籌資的過程中一定要選擇正當的融資渠道，選擇好的融資方式。由于融資租賃公司往往持有大量長期應收賬款，融資租賃公司可以考慮將收款權力轉讓給銀行來實現資金回流，盤活經營管理，達到籌資目的。對于應收賬款出現的一些壞賬風險，要進行嚴格審核，避免壞賬影響帶來巨大損失。在稅法抵扣的過程中，務必保證使用具有法律效力的票據，進行有理有據的稅法抵扣。

（二）提高租賃公司風險管理水平

租賃公司對于管理過程中可能出現的人為稅務管理風險，公司要建立與企業相匹配的財務管理系統，實現不同情況下的風險科學有效管理。其次，在管理人員的專業技能與綜合素質不匹配的情況下，管理人員要能夠準確識別各種人為風險并且加以防范。由于租賃企業每一個階段都有可能發生不同等級的風險，因此，管理人員要認真熟悉稅法，強化稅務風險預警、識別、管理意識。

（三）建立售后回租評審機制

融資租賃公司在簽訂業務的過程中，要結合市場情況，對租賃設備進行抵押資產進行評估，加強兩者的合作關系，做好相關的風險評估。提高稅務意識，自覺將“本金抵扣”的相關法律條文熟記于心，避免出現知法犯法的問題。對于可能出現的稅務問題，企業需要進行評審機制，設計相關的條款，真正拓展自己實力，杜絕稅務風險的泛濫。

參考文獻：

[1]劉曉鳴.融資租賃企業財務風險的識別與方法研究[J].商業會計，2018（3）.