新稅法政策下工資薪金個稅的納稅籌劃解析

劉捷

摘 要：結合新稅法政策內容，對工資薪酬中的個稅納稅籌劃進行分析，總結納稅籌劃的相關內容，認識到納稅籌劃中存在的問題，旨在通過納稅籌劃方案的研究，實現個稅籌劃的經濟性。

關鍵詞：新稅法? 工資薪金? 個稅? 納稅籌劃

一、納稅籌劃的基本概念

所謂納稅籌劃，主要是納稅人結合自設活動狀況就進行合法安排，并按照不同方法盡可能的降低稅收。在正式開始納稅之前的狀況下，應該結合納稅主體進行經營活動以及投資活動的分析，按照事項開展的特點，減少納稅酬金的相關金額，這種行為屬于謀劃行為。

二、工資薪金個人所得稅納稅籌劃的基本現狀

通過對工資薪金個人所得稅納稅籌劃內容的分析，在納稅籌劃的過程中，存在著以下問題：第一，在社會經濟發展的狀況下，我國逐漸確定了市場經濟體制，在人們個人收入逐漸提升的背景下，個人所得稅的納稅人以及繳稅額不斷增多，這種現象的出現意味著納稅籌劃是十分重要的。但是，在現階段我國納稅籌劃理論分析的過程中，由于相關政策內容相對薄弱，影響了工資薪金個人所得稅納稅籌劃的實踐。第二，對于大部分的納稅籌劃主體而言，對相關內容的理解存在著偏激的現象，一些人認為納稅籌劃是偷稅、漏稅的表現，影響工資薪金個人所得稅納稅籌劃的有效性。第三，由于我國稅收制度處于進一步完善的狀態，相關政策內容不穩定，而且，納稅籌劃的方案也不斷更新，若工資薪金個人所得稅納稅籌劃中缺少規范性，會出現個人納稅不合理的問題。

三、新稅法政策下工資薪金個稅的納稅籌劃

（一）進行均衡月工資、獎金發放中的個人所得稅納稅籌劃

通過對個人工資納稅籌劃問題的分析，對于一般的員工，在每月工資以及薪酬不等的狀況下，如某個月份薪酬較高，所適用的稅率也就相對較高;對于月份薪酬較低的狀況，相關的稅率也就較低，這種狀況下，企業在按照正常計算代扣的實際稅負會超過個人所承擔的稅負，而通過平均工資的發放，可以降低個人所得稅的稅負。又如，在個人薪金發放的過程中，當先發放獎金、加班獎金以及季度獎金時，會出現當月應交稅增多的現象，在某種程度上出現稅率較高的問題。所以，企業在個人薪金發放的過程中，應該將獎金以及季度獎均勻的分攤到每個月之中，通過工資的合理安排，有效降低個人稅負。

（二）構建完善性的工資薪金個稅的納稅籌劃機制

在工資薪金個稅的納稅籌劃的過程中，應該將政策法規的合理規劃作為重點，并在整個過程中做到以下內容：第一，繳足五險一金。在企業運行的過程中，應該充分利用國家的社會保障資源、住房基金等政策內容，并按照最高比例繳存的方案，提高職工的福利待遇，充分滿足企業職工的長期保障需求，并在某種程度上降低職工的稅負。第二，提高公司職工的福利待遇。在工資薪金個稅的納稅籌劃政策完善的過程中，應該結合非貨幣支付的方法，有效提高職工的福利支出。第三，合理選擇免征個稅的理財項目。通過對個人所得稅第四條規定的分析，國家法定的金融債券免除個人所的納稅。因此，可以通過免除個人所得稅的國家發行的金融證券，避免納稅，使個人從中獲取利益。

（三）工資薪酬費用個人所得稅籌劃

企業在個人所得稅籌劃的過程中，可以將工資總和的一定比例按照辦公費、交通費等形式進行發票報銷，這種制度可以減少員工的日常消費，通過這些項目抵扣相應數量的工資。例如，通過交通服務費項目完善、免費提供午餐等福利政策的構建，提高員工的實際工資水平，使企業員工在工資水平提升的基礎上減少部分稅負。

四、結束語

總而言之，在新稅法政策下工資薪金個稅的納稅籌劃的過程中，為了使企業員工合理的進行納稅籌劃，企業應該結合員工的工資以及薪酬狀況，進行合理的納稅籌劃，將個人稅負降低到最低狀態，充分滿足員工的基本需求。通常狀況下，在工資薪金個稅的納稅籌劃的過程中，應該結合均衡月公司、獎金發放中的個人所得稅納稅籌劃、完善性的工資薪金個稅的納稅籌劃機制以及工資薪酬費用個人所得稅籌劃等作為規劃的重點，降低個人稅負，逐漸提高人們的經濟水平。

參考文獻：

[1]史開瑕.新個人所得稅法下工資薪金所得的最優納稅籌劃探討[J].財政監督，2012， 14（3）：25-28.