淺談融資性擔保公司財務管理體系的構建及完善

周麗萍

摘 要：2018年金融嚴管趨勢未減，擔保公司作為普惠金融中為中小微企業和“三農”提供融資服務的機構，其日常的財務核算管理必須精細化，加強資金運用、加強各類各級資產的管理，特別在自有資金的運用上，要符合國家有關融資擔保公司資產安全性、流動性的規定，才能夠確保公司的正常運行，維護股東的合法利益。基于此，本文將會對擔保公司會計核算體系的構建與運行模式進行探討。

關鍵詞：擔保公司? 會計核算? 構建? 完善

2018年4月2日七部委發布《融資擔保業務經營許可證管理辦法》《融資擔保責任余額計量辦法》《融資擔保公司資產比例管理辦法》和《銀行業金融機構與融資擔保公司業務合作指引》（以下簡稱四項配套制度）。新條例及四項配套措施的頒布意味著將結束長期以來，融資擔保行業監督管理不到位、經營行為不規范、缺乏為小微企業和“三農”服務的意愿和能力的現象，充分發揮融資擔保支持小微企業和“三農”的作用，規范融資擔保公司的行為，切實防范風險。同時，對融資性擔保公司會計核算的規范性及財務管理精細化要求提到一個前所未有的高度。融資性擔保公司在運作的過程中，會計核算及財務管理度所產生的影響是非常突出的，如果在該方面存在較大的問題，則意味著公司本身的運作并沒有按照正常的方法來開展，更嚴重的甚至會影響到企業的生存，因此，加強擔保公司財務管理體系的構建及完善就顯得尤為重要。

一、現階段擔保公司財務管理中存在的問題

（一）缺少專業的會計從業人員

擔保行業區別于一般的傳統的行業，屬于準金融行業，其專業知識性比較強，沒有一定專業素質的人員是無法勝任此項工作的。但是，目前的擔保公司中，大部分屬于政府投資設立的國有擔保公司，財務人員幾套牌子一套班子，不夠重視擔保會計的構建，沒有對其設立專門的組織機構，也沒有定期對會計人員培訓，導致會計人員專業知識、對新出臺政策的掌握度不夠，甚至出現每月編制的財務報表也不是擔保行業要求的財務模板的現象。

（二）內部控制制度不健全

擔保公司從事的是信用產品，具有高風險，低收益的特點，因此，在經營發展過程中需要努力提高內部風險控制水平。但是，當前部分擔保公司在經營中，急功近利，只顧眼前，不僅內部控制系統缺乏完善，有的甚至還沒有內部控制系統，即使建立了內部控制系統的擔保公司，也存在著無法全面對經營管理全過程進行覆蓋的問題，這就會導致管理層無法及時準確的掌握公司公司的經濟命脈，從而導致做出錯誤的決策的可能性增大。

（三）會計缺乏獨立性

長期以來，會計作為無法產生肉眼可見的經濟利益的崗位，其工作開展往往受到業務發展的左右。在一切以利益為主的企業，忽視對企業風險的控制，會計無法獨立地對業務開展發表專業意見，在出現風險時，會計意見也極易被忽視，甚至有企業需要會計配合業務部門對部分財務數據進行美化，以符合業務開展的需要。

二、新條例及四項配套措施對會計核算的要求

根據《條例》第22條規定，融資擔保公司自有資金的運用，應當符合國家有關融資擔保公司資產安全性、流動性的規定。而《資產比例管理辦法》，即是對上述規定的細化，是監管部門為引導融資擔保公司專注主業、審慎經營，確保融資擔保公司保持充足代償能力，優先保障資產流動性和安全性而制定的一項配套制度。

長期以來，擔保公司的收益來源除擔保費外，還有相當多的部分系來自于資產配置收益，即擔保公司自有資金的投資收入。擔保公司將自有資金進行投資是一把雙刃劍，有利之處在于可以獲得投資收益，而弊端則在于，不合理的投資會降低資產的流動性，從而加大擔保公司的代償風險。因此《資產比例管理辦法》通過將融資擔保公司的資產進行分類，并設置不同的管理標準，以期達到安全性、流動性與收益性之間的平衡。

（一）資產分類

根據《資產比例管理辦法》第二章，融資擔保公司主要資產按照形態分為Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ級：

（二）資產比例管理

根據《資產比例管理辦法》的規定，資產比例應當根據融資擔保公司非合并財務報表計算。這也是為了避免融資擔保公司利用設立、控股具有特殊管理意圖的子公司，或者通過調整合并范圍等手段來操縱監管指標。

在計算基數上，資產總額應當扣除應收代償款，并且受托管理的政府性或財政專項資金在計算本辦法規定的Ⅰ級資產、Ⅱ級資產、Ⅲ級資產、資產總額以及資產比例時應予扣除。

《資產比例管理辦法》為融資擔保公司的資產比例設定以下四項控制標準：

從以上規定可以看出，Ⅰ級資產選取了高流動性、高安全性資產。Ⅱ級資產和Ⅲ級資產的資產安全性和流動性逐級低于Ⅰ級資產，同時對融資擔保公司或再擔保公司的股權投資、在保客戶的股權投資和委托貸款進行了特殊規定。財務人員在日常核算中，首先要認清資產實質，以實質重于形式為原則，準確核算各類業務，資產負債表上各類資產、負債、所有者權益的列報均要準確無誤;其次要注重過程管理，嚴格控制和經營活動無關的支出、及時收回各類應收款項;最后，要實時跟蹤財務數據，確保各項指標控制在條例規定的范圍內。

三、建立健全會計核算監督體系

擔保業務的風險隨著國家產業政策，企業經營管理，雙方的信息不對稱等等因素不斷變化。業務特點是當期實現收入，而風險成本會在遠期體現出來，一般擔保收入為擔保總額度的2-3%，而承擔的風險是總額度的100%，收入與風險成本存在不配比，這就要求財務管理中，要遵循謹慎性、重要性，全面性，適應性以及成本效益等原則，找出核心點，對風險評估機制，風險防范機制，風險預警機制及風險應對機制進行完善，制定一系列會計制度，對風險評估、活動控制、信息溝通等方面進行有效約束，從而培養良好的內部控制氛圍，為全體從業人員營造規范化，流程化，標準化的良好企業文化氛圍。

四、結束語

通過上述本文的分析可知，監管部門對融資性擔保公司的監管越來越嚴。融資性擔保公司為了保持充足的代償能力，優先保障資產的流動性和安全性，對財務管理也提出了更高的要求。建立和完善融資性擔保公司財務管理體系，有利于推動融資性擔保公司規范運行，促進融資性擔保公司的財務管理和監督的有效性實現。

參考文獻：

[1]關于印發《融資性擔保公司監督管理條例》四項配套制度的通知，銀保監發[2018]1號.