醫院現金流量表的若干思考

部慧芳

摘 要：近年來，在經濟全球化的作用下，國內外市場環境改變迅速，對國家控股的公立醫院來說，隨著國內非公立的醫療機構的逐漸發展，醫療機構的結構重新洗牌，醫院的資金結構和所有權發生變化和對國家投入資產及債務的清點核算進程的逐步推進，無疑加快了其變化的步伐。目前用來反映財務狀況及經營業績等內容的系統由于缺少能夠說明現金流量變化的表格等一系列原因已經不能很好的運用在管理當今醫院的經營體系中。

關鍵詞：經營管理? 現金流量

一、現金流量表應用的重要意義

（一）滿足管理者經營管理的需要

資產是一個企業發展過程中不可或缺的，而如何進行規范的管理就涉及到財務管理的范疇，這個范疇內容多、涵蓋廣且專業性強，一般是由專門的財務人員負責整理和核對。針對醫院這個機構，領導者可能并沒有專業的財會知識，而財會人員提交的報表項目種類又多，領導者并不能在短時間內清晰的獲知他們需要了解的數據，而領導想要知道的數據能更具體到現金的流動狀態這一方面，單靠現行的報表制度是不全面的，不利于領導者悉知醫院的盈虧狀況，不能很好的進行決策，所以，不管是為了跟隨市場經濟的發展趨勢還是為了醫院的財務相關決策的高效完成，現金流量表的使用勢在必行。

（二）現金流量是投資者最關心的指標之一

當前的醫療機構的資金收入比例中，國家對公立醫院的資金投入在日益縮減。根據2002年財政數據顯示，國家對城市大型醫療機構的補貼僅占此機構收入比的8.39%，也就是說現如今大型醫療機構已經就不能僅僅依靠國家財政支持來發展了，其面臨著向社會各方尋求資金的投入，這種局面使得院方壓力倍增，不得不積極主動的向個人或外國方面尋求融資的機會。同時，醫療機構也有其特殊性能吸引投資方，作為投資方當然會選擇盈利更多的一種方式，不過前提是需要院方能夠給出清晰的現金流量情況，如若不能，投資者沒辦法對二者進行比較，甚至會導致投資者最終放棄對醫療機構的投資，不能解決醫院資金需求的燃眉之急。

（三）現金流量表是開展項目管理所必備的基礎資料

隨著醫療機構的發展，資金需求增多，需要在資金投入之前對方案和明細進行掌控，比如醫院要采購一批新的醫療器械，除了領導意見外還需要年度預算不超支，再比如提出新項目，需要領導層進行可行性研討最后作出決定。而醫院領導層作出決定的依據就是前期投資項目的現金流入和現金支出的差額，因為正值才可以為機構創造效益，負值則會損害機構的利益，而這一差額的得出需要醫療機構的報表中體現出現金流量的變化。

經濟社會發展瞬息萬變，如今新興的投資項目如雨后春筍，如何把握住有限的投資機會爭取最大的投資限額不僅是一家醫院面臨的難題，更是整個衛生體系相關部門需要重視起來的現狀，而現金流量表的應用則是一個行之有效的規范性做法。

二、編制現金流量表面臨的問題

現金流量表就是一種能反映實際現金流動情況的財務報表。其能夠為醫院領導者提供清晰反映醫院某一周期內以現金為基礎的各項活動及項目的開展情況，方便領導者分析現金的使用及收回情況，為后續的現金流是否合理提供參考。但截至目前，針對現金流量表國家并未出臺相關的醫院財報的體系改革政策，而行業內部也無統一標準或成型試點單位，不僅公立醫院面臨困境，私立和合資醫院也未能幸免。

三、建議

按照現行國家要求的財務報表體系運作的部分不足已經顯現，改進醫院的財務報表體系，增設反映現金流量情況的報表刻不容緩，具體措施如下：

首先，要對醫院現行的財報體系進行變革，將以前使用的收支總表進行革新，換成能夠真實、準確反映醫療機構日常收入、費用以及支出項性質的多步式利潤表。除了在現有報表基礎上進行修改之外，還需要新增能反饋現金實際流向的現金流量表，并作為對外的正式報表出現在財務報告中。

其次，現金流量表的重要性已經重復說明過，是需要全行業統一標準的，但在此標準正式下發前，各醫療機構應在單位內部率先開始施行，作為日常財務報表中的一項按周期及時提報給領導者，便于領導者依據現金流動情況掌握醫院的經營情況，并為后期制定新周期的財務預算及吸引投資提供基礎信息。

最后，由于主要資產性質的不同，私立和合資醫院也應響應行業號召，積極主動制定現金流量表，實時監控現金流向，不僅能了解醫院的經營情況，也是為股東負責的表現。

參考文獻：

[1]湯海燕.間接法編制醫院現金流量表探討[J].衛生經濟研究，2016.

[2]王永照.醫院現金流量表編制的實踐探討[J].中國總會計師，2018.