事業單位內控管理的薄弱環節及應對

張娟

摘 要：為了提高事業單位經營管理水平和風險防控能力，保證會計信息真實、國有資產安全，抑制腐敗、舞弊等不良行為，促進事業單位健康發展，財政部要求行政事業單位完善內部控制規范體系，推動內部規范有效貫徹實施。文章就針對事業單位中的內控管理薄弱環節以及應對的方向進行分析，從而為相關工作者提供良好的參考。

關鍵詞：事業單位? 內控管理? 薄弱環節? 應對

隨著《行政事業單位內部控制規范》的施行，事業單位在預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理及合同管理等業務層面的內部控制管理有了制度上的指導。但由于當前大多數事業單位經濟業務相對簡單、人員較少，雖然建立了內控制度，但仍然存在管理、執行不到位等薄弱環節，必須要對其及時進行評價和整改，進而防止會計信息失真、國有資產流失等現象的發生。所以建立完善的、切實有效的內控管理制度體系，提升內部監督以及管控的力度，定期進行風險評估和內控評價，并對存在的風險點制定完善的應對策略，防止徇私舞弊以及違法違規的行為發生，以此來保障事業單位的健康運行。

一、事業單位內部控制的意義及其開展的必要性

事業單位內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對單位的經濟活動進行管控、防控風險。內部控制目標是單位建立內部控制所要達到的目的，全面推動事業單位內部控制建設，規范事業單位內部經濟和業務活動，強化對內部權力運行的制約，防止內部權力濫用，對于事業單位的發展具有重要意義。

（一）維護單位資產安全完整

資產是內控管理的重要對象，事業單位通過開展內部控制，能夠有效強化資金的管理與分配，有助于降低單位固定資產損壞，減少資金浪費與串用等不良問題。規范收支、高效的資產管理是事業單位開展業務活動的基礎，同時強化內控也有助于降低腐敗、經濟犯罪等情況，維護資金安全，為政府依法理財提供支撐。

（二）提升會計信息質量

在內控管理的執行下，通過不相容崗位設置、權責的明細分工，形成了互相制約、相互牽制的環境，這也利于財會工作質量的提升，防止會計信息失真問題，特別是杜絕了人為惡意篡改會計數據的問題。借助真實、可靠的會計信息數據，能夠進一步提升資金安全，并為單位的管理決策提供更具價值的參考信息。

（三）強化單位的監督管理職能

事業單位開展內部控制不僅能夠形成內部自我約束，形成良好的管理環境，同時也能對單位的經營與管理工作進行監督，規范單位的各項行為，防止因監管不力導致的資金流失及腐敗問題。同時在大額資金方面，在內控機制下需要進行嚴格的審批，預防了不合理的資金使用對單位帶來的風險，并確認資金使用的合規性、合理性及必要性，防止挪用公款、貪污的問題。

總之，事業單位建立和完善內部控制體系，能夠保障單位業務活動的有序開展，做到收支規范化，減少財務工作的隨意性，防止資產出現流失現象，更好地確保事業單位資產的安全，提升單位效益，所以事業單位加強內控管理建設是非常有必要的。

二、事業單位中內控管理的薄弱環節

（一）缺乏完善的內控組織

目前很多事業單位沒有構建專門的內控管理機構，即便有的單位設置了內控部門，但配置的人員素質參差不齊。在崗位設置方面也不夠合理，一人兼多崗，甚至沒有遵守崗位不相容原則，同時身兼裁判和運動員，沒有真正起到有效的監管效果，導致內控制度流于表面，無法發揮其應有的效果。

（二）沒有構建全面、系統的內控制度

內控工作的開展需要以制度為依據，但在實際中很多事業單位并沒有制定出完善的內控制度，或現有內控制度不夠細化，過于籠統，難以落實到實處。在沒有行之有效的內控制度的情況下，內控工作沒有了執行的依據，導致工作雜亂無章。同時也沒有明確各崗位人員的權責，導致一旦出現問題，不會先想到如何應對，而是相互扯皮、推諉，產生難以控制的混亂局面。

（三）未構建健全的風險防控機制

很多事業單位人員少、業務活動比較單一、風險意識不強，使得在實際工作中存在缺乏具有針對性的風險分析評估，雖然也預先制定防控風險的策略，但在實際工作中也基本上流于形式，達不到效果。由于不能對各項業務活動進行更為系統的風險評估工作，無論在風險防控意識還是在風險的應對能力方面，均缺乏全面的風險預警和防控機制。

（四）欠缺有效的監督管理及績效考核機制

內控管理的有效實施不僅需要內控制度的支撐，還需要在內控實施過程中配合高效的監督管理工作，確保內控管理能夠如預期落實。但目前很多事業單位并沒有針對內控管理的執行開展監督管理工作，加上缺乏績效考核機制，使內控人員認為內控開展的好壞都不會對自己造成實質影響，積極性不高，極大制約了單位的內控工作開展質量。

三、改進事業單位內控管理質量的應對措施

（一）完善內控管理組織機構

為有效推進內控建設，構建并完善內控管理的組織機構，按財政部的有關要求，各單位成立專門的內部控制領導小組（簡稱內控小組），該小組直接由單位一把手負責管理。該小組按照單位的工作流程，設置風險控制點，制定切實可行的內控管理手冊，并在實踐中不斷完善和更新。其次為進一步提高內控管理的有效性，還應提高內控人員的職業綜合能力，可聘用相關知識儲備、管理能力過硬的會計師事務所，也可對現有人員進行強化培訓，除管理相關的技能培訓之外，還應強化職業道德、責任意識方面的培訓，從而能夠從人員支持、組織結構方面為內控管理工作的開展提供有力支撐。再次在單位范圍內舉辦全員內控動員會、內控制度學習培訓會，針對重點科室、重點業務層面的具體工作進行重點監控，確保內控管理人人參與，內控制度人人遵守，各項工作均按規矩、按流程、按制度進行，不留內控死角。

（二）構建全面系統的內控管理制度明確權責

事業單位的內控管理不單只是內控小組的工作，實際上它涉及了單位的各個科室，在認識到這點的基礎上制定內控管理制度。內控小組需要梳理和構建現有的單位內部治理結構，首先要嚴格按照崗位不相容原則重構各崗位的權責，例如采購人員和庫存管理人員不能為同一人，記賬人員和出納人員不能為同一人，形成相互制約、權責分明的結構。分配崗位后需要明確各個崗位的職權，為防止越權的問題，要求各崗位人員在規定的權利范圍內執行權利。若是在特殊情況下，如某崗位人員不在，需要由其他人跨崗位執行某項目工作，就需要先由科室領導審批，再經審批授權后方可執行。在財務支出控制方面，對于大額支出，必須要經局長辦公會集體研究決定后列支，符合政府采購要求的必須按政府采購執行。

（三）構建風險防控機制

各單位成立專門的風險評估小組，由該小組負責對單位經濟業務的風險進行評估工作。評估工作人員在梳理各類經濟活動業務流程、明確業務環節的基礎上，全面系統分析經濟活動風險，確定風險點，剖析風險存在的原因，以及導致風險發生的可能性，以確保新的風險得到及時有效的控制。同時，對預算、收支等高風險經濟活動業務，開展不定期評估，建立風險預警系統，有效地防范和管控風險。例如要求每個科室定期將本科室的財務資金支出情況上報給內控小組，比對各科室實際支出和預算編制之間的差異，如果出現較大偏差，需要聯合該科室負責人、財務部門、內控小組共同分析造成預算偏差的成因，如果是預算編制方面的問題就需要及時對預算編制進行調整，如果是該科室的原因，就需要立即整改，如果資金差別的數額大，就需要找到相關責任人，情節惡劣者需要追究法律責任，最大遏制杜絕腐敗、違紀的不良問題。

（四）強化內控執行的監督管理 制定具有激勵性的績效考核機制

強化監管有助于提高內控管理的執行力，為保證監督工作能夠行之有效，在在單位組建內控評價小組，對內控的執行情況進行跟蹤監管，要求內控小組每月或每季上報一次單位的內控管理情況，反饋存在的問題。內控評價小組做好記錄，并后續跟蹤所反饋問題的修正情況。每年末，內控評價小組對本單位的內控工作進行自評總結。同時建立配套的考核機制和考核指標，將考核結果和內控人員的薪資直接掛鉤。在考核指標的設置方面，除了人員的考勤、工作態度等，本單位的收支狀況也應當作為內控人員的績效考核指標，以有效反映內控人員的工作質量，提高內控工作開展的積極性。

四、結束語

事業單位的內部控制管理工作需要制定完善的內部控制手冊，并對單位日常管理、經濟業務等各個層面開展全面的監管工作。綜上，基于事業單位開展內控管理的作用，本文首先從維護資產安全、提升會計信息質量、強化監督管理職等能方面對事業單位內部控制的意義及其開展的必要性展開探討。在明確其必要性的基礎上，從內控組織、內控制度、風險防控、監督管理以及績效評價等方面分析了事業單位內控管理中的主要薄弱環節，最后分別針對這些薄弱點提出了完善內控管理組織機構、構建全面系統的內控管理制度、明確權責、構建風險防控機制、強化內控執行的監督管理以及制定具有激勵性的績效考核機制等方面提出了內控管理的改進路徑。

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