納稅籌劃在企業財務管理中的應用研究

李康

【摘 要】納稅籌劃能極大限度的實現企業財務管理的活性，為企業的發展提供活力，納稅財務需要對公司的財務規劃有事先的了解和安排，通過原有的財務規劃來合理預判企業的稅收狀況，為企業尋找到最合適的稅務結算方法。本文通過對納稅籌劃的理解作為全文的開篇，結合納稅統籌的理論和方法來分析企業發展中各個具體環節對該理論的具體運用方法，最后得到納稅統籌的科學適用方法，使這一科學管理應用更加簡明、具體。

【關鍵詞】納稅；管理；研究

納稅籌劃要求納稅單位在合法的條件下，對一系列稅務經營的活動進行預先的預算，規劃，讓企業的稅務支出能與經營活動的預算結果相契合，使納稅額達到籌劃最佳的目的。納稅規劃在實際的操作中能夠實現企業的稅后利潤最大化，是一種極具現實意義的管理活動。納稅籌劃是企業的財務管理中最重要的部分之一。在中國逐漸融入世界市場的今天，企業對納稅結構的合理規劃是企業提高自身競爭力的基礎。

一、納稅籌劃的理論和方法

（1）納稅籌劃的理論

納稅籌劃主要運用于企業的生產環節中，它指的是納稅人在當下法律內的稅法規定條件下，對納稅人所在的企業和單位生產活動中的籌資、投資、利潤等環節進行的用于減輕企業賦稅的管理規劃。

納稅規劃的目的是在法律規定合法的條件下，運用企業的財務管理進行的有效減稅行為。它與逃稅、漏稅等非法行為有著本質的區別。納稅規劃更偏向于企業運用經濟手法和管理手法來合理規劃稅收問題，既合法又無害，這就使得這種規劃成為了現代企業減少稅收支出的第一選擇。

（2）納稅籌劃的特點

納稅籌劃具有合法的特點，它由企業的財務部門規劃，是合法的企業資金稅收管理辦法。納稅籌劃的事項發生在經濟活動前，也就是說，它在一定程度上理解為企業對未來將會產生的稅收安排的一種提前策劃。納稅策劃不是一種單一的經濟學上的預見性問題，它是多種賦稅總和整理后得到的綜合性的稅務規劃，因為公司內部的結構復雜，稅務情況不一，且稅務之間聯系較大，往往一個稅務的調整會引起另一個稅務的變化。所以，納稅策劃也算是一種綜合性的稅務計算法。納稅策劃具有重要的現實意義，因為它的籌劃關系到了公司的盈利收入。一方面，它可以幫助企業選擇最低的賦稅方式。另一方面，它為企業尋找最佳的納稅時間，提高企業的納稅效率。納稅籌劃的細節化管理，納稅策劃人員需要準確跟進國家的法律法規，注意國家稅務制度的變化情況，及時進行細節的調整。對納稅問題的探討主要集中在三個環節：籌資環節、投資環節和利潤分配環節。這三個環節存在于企業財務活動的每一個細節中。處理這三個環節的納稅籌劃問題成了企業減少稅務的關鍵。

（3）納稅籌劃的意義

企業在進行納稅規劃時，會不斷地接觸和學習到稅務法律知識，從而增強企業的法律意識，避免企業偷稅漏稅行為的發生。納稅籌劃也是企業發展到一定規模后才有的體制化的策劃手段，是經濟發展的重要體現。

納稅籌劃對企業的經濟管理水平要求極高。主要體現在公司對會計人員的選拔上。公司不僅要考察會計人員的計算、管理能力，更要考察會計人員關于經濟法的相關知識，會計人員對經濟法的了解程度關系著企業納稅策劃的實施。而納稅籌劃的實施也有利于提高企業會計人員的工作能力，提高企業的經濟管理水平。

納稅策劃使得國家的政策調整更符合經濟發展的需求。納稅策劃的制定和國家經濟上的法律法規、稅收上的政策制度密切相關。企業在發展中根據政策調整的任何發展戰略都是對國家經濟政策的側面體現，國家也可以根據企業的戰略變化來對國家經濟進行宏觀調控，更有利于國家經濟的平穩發展。

納稅籌劃在一定程度上減少了企業上繳的稅收金額，它也給了企業回旋的余地，讓企業有了更多的經濟活力。從長遠的發展眼觀來看，這是有利于國家經濟發展的，也是有利于企業的不斷發展的。給予企業發展的活力，就是給予國家發展的活力，企業發展了，稅收自然也就更多了。

二、各環節中對納稅籌劃法的具體運用

（1）企業發展初的籌資環節

資金是支撐企業存在的先決條件，是企業一切生產活動的前提。企業發展的資金從何而來，怎樣籌資能夠滿足公司發展的需要。但無論怎樣的籌資方式，它都會產生一定的籌資成本。例如，銀行為公司提供的貸款、市場上存在的風險投資等等。不同的籌資方式有著不同的稅負壓力，這就需要企業在籌資環節上做好充足的準備。

籌資開始之前，首先要確定企業資本結構。資本結構主要考慮兩個方面：負債資本和權益資本。由于負債資本的特殊性，它作為稅前提前扣除的項目，有著稅收擋板的功能。另一個部分：權益資本。它不能用作費用支出，只能用在企業的利潤的分配上。所以，當企業在籌資時，可以適當利用籌資規則，在不增加企業資金成本的前提下，通過納稅的合理規劃來實現資金的籌劃最優化。一般來說，企業的稅前投資收益應大于負債的成本率，才能使企業的稅收收益得到提升。

企業籌資問題中，經常會出現企業因借款費用而產生的糾紛問題。借款費用是企業發展過程中因必須的借款而產生的利息費用?；蛘呤墙杩钪邪l生的折價、外幣匯率差等造成的費用。按照國家法規的規定，企業生產過程中，凡是與固定資產的發展有關聯的費用，在企業固定資產達到一定規模后就得資本化，計入企業資產的范圍內。而計算進入固定資產成本的費用，所以，進過上述分析，企業在確定借款數目后，要盡量使得這些資產計入到費用中去，并縮短企業購買和建設固定資產的時間。

（2）企業投資環節中的納稅規劃

我國的企業數量眾多，大可根據類型分為三種：公司、獨資企業、合伙企業三個類型。公司的生產形式在我國中小企業中比較普遍。公司是最為常見的企業單位，也是稅務最復雜的單位，它不僅需要向國家繳納企業所得稅，在企業利潤分紅的后期每個員工還需要繳納個人所得稅。這就相當于兩次稅務負擔。所以，企業在面臨投資選擇時，務必要注意各地區的經濟政策，我國雖然有統一的經濟法，但各地出臺的對企業的規章流程卻不盡相同。這就為企業在何地發展，選擇怎樣的地區政策提供了一個可供選擇的機會，從而為企業的發展提供了戰略保障。

（3）納稅籌劃在核算環節中的作用

企業的核算主要針對于內部的融資群體，也就是企業投資人。對他們的核算方式主要有兩種：一種是股息折算為現金的利潤分配方式，另一種是股息折算成股票的利潤方式。在第一種股息折算成現金的分配方式中，企業會將入股人應得的利息以現金流的方式發送，企業在處理這一部分分紅資金時，會不自覺地抽調走企業的流動資金，這部分資金在發往投資人手中時還會被征收個人所得稅，這樣的分配方式既減少了公司的流動資金，又損害了投資人的利益。所以，企業在對核算環節的處理方式上，要選擇合理的股息折算成股價的核算方式，不僅不會減少企業的流動資金，還保障了投資人的經濟利益，增加了企業抵抗市場風險的能力。

三、結束語

納稅籌劃是企業生產發展中的重要環節，首先，它是合法有益的。其次，它是符合經濟的發展規律的。它不同于偷稅、漏稅等違法的行為。企業的發展需要結合客觀實際，合理的納稅規劃是對企業利益的有效保護，他能在一定程度上改善企業的經營水平，為企業節省稅收成本，幫助經濟鏈脫節的企業獲得發展的喘息機會。納稅籌劃的應用使得企業在納稅的環節獲活力，幫助企業了解社會的經濟政策，獲得發展的最佳契機。同時也為整個市場注入了強勁的動力，從而提高市的場競爭力。

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