稅收籌劃在企業財務管理中的應用研究

馬春燕

[摘要]稅收對企業的經營發展有著較大的影響，科學合理地控制及管理稅收對企業的發展具有很大的促進作用。稅收籌劃是為企業財務管理工作而服務，可以科學地規避掉高額稅率的項目，有效地降低企業稅負，促進企業的健康、平穩發展。文章從稅收籌劃與財務管理間的關系著手進行簡要分析，進而探討了在企業財務管理中應用稅收籌劃的基本原則，再深入研究了稅收籌劃在企業財務管理中的具體應用。

[關鍵詞]稅收籌劃;企業財務管理;企業發展

[DOI]1013939/jcnkizgsc201911128

隨著社會經濟的快速發展和國內經濟體制的不斷改革，財務管理在企業管理中占據著越來越重要的位置。企業為了更好地實現經營目標就要在資金籌集、投資和經營等多方面制定科學合理的方法和策略，嚴格遵循財務、稅收方面的相關法規制度，不斷提升自身管理水平和質量。

1淺析稅收籌劃特點及其與財務管理間的關系

11淺析稅收籌劃的特點

（1）具有政策性。這是由于稅收籌劃大多是按照我國的有關財務法規制度來進行的一種稅收管理工作，科學有效地稅收籌劃可以較好地實現企業納稅的合理性，在合法的前提下合理地降低納稅額度，對企業的發展具有一定的促進作用。

（2）具有擇優性。這是由于我國的稅收中具有一定的稅賦可選性，使企業在進行財務賬目管理的過程中可以做出適當的選擇。在具體的工作中，企業可以根據自身的實際債務情況和經濟利益來對企業資金的籌集、投入以及使用等進行合理的優化，然后再結合企業的需求來作出適合自身的投資方式。這樣可以很好地提升企業稅收后利潤，稅收籌劃可以使企業實現在不同的經營階段選擇適合自身的方案來進行，有效地保證了企業的利益不受損失。

（3）具有實用性。實行稅收可以很好地保持經濟發展的穩定性，同時也影響著企業的效益，而企業實施稅收籌劃可以在合法的提前下，有效地降低企業稅負，從某種程度上來說它具有實用的特性。

12淺析稅收籌劃與財務管理兩者的關系

企業實施稅收籌劃對財務的管理水平以及管理質量具有一定的促進作用。它們兩者的關系主要表現有兩點：一是稅收籌劃是為企業財務管理工作而服務，兩者都是為了更好地使企業實現最大的收益，企業在實施稅收籌劃后所取得的收益直接關系到企業投資的效益，運用不同的繳稅方案所取得的利潤也有所不同。在財務管理工作中可以為企業的發展制訂相應的計劃和策略，而稅收籌劃為企業財務的評估工作做有力的保障，由此可以看出兩者間是一種相互依賴與協作的關系，兩者的結合可以更好地為企業的發展服務。二是企業在進行財務管理的過程中運用稅收籌劃可以合理地對繳費稅金進行核算，科學地規避掉某些高額稅率的項目。企業在經營發展的過程中對其所經營的項目進行科學合理的稅負分析并做進一步的優化，可以有效地提高企業的經濟收益。不同的籌資決策也會影響到企業的具體投資情況，而企業進行投資決策又直接關系著企業稅收的成本。

2在企業財務管理中應用稅收籌劃的基本原則

21正確認識稅收籌劃與避稅的不同

在企業財務管理中科學合理有效地應用稅收籌劃可以合理地減少企業納稅額。其實稅收籌劃和避稅兩者的目標是一樣的，都不會對稅收的法律地位及其功能造成影響，但在具體的實施過程中應作正確的區分。避稅可以說是利用稅法的漏洞或不到位的地方來合理地規避稅收的一種行為。而稅收籌劃在實際的操作中如遇到稅收導向不清晰且相關制度不健全的情況，將被間接地轉化成一種避稅方式的理財。相反，如果在實際的操作中均有嚴格按照稅法來進行系統的實施，則視為稅收籌劃。由于兩都具有較多相同的地方，所以，應當不斷地完善稅收及其監管機制，防止在實際的稅收籌劃過程中出現不合法行為。

22了解和掌握財務相關法律法規

稅收籌劃主要是依據現行稅法來實施的一種理財行為。但目前我國現行的與稅收相關的法律法規以及制度規范眾多，這就給稅收籌劃的具體實施提出了更高的要求。因此，企業在應用稅收籌劃來進行財務管理時應充分了解和掌握現行財務相關法律法規的重要內容，從而有效地保證企業的稅收籌劃得到正確的指引，促進企業的發展和國家稅收的健康發展。

3淺析在企業財務管理中應用稅收籌劃研究

31在籌資決策方面的應用

企業在進行籌資時就要從中獲取相關財務信息，從而為企業贏得更多的資金投入。企業一般會根據自身的規模來運用適合自身的融資模式，企業的稅負和成本支付也存在較大的差異，科學合理的稅收籌劃能為企業節約相應的融資成本，有力地保障企業利用較少的時間來取得最大的資金，為企業的發展起到有力的支撐作用。稅收籌劃可以以稅前扣除折舊費的方式來降低企業的所得稅額，還可以減少當期納稅所得額的利息，從而實現企業稅負的減少。

結合實踐來看，企業采取不同籌資方法時會使得成本計算方式以及所繳納稅費結果差異巨大，下面將

以債務與權益這兩種最常用籌資方法進行探討。

（1）債務籌資。債務籌資主要指企業獲取資金時通過采取諸如金融機構借貸、債券發行以及融資租賃這些途徑。企業這種籌資方法優點在于所獲資金使用成本會被計入到期間費用中，這樣能夠實現稅前抵扣，并讓企業減少一定所得稅支出。而其弊端則是債務到期后由于需要本息一同償還屆時企業財務上將面臨著較大壓力和風險。

（2）權益籌資。權益籌資指的是企業獲取資金主要是通過內部集資、外部投資或是股票發行等途徑。這種籌資方法優點有三點：一是企業長時間擁有這籌資所形成股權資本;二是不存在到期日償還本息;三是沒有固定利息支出。弊端則是企業通過這種方法籌集到的資金在支付其使用成本時要用稅后凈利潤，并且相比于債務籌資這塊成本更高。

32在投資決策方面的應用

在經濟發展的大環境下，企業進行投資活動的最基本的目標就是為了取得更好的經濟利益。企業在進行投資的過程中可以科學合理地選擇適合自身的組織形式;在進行投資地點的選擇上應充分考慮到一些基礎設施、稅收政策等方面的因素影響。這是因為地區不同時，企業所面對的稅收征管政策也會存在著一定差異。具體來說，比如國際上開曼群島、安道爾以及巴哈馬等國家或地區稅收很低，企業在這種地方注冊可以減少很多稅費支出。而國內由于各地區發展情況、資源條件等因素所影響，一些落后省份會出臺優惠的稅收政策來吸引企業進駐，因而在這些地方注冊的公司所繳納稅費也較少;而對于投資產業方面的選擇時，可以根據國家對不同產業而實行的稅收政策來進行，通過不同的優惠措施來對經濟結構進行合理的調節，還可以很好地優化企業投資過程的稅收籌劃。另外投資產業應盡可能選擇持續享有政府稅收政策支持的，比如農業、環保等，這樣也有利于減少稅收繳納。

33在資金運轉過程中的應用

大多數企業在經營的過程中的活動主要有生產、供應以及銷售等，在不同的經營階段有不同的稅收政策及標準。如企業在銷售階段實施的稅收籌劃主要是通過確認收入金額和收入的時間來進行的。在企業稅收管理過程中采用不同的結算方式對納稅的時間有著非常大的影響，科學合理的結算方式可以為企業資金獲得更多有利的時間價值。企業可以運用不同的稅收籌劃方式來進行資金的管理，科學合理地延長納稅期和降低企業稅負。

4結論

在社會大環境背景下，企業進行科學、合理、合法的稅收籌劃，再結合自身發展的實際情況來制定有效的方案，從而有效地促進企業財務目標的完成，實現企業經濟效益的有效提升，為企業的健康、平穩發展提供有力保障。

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