論科學事業單位科研項目經費管理

丁艷

[摘要]近年來，隨著國家對科研發展越加重視，科研項目經費的投入力度也不斷加大。隨之而來，科研項目管理中存在的問題也日益突出，對于科研項目經費如何有效管理和使用也逐漸引起了大家的普遍關注。科研項目經費管理是科學事業單位管理的重要工作之一，文章分析了一段時間以來我國科學事業單位在科研項目經費管理中存在的典型問題，并從提高科研項目經費預算編制水平，健全科研事業單位對科研項目經費管理制度，加強對科研結余經費監管等方面提出了針對性的措施，以確保有效開展科研項目經費管理。

[關鍵詞]科學事業單位；科研經費；經費管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201911098

最新10月份國家統計局公布的數據顯示：2017年，國家財政對科學技術支出83836億元，比2016年增加6229億元，增長率為8%；財政對科學技術支出占當年國家財政支出的比重為413%，[1]可見國家對科研經費投入力度在不斷增大。與此同時，由于科學事業單位對科研項目經費管理中制度和措施的不完善，使得科研項目經費在預算編制、執行、結題驗收、結余經費使用過程中往往出現諸多問題。2016年8月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發〔2016〕50號）雖然對科研項目經費的諸多問題做出了指導性意見，但在實際科研項目經費管理中還是有一些疑問有待解決。本文在科學事業單位對科研項目經費管理研究基礎上，對科研項目經費中存在的問題、產生原因及解決對策方面進行了研究和分析。

1科學事業單位科研項目經費的特點

目前，科學事業單位科研項目經費來源主要有兩種，分別為：縱向項目經費和橫向項目經費。縱向項目經費是指向主管部門、科技部門、政府部門申請的項目經費。而橫向項目經費是指企業合作的項目開發、技術開發及轉讓成果等方式獲得科研經費。

從經費預算上來看，縱向項目經費在申請時，由項目負責人按照項目管理部門的要求填寫項目經費預算數，并按照經費預算執行。而橫向經費在申請時，由于來源渠道通常是企業，所以項目合同書側重于合同內容和履約情況，并無具體的項目預算。

從經費管理上來看，縱向項目經費按照預算執行，如有預算科目需要調整，可以按照相關管理制度向項目管理部門申請進行部分科目調整。橫向項目經費開支控制在總項目經費范疇內即可，隨意性較大。

從結余經費管理上來看，縱向項目結余經費，可根據《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發〔2016〕50號）管理辦法中指出：“結余資金按規定留歸項目承擔單位使用，在2年內由項目承擔單位統籌安排用于科研活動的直接支出；2年后未使用完的，按規定收回。”橫向項目結余經費，一般由項目負責人自行安排使用，用于科研項目開支。

2科學事業單位項目經費管理的現狀及其存在的問題

21經費預算管理編制不科學

一是目前我國絕大多數的科學事業單位對科研項目經費的管理均由項目負責人或者課題組組長負責，其掌握著從預算編制到執行的全過程管理。然而項目負責人或者課題組組長雖然是其科研領域的專家、學者，但卻往往缺乏財務管理知識，難以將科研項目預算口徑與財務核算口徑劃分相一致，這常常導致超預算現象的發生。

二是科研項目預算編制“過細過死”，調整范圍有限，調整程序煩瑣，常常出現“買醬油的錢不能買醋”的情況。由于科研項目的不確定性，無法準確估計項目的研究周期和經費消耗。在項目開展過程中，可能需要多種方法才能確保項目研究的順利開展，這就決定了科研項目經費預算的不確定性，[2]于是常常需要進行預算調整，但由于項目預算編制“過細過死”，調整程序煩瑣，這在項目結題審計時出現超預算情況。

22項目管理和經費管理脫節

目前科學事業單位對科研項目經費管理一般由項目負責人、財務部門、科研管理部門共同管理。但由于三個部門責任分工不同，導致關注重點也不相同。項目負責人注重總經費控制和項目目標實現，不重視經費開支是否合理。科研管理部門注重項目申請、成果，其同樣也不重視經費的使用。財務部門注重經費收支和財務核算合法、合規性，由于對科研項目不了解，對科研項目管理停留在會計核算和經費事后統計、控制層面。[3]三個部門管理由于關注點不同，常常缺乏溝通和協調，管理脫節不順暢，經常導致雖然項目目標完成，但項目經費實際支出不符合項目預算要求的情況發生。

23經費監管不力

科學事業單位項目經費管理一般由項目負責人或課題組組長對項目負責，從項目申請、立項、經費使用、結題驗收、結余經費使用等方面均由其全權管理，這就為科研項目經費支出帶來了很大隨意性。一方面，貴州省科研項目經費撥付為一次性撥付，沒有按照項目合同約定分年撥付或者按照科研開展進度撥付，項目主管部門缺乏對科研項目工作開展進度和執行期中考核，有效地督促或暫停科研項目效果不好和無法完成預期項目目標經費的投入。另一方面，由于科學事業單位內部的科研經費管理制度不健全和對項目經費使用審計、監督重視力度不足等原因導致對科研項目經費的使用無法做到實時、有效監管。這樣就增大了項目經費被套取、被挪用的風險。

24結余經費缺乏監管

根據《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發〔2016〕50號）管理辦法中指出：“結余資金按規定留歸項目承擔單位使用，在2年內由項目承擔單位統籌安排用于科研活動的直接支出；2年后未使用完的，按規定收回。”但在實際項目經費管理中，結余經費繼續由項目負責人或課題負責人使用，由于缺乏相關部門的監督和檢查，結余經費支出隨意性大，缺乏有效控制措施。

3影響科學事業單位科研項目經費管理的因素分析

31預算編制人員專業局限性，科研工作的不確定性

一是參與預算編制的項目負責人或者課題組組長對項目經費預算科目的具體劃分認識不足，并且對科研經費管理辦法和財務管理制度掌握不充分，在填報項目預算時通常是根據自己經驗判斷和估計，沒有很好地將項目預算與實際需求有效結合起來。

二是由于科研項目的不確定性，無法準確估計項目的研究周期和經費消耗。如果按照“過細過死”的項目預算編制，將限制科研經費的使用和工作的開展。

32經費管理體制不健全

科學事業單位自身對科研項目經費的管理制度不健全、各部門職責劃分不明確，工作界面不清晰，導致各部門和項目負責人之間常常缺乏有效溝通和配合，造成相互矛盾、推諉等情況。

33經費使用過程缺乏全程監督

目前科學事業單位對經費使用監管重視程度不夠、監管不到位，并且在經費使用中，財務部門往往只注重經費合規、合法性，科研管理部門往往只注重項目申報數量、獲得科研經費總額以及結題后科研成果，單位外部項目主管部門往往只注重經費撥付和課題結題驗收，這造成了對經費使用缺乏有效監管。

34結余經費管理缺乏管理部門和收回機制

結余經費管理，雖然存在相關管理辦法，但經費使用過程缺乏相關管理部門監督和超過2年期限結余經費收回機制。

4改善科學事業單位科研項目經費管理的對策建議

41加強科研人員對項目預算的重視程度

單位內部科研管理部門應組織開展對項目預算編制人員的政策、制度宣貫，提高相關人員的專業水平，同時財務部門也應積極參與預算編制工作，增強項目預算編制人員經費管理水平，促進經費預算有效、合理使用。

42希望國家科研管理部門對科研經費預算管理進行改革

加強科研經費預算管理，簡化預算明細科目，盡可能使預算科目科研口徑與財務核算口徑一致，以便于科研人員、財務人員明確進行劃分，并且可以根據科研項目性質，適當采取彈性預算或總額控制預算相結合方式。在一定范圍內，允許經費的執行數在預算數上下浮動或者在總的經費控制額度下。

43加強科研項目經費管理

一方面，單位管理人員和部門應增強管理意識，建立健全單位經費管理制度，明確各部門職責范圍，使其主動參與到科研項目管理，了解和掌握科研項目經費的開支范圍，監督管理經費地使用，對項目經費使用信息化、公開化模式，確保科研經費合理地使用。

另一方面，單位外部項目管理部門可建立項目績效評價機制，定性評價和定量評價等方式相結合，對科研項目經費投入和產出進行評價，科學評估項目的績效目標，根據其績效目標完成情況或進度進行經費分批撥付，以提升科研經費使用效益。

44加強對結余經費監管和收回制度

一是單位內部應根據國家對結余經費管理制度制定相關管理辦法并落實執行，加強對結余經費管理；二是國家相關部門應對超過2年未使用完的結余經費，建立強制收回機制，對隱瞞不報或據不上交的單位負責人及相關人員進行問責制。

5結論

綜上所述，隨著國家對科學技術的發展越來越重視，投入力度的不斷增大，同時也給科研單位的科研項目經費管理提出了更高的要求，本文希望通過長期以來對科學事業單位對科研經費管理的研究作為一個出發點，對科研經費管理制度中存在的問題和改善措施進行不斷探索、優化，以提高科研經費有效管理，有助于解決實際項目經費管理中的問題，促進科研項目的可持續發展以及科研機構整體科研水平的提升。

參考文獻：

[1]國際統計數據來自經濟合作與發展組織（OECD）官方網站數據庫[EB].https：//dataoecdorg

[2]楊曉紅， 譚舒海， 王君豪 科學事業單位科研項目經費預算管理策略探究[J]. 商業會計， 2017（4）：46-48

[3]汪曉娟 淺析科學事業單位科研經費管理問題[J]. 行政事業資產與財務， 2017（16）：84