我國制造業企業預算管理存在的問題及對策探討

唐愛民

[摘要]制造業是一個國家經濟的基礎，制造業的經營管理水平提升，關系國家經濟命脈，隨著企業管理的逐漸進步與完善，我國制造業也逐漸推行預算管理。預算管理在企業經營管理中，對公司戰略的承接，目標的牽引，資源的匹配，過程的控制以及績效激勵等方面都有著不可替代的作用。但在實際業務中，企業推行預算管理并不是一帆風順的，其推行的效果也受到內外部多方面的因素的影響。文章首先闡述預算管理的概念及預算管理對企業經營管理的作用；其次針對性地闡述目前預算管理推行中存在的問題及原因；最后根據筆者實際工作經驗，談談作者對企業推行預算管理的一些看法和建議。

[關鍵詞]制造業企業；預算管理；戰略；業績管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201911061

1預算管理對于企業經營管理的重要性

預算管理，是指企業依據公司戰略規劃，以市場為起點，將生產經營涉及的各個環節進行預測及計算，合理分配企業資源，是企業下一年度經營的事前推演，也是一個經營改善研討過程。預算管理已經成為經營管理的基本手段，預算管理對制造企業經營管理的重要性體現在以下四個方面。

11預算管理能夠有效地承接公司戰略

公司制定了長期的發展戰略及競爭戰略后，不能停留在口頭上，需要有具體的動作進行落地。其中預算管理就是最有效的方式，一方面，通過規劃及預算，把公司的戰略方向進一步具體量化，并且可以通過指標的分解將公司戰略方向具體落實到經營單位，進而轉化成具體的行動；另一方面，通過預算編制和討論過程中，對資源投放的控制，能夠對公司核心能力的打造提供支撐，從而支撐公司的戰略落地。

12預算管理能夠有效進行經營的改善

公司的預算管理其實是公司下一年經營的提前推演，那么在推演的過程中，必然會對公司的一些數據的合理性進行檢討，反復討論的過程，其實就是經營改善的過程，這些討論的結果可以明確地體現在預算的標準及目標中，從而指導下一年經營的改善。

13預算管理能夠有效地進行過程控制

預算管理是預算制定的過程中，充分討論和考慮各種影響因素，從而制定一個合理的目標和各種經營參數，這些經營參數就會構成一個經營控制的標準。一般會通過月度季度的檢討和比對，去檢討差異形成的原因，從而循環制定改善措施，以求目標能夠實現。這其中包括收入目標、費用控制指標、生產成本控制指標等，這些指標其實就構成實際經營過程中的標準。

14預算管理能夠有效地支撐績效管理

績效考核是預算管理落地的保障，沒有最終的績效管理，預算管理的效果很可能要打折扣。但同時，預算管理是績效管理的基礎和前提，一方面，沒有預算形成的各種指標，績效管理就無法做到剛性，目標也就無法有效落地。另一方面，預算是經過反復討論與研討，相對科學及合理，用這些標準對各經營單位考核也是更為合理的。

2我國制造業企業預算管理存在的問題及成因

目前我國制造業預算管理的水平參差不齊，甚至有很多企業并沒有推行預算管理，就整體而言，大部分企業的預算管理水平還有待提高，造成這種現狀的原因較多，筆者主要從以下幾個方面去分析。

21管理層對預算管理重視程度不夠

第一方面我國大部分企業相對規模較小，企業管理層對現代企業管理的知識掌握較少，不能理解預算管理在現代企業管理中的作用，甚至認為預算過于僵化，市場變化太快，預算并不能得到有效控制。第二方面多數企業員工對預算管理也是知之甚少，更多人認為只是財務部門的工作，跟自己關系不強，因此，造成了企業員工的推諉與抵觸狀態。第三方面企業推行預算管理，對于財務人員要求提升，很多中小企業并不認為這項管理投入是有價值的，從而排斥推行細致的預算管理。

22企業財務人員能力不足

（1）從視野層面來看，企業都是以盈利為目的。在企業的經營管理中，企業也是會強調投入產出比，公司決策層一定會去評估預算管理的投入和產出問題。而目前大部分公司財務人員能力有限，并不能看到預算管理的價值或者將預算管理的價值真正發揮出來，從而不愿意去推行預算管理或者推行不成功。

（2）從實操層面來看，預算管理是一項系統、跨部門的工作，由于受到財務人員能力限制，容易在控制過程中出現問題，主要反映在以下方面。其一，預算指標分解不夠科學合理，導致企業在實際經營中，預算指標的控制無法有效指導經營，造成推行困難；其二，很多企業預算管理授權審批制度或者企業預算審批權限及程序混亂，導致實際執行中預算指標的調整隨意性大，預算執行和監督力度不夠，剛性約束不足；其三，預算的跟進與分析能力不足，很多企業并不能做到月度或者季度檢討或者檢討質量不高，流于形式，久而久之勢必影響預算推行的效果。

23預算管理的企業內部環境不具備

制造業推行預算管理工作是系統性工程，要在企業的各項生產經營活動中得以體現。但目前制造業企業的預算管理中普遍存在預算管理組織不健全、沒有明細分工的問題，甚至很多上市公司的預算委員會也是形同虛設，并不能有效組織和主持公司的年度預算。所以目前大部分制造業企業的預算管理主要集中在財務部門，其他部門參與度不夠。甚至出現了業務、職能部門在預算執行過程中消極抵觸和拒不配合的問題，嚴重影響了預算管理的開展。

24缺乏嚴格的考核和獎懲機制來保障預算落地

預算是企業績效考核的重要依據。目前，許多企業預算的指標和執行未能充分與最終績效考核掛鉤，從而影響預算管理的推行效果。主要表現在以下三個方面。其一，預算的指標設置不夠合理，不能有效承接企業的戰略管理重點。其二，部分制造業企業只重視預算目標完成情況的考核，而缺乏對執行過程中的考核，只重視預算的執行結果而忽視了預算執行過程中的問題和風險的分析，按照平衡計分卡的理論，企業的指標設置應當充分體現長期與短期的平衡，內部與外部的平衡，過程與結果的平衡，而實際業務中很多企業很難做到。其三，制造業企業普遍存在考核力度不夠的現象。考核內容、考核獎懲不能形成制度化，考核標準隨意性強，考核獎懲得不到堅決執行，甚至考核過程、考核結果不能做到公開、公平、公正，喪失了預算管理的嚴肅性，致使預算考核不能保證預算管理體系的全面實施。

3我國制造業企業預算管理存在問題的解決對策與建議

針對目前我國制造業預算管理推行中存在的問題，經過思考與結合實際工作經驗，筆者提出一些建議，希望對我國制造業推行預算管理有所幫助。

31提升財務人員專業能力

在企業中要推行預算管理體系，財務人員是核心人員，要提升財務人員的專業能力，主要有以下方面。首先，只有財務人員有必備的專業能力，才能有效地去推動公司管理層的重視，從而為公司推行預算管理提供必要的環境基礎。其次，只有財務能力專業能力較強，才能在預算管理過程中起到較好的推動作用，讓預算管理的質量提升，從而在過程中及結果運用中，都能取得較好效果，從而推動預算管理進入一個良性循環。

32推動管理層重視程度

企業推行預算管理，除了財務人員的能力外，企業管理層的重視是必要條件，這其中需要公司管理層充分認識預算管理在企業經營管理中的重要作用，日常管理中，能充分運用預算管理的工具，使得預算管理深入人心，滲透到管理的方方面面，這樣就可以營造很好的預算管理氛圍，從而保障預算管理的有效推行。

33加強內部的績效管理

績效管理是預算管理落地的有效保障，如果績效管理落地，企業的預算管理效果就會大打折扣。

331要加強指標的合理性

特別是企業剛推行預算管理的時候，由于涉及人員個人利益問題，一定把握好度，設置合理的考核指標，目標太高損害員工利益，會導致員工的反對，目標太低公司股東則認為有亂發獎金的嫌疑，都會影響預算管理的推行。

332指標的分解要足夠細化

預算管理強調逐級支撐、部門支撐公司、員工支撐部門，所以在預算的分解及指標的設置過程中，指標的分解也要足夠細化。這樣做主要有兩方面的必要性。一方面，企業預算管理最終要落地，要轉化為實際行動，不了解足夠細致，目標難以轉化為行動，難以落地。另一方面，我們做考核一定要找準業績驅動因數，在驅動因素上面設置指標才是目標的有效承接，也就是找點要找準。

4結論

預算管理雖然已經是一個很成熟的管理工具，但在我國制造業中，其運用水平確實參差不齊，企業要提升經營管理水平，加強前期的統籌和推演，并用指標進行承接，我國制造業預算管理的路還很漫長且艱難。上述內容是本人結合多年實踐經驗總結而來，希望能對我國制造業推行預算管理有所幫助。

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