內控視角下企業稅務管理現狀與優化策略

劉靜

摘 要 在企業內部控制過程中，企業稅務管理發揮著十分重要的作用，這種管理效果對稅務籌辦與風險控制的質量具有制約性影響。目前，企業競爭更加激烈，財稅體制得到有效完善，稅務環境更加復雜。本文將站在內控角度分析企業稅務管理現狀與策略，從加大國內企業稅務管理的重要性出發，論述企業稅務內部控制的成效價值，并從內控視角下就企業稅務管理優化措施進行深入探討。

關鍵詞 內部 控制 企業 稅務 管理

對于內控視角下的稅務管理來說，應當嚴格按照國家稅務法及相關法律，促進經濟效益提升，降低企業經營開支，在此基礎上對生產、經營狀況、投資及理財活動加強前期預算，并做好稅收籌劃工作，促進其稅后利益提升。因此，稅務管理在企業總體財政決策中能夠起到關鍵性作用，相關管理人員也務必要對其長期持以高度重視。

一、加大國內企業稅務管理的重要性

（一）有效提升企業的經濟效益

對于企業的成本支出而言，稅務支出至關重要，且其企業稅務風險性較高，因此，企業務必要對其實施管控措施。因為該項支出有可能會對其利潤增減產生影響，所以，企業對于該項管理方法的擬定過程中，應該注重結合其自身實際情況，進而全面合理縮減其稅務成本，達到利潤增加的目的，進一步促使其經濟效益得以增加。

（二）有效提升企業的管理水平和競爭力

該項管理和財務管理息息相關，并且，企業需要以培育和職業道德教育手段為基礎，促使相關人員提升其思想覺悟、綜合素質、管理責任心，進而達到提升其管理水平的目的。另外，對于企業而言，該項管理有助于實時獲知國內的稅收政策，并在此前提下針對其投資方向實施合理調整，同時還能改革其當前的管理技術，進而通過提升其資源分配率達到提高其競爭力的目的。

（三）有效縮減企業的涉稅風險

對于企業的經營過程而言，稅收違法風險、分擔稅款風險、企業信譽風險及其生存發展風險都會出現在其稅務內容當中，[1]一旦出現上述風險，就會導致其稅收成本提高，還對其后期發展產生負面影響。就該項管理而言，企業加大其執行力度，一方面可以縮減此類成本；另一方面也能防止其出現第一項風險，進而推動其實現后續的正向發展。

二、概述企業稅務管理內部控制

內部環境、控制活動、風險評估、信息與溝通、內部監督五項內容共同組成該項控制。對于該項控制而言，其主要是為了提升企業的生產效率和效果，但其過程則需要秉承全面性、制衡性、重要性、適應性和成本效益的原則。上述五項內容是企業內部實施該項管理的總體要求，同時還需在此基礎上依據有關法律法規，進而促使其構建的該項管理體系具備完善性。總體而言，以上述五項內容組成的總體要求和該項控制的目標、原則之間實現有機結合，進而促使其內控視角下的該項管理包含稅務登記、賬證管理、納稅籌劃、稅務檢查、稅務管理崗位的設置和崗位職責等內容。[2]

三、企業稅務內部控制的成效價值

（一）控制企業稅務風險

對于該項控制的職能而言，其可以實現識別、防御和風險化解等功能，[3]該項控制的開展，可對企業財務管理各階段的稅務風險隱患進行全方面的歸納和集中，就企業每個環節的交流過程而言，其風險防御控制可在其生產、經營和服務等方面實現。該項防御控制還能在其機構、經營戰略和業務流程中實施具體應用；對于該項防御控制而言，其除了可作為相關人員的稅務操作標準之外，還能實現該項控制制度的實際布局，進而正確引領其經濟環境和發展方向。

（二）提高企業經營安全系數和企業利潤價值

對于該項控制而言，其除了可促使企業內控制度的鞏固性和優化性更高之外，還能促使該項制度的運轉過程具備高度的針對性和實用性，進而推動該項制度的發展進程中持續完善。同時，就該項控制來說，其可最大限度地促使企業獲取更多的稅務利潤。

四、內控視角下企業稅務管理優化措施

（一）企業稅務管理內部控制的重點和難點

第一，提高稅務部門征管要求的難點。伴隨該項管理制度和稅收政策的不斷發展，現在該項管理在國內的征收方面的專業性、團隊性、規范性管理更高，促使該項管理工作需要具備更高要求，同時也需要在其開展過程中不斷提升其工作人員的綜合素質、業務素質和責任意識，進而促使其不斷細致對待稅務登記、發票管理、納稅申報等與該項管理有關的日常事務。[4]第二，提升稅務部門（下轉第頁）（上接第頁）稽查的難點。伴隨國內經濟的不斷發展，其稅收規模也在逐漸上升，因此，相關部門需對其征收稽查實施強化落實措施，特別是電力、金融、鐵路等部門，上述部門與國家經濟息息相關。基于此，該項管理要格外注重其稅務籌劃和稽查工作，既能借此持續獲取企業在該項管理上產生的利益，也能從各方面對其稅務風險實施具體的預測和防范。第三，企業發展經營的外部環境導致的難點，對于其外部環境而言，主要是因為部分地區的當地企業為了維護自身發展，只要是在該地區建立外來企業，就需要該企業達到該項管理的各項指標，例如，督促該企業限期內向有關部門提供自身的實際稅收材料和證明等，致使該項管理的后續發展遭受阻礙。

（二）健全企業稅務管理內部控制的措施

第一，健全企業稅務籌劃工作。對于該項管理的工作人員而言，其自身應該不斷強化該項籌劃水平，持續提升其交流和學習能力，在法律允許的范圍內幫助企業最大程度獲取稅收利益。總體而言，該項管理的相關人員需要不斷學習與之相關的政策和制度，時刻關注媒體信息，踴躍參加與之相關的講座和培訓，實時了解該項管理的新動態和新背景，同時積極和自身企業形成對于該項政策、制度的有效溝通，進而推動其全面解決企業當前的稅務問題。第二，健全企業稅務風險的防范機制。對于該項控制的組成部分而言，企業的控制和監督至關重要，同時，企業也應該對該項機制的不斷完善持以高度重視態度。就該項機制來說，其關鍵內容在于健全企業內部審計工作。相關的方法如下所述：第一，基于其依據的重要性原則，著重數值其各類納稅項目，然后對其實施風險評價；第二，格外注重企業自身與稅收有關的項目，并對其實施細致化調查研究，第一時間覺察出該項管理中的問題，并及時對其采取相關的解決措施，全面避免其產生風險，從而確保貫徹落實該項管理，進一步推動該企業發展的穩定性、持久性更高。

（三）基于企業財會管理和稅務管理系統信息化角度貫徹落實稅務數據交流和反饋

目前，企業需要構建完善性更高的財會管理信息化系統，促使其部門和相關工作人員能隨時掌控該企業各階段出現的稅務信息數據，一旦該信息出現異常現象，就可對其進行及時分析和了解，上述內容對于該項系統而言至關重要。首先，相關人員需要及時收集和更新與之相關的法律法規，只要是與公司經營狀況相關的稅務法律都要采取高度重視態度，同時對其進行實時更新，還需和該部門的主管進行實時溝通。其次，對于企業的風險系統而言，其需要包含各階段的對于風險管理的基本流程，進而促使該項數據得以收集、摘記、處理、傳送和保存。就企業自身來說，其所有的開展環節都需要依據國家稅法和稅務風險開展的要求，一旦該項數據顯示企業出現風險問題，需要對其與之相關的部門實施該項風險評測，如果評估結果顯示該項風險指數較高，且企業自身的解決措施未能實際解決該項問題，那么，此時可以尋求相關中介機構的幫助，但該機構需具備相關資質和專業水準。

（四）強化財務和稅務內部控制

對于企業而言，其自身應該持續了解和熟知有關政策，加強自身的稅收意識。第一，企業需要持續健全該項管理制度，熟知其工作職能。第二，需有效調節其經營和管理方式、改進和創新會計處理，進而縮減其法律風險，推動企業的后續進程安全發展。

（五）合理開展稅收籌劃工作

企業應當立足于實際情況，對經營方案進行合理調整。企業應當充分利用納稅人的身份，科學利用時間差異與優惠政策合理開展稅收籌劃工作。企業應當盡可能地獲得足夠多的優惠政策，享受優惠政策的好處。

五、結語

對于企業的該項管理而言，其會因為自身的內部或外部環境變化而出現各種改變，但是，同樣需要不斷完善該項管理機制和相關人員的擔當意識，借此促進企業經濟資源的安全性、完整性更高，還能全面獲知真實的經濟信息，促使其部門和相關工作人能隨時掌控企業各階段出現的稅務信息數據，分析稅務數據合理性，進而推動企業的后續發展更加穩定。

（作者單位為沈陽萬森置業有限公司）

參考文獻

[1] 黃娟.納稅風險視角下企業涉稅籌劃優化路徑之我見[J].納稅，2017（23）.

[2] 程雨.風險管理視角下高速公路內部控制優化策略初探[J].財會學習，2016（22）.

[3] 姜婷.財務視角下公立醫院內部控制體系建設現狀及優化對策研究[J].中國集體經濟，2017（28）.

[4] 劉筱.我國商業銀行信貸操作風險的內控審計研究[D].中國海洋大學，2012.