企業財務分析存在的問題及對策思考

于小娟

摘要：財務分析是企業內部管理的一個重要工具，它是以財務數據及其他財務相關資料為基礎，結合業務采用財務專業的分析方法，用數據說話，找出企業日常經營中存在的問題，成功的財務分析需透過數據，找出企業所存在的問題，分析問題產生的原因，并提出有針對性的解決問題的辦法，最終為財務分析的使用者提供有價值的決策支持，提高企業的經營管理水平。

關鍵詞：企業；財務分析；問題及對策

一、企業財務分析的意義

財務分析在企業的發展中起著至關重要的作用，它又因所提供的對象和關注角度的不同，所存在的目的也就不同，作為財務管理者，應該根據不同的需求，提供為之有用的財務分析。

從企業股權投資者的角度主要關注企業的盈利能力狀況，財務分析應以企業的盈利能力為中心進行分析，為投資者的投資決策提供依據。從企業債權人的角度主要關注企業的償債能力，關心對企業的借款和其他債權是否能按時收回，另一方面看企業的收益與風險程度是否相匹配，財務分析應將償債能力與盈利能力相結合，為債權人放貸決策提供依據。從企業經營者的角度主要關注企業各項能力指標，通過各項能力指標來看公司凈資產收益率，從財務分析中看企業經營中存在的問題及需要改進的重點，并制定改進措施，改進提升企業的經營效益，財務分析應從影響企業凈資產收益的指標進行分析，為經營者經營決策提供依據，另一方面，通過財務分析用數據來評價企業的經營效益，對經營業績進行考評，并以此作為獎懲依據。

二、企業財務分析中存在的問題

（一）對財務分析轉型的認識不到位

很多企業的財務還停留在財務核算的階段，對財務分析投入的精力很少，這就導致財務與業務的脫離，導致這種情況的原因，一方面是因為企業財務人員大量的時間精力用于處理財務核算的工作，企業的財務信息化建設不能滿足財務高效處理的需求，大量的數據只能通過人工統計的方式，使財務沒有跟上時代的進步，即使提供了財務分析，但也處于表面性的工作，沒有分析到實質，其根本就是因為對財務分析的認識不到位，大多數財務分析報告通常是采用機械套用模板、把握不住重點，沒能重點揭示根本性問題、就數字論數字，沒有挖掘業務層面的原因，這樣做出的財務分析不能成為管理的工具，只是財務自說自話，喪失應有的價值。另一方面，企業的經營管理者沒有意識到財務分析的重要性，在經營決策時沒能以財務分析為依據，而只是從業務方面進行決策。

（二）對歷史數據分析多，對未來展望少

大多企業通常是根據企業過去的數據為基礎進行財務分析，大量的分析結果呈現出的是了解公司的過去和現狀，沒有意識到更重要的是通過對公司發展趨勢的分析，很多財務分析都忽略了這一點，對過去和現在的狀況分析較多，沒有通過財務分析找出影響當期指標變動的主要因素，并針對這些問題提出對未來經營管理的建議，預測企業發展趨勢，對未來的預測和展望很少，從而大大降低了財務分析的指導作用。

（三）只分析數據，不提出問題

很多企業做出的財務分析，只是把財務數據列出，企業的經營現狀也有體現，但是沒有針對所分析的數據分析問題，根據問題提出財務建議，為公司經營管理者決策提供有用的財務支持。在分析指標變化時，僅停留在數字的對比層面，只把指標的增減變化進行了羅列，如果財務分析只是局限于財務報表的數字對比，就數字論數字，沒有說明影響數字產生的原因，沒有把數字與業務進行關聯，沒有用數據說話指出業務的發展方向要解決的問題，這樣的財務分析只能是財務數據說明書，不能給企業經營管理帶來有指導作用的財務分析，若只停留在數字層面，與財務核算沒有區別。另一方面財務分析者缺乏風險意識，財務分析報告不進行風險分析，過去的經營沒有出現風險問題，并不代表之后不會出現。因此，好的財務分析應該是通過財務數據指出企業經營中存在的問題，并對企業存在的一些風險進行提示。

（四）為分析而分析，與財務分析需求脫節

部分財務分析工作者缺乏與分析報告需求者的充分溝通，思維沒有完全轉變，財務分析報告還停留在核算層面，沒有認識到一份財務分析對企業來講的用途和意義，還沒有意識到財務分析的重要性。現代社會競爭激勵，財務行業也不斷變化，所以，我們的思想一定要轉變，不能再是只會坐在辦公室記憑證，我們要走向業務，真正的了解業務，站在業務的角度去考慮問題，只有這樣，我們才能做出經營者真正需要的財務分析，才不會與分析的需求脫節，才能分析出有價值的財務分析報告。

（五）財務分析專業性太強

財務分析根據所使用者的不同，分析的內容形式也就不同，但不管怎么樣，所提供的對象都不是財務專業人員，所以財務分析應該把枯燥的數字轉化為非專業的人員能看懂的分析，盡量少用專業詞語，少羅列數據，轉換為經營分析的層面，為非專業人員提供有價值的財務分析，有的財務分析因專業性太強，導致財務分析看起來枯燥無味，對使用者沒有任何利用價值。

三、改進財務分析的對策

（一）財務分析由核算型向管理分析轉型

傳統的財務工作通常是一味埋頭于會計核算工作，一方面這樣的工作對企業而言是低價值的，另一方面這樣的工作也不會給自己帶來太多的成就感。會計人員需要轉型，轉型既可能是財務人員主動為之，也可能是人工智能倒逼會計人員被動而為之。在經濟日趨發展的形式下，企業財務管理要改變傳統的模式，不能再以財務核算為核心，積極發揮管理會計的作用，為企業戰略發展提供支持，減少企業運營存在的風險。通過信息化建設將財務工作標準化、提高工作效率的辦法，實現會計信息的高效快速處理，財務部門可以從大量的、繁雜的傳統的會計交易處理中解放出來，更多地參與到公司戰略決策和業務管理中，實現財務部的轉型。

（二）分析現狀，創新指導企業未來的發展

財務分析不能僅僅是對數據的分析，應該通過財務數據進行業務分析。通過現在的數據的異動可能驅動的后果，結合業務分析定位企業戰略發展的方向和目標，財務分析往往因為專業性強，分析呈現出的形式比較呆板，分析內容千篇一律，因此不懂財務的人看到財務分析如同看到天書，時間長了財務分析勢必變成可有可無的東西。要煥發財務分析的生機和活力，不斷的創新方法，充分發揮其為領導決策當好參謀的職能。通過財務與經營相結合，參與到企業的核心價值流管理中，從企業戰略目標的制定、企業預算管理到公司業務、產品、客戶等多方面，進行分析管理。財務管理者要想做出高價值的分析報告，第一要有較高的專業能力，第二把自己深入業務之中學習業務，才能提出有用的創新指導意見，要查找業務原因并提出改進建議，這樣的分析報告肯定會得到使用者的認可。

（三）財務分析重點提出問題

財務分析能否推動業務改進是關鍵，如不能幫助改進，財務分析就是表面工作，財務分析應當通過分析業務找出目前存在的問題，并通過財務專業角度提出問題的改進建議，找出事項的本質和主要因素，才能客觀準確的評價當期的經營狀況，將財務分析實現從財務核算分析到財務管理分析的蛻變。財務分析應是從財務的角度揭示公司存在的問題、潛在的風險，以其引起公司經營管理者的重視，進一步結合業務實際，找出財務數據背后的業務原因，提出解決方案。

（四）結合業務進行財務分析

優秀的財務分析報告，一定是結合業務進行的，并且能夠定位業務問題，能夠幫助解決業務存在的問題。財務分析報告做得好不好，有三個層次。第一個層次，簡單的數據比較，找出異常。第二個層次，對數據異常的原因作出解釋。第三個層次，找出業務原因，然后定位出問題點，并提出相應的解決方案。財務部門應參與到企業的未來規劃和戰略決策，以財務的專業性制定出相關的支持制度和流程，財務部門應主動介入到業務，從業務規劃到業務運維的全過程管理，實現財務部門從傳統的事后被動式工作的模式向今后的事先主動式和引導的工作模式，與業務部門多溝通，多視角熟悉公司業務。

（五）提供使用價值較高的財務分析

高價值的財務分析是通過分析當前的財務數據情況，用專業的財務分析，為公司的經營管理、業務推進提供有用的幫助，要做到這一點，財務分析一方面要通俗易懂，不要就數字論數字，而應該通過數據去分析業務，另一方面一定是與公司的戰略和業務相結合的分析，通過數據分析，對公司經營業務進行預測，對經營業務的改進提出指導性的改進建議，要體現出財務分析的重要性。

四、結語

總之，財務分析要從業務角度出發，要把財務思維帶到業務中去，業財融合是管理會計的重要內容，財務與業務活動的有機融合是核算型會計向價值創造型管理會計轉型的關鍵，也只有通過業務進行經營分析的方式，提供更有用的財務分析，體現出財務管理的價值所在，更好的為經營者、投資者的決策提供更好的財務支持，讓企業健康持續的發展下去。

參考文獻：

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