增效控本、內部控制與廢舊物資管理

周婷婷　林曉燕　黃秋香

摘要：隨著我國社會經濟的快速發展和企業競爭的日益激烈化，如何處置更新換代、閑置淘汰的廢舊物資，是資產密集型企業日常經營管理過程中需面臨的一大難題。文章針對資產密集型企業廢舊物資管理的內控現狀，提出優化廢舊物資內控管理的若干建議，以提升經營效益、控制企業成本，推動企業持續健康地發展。

關鍵詞：增效控本；內部控制；廢舊物資管理；資產密集型企業

一、廢舊物資的概念

廢舊物資，是指企業在日常生產經營過程中，因為技術更新等原因更新替換，或因為長期擱置不用，以及由于自然災害等不可抗力因素提前損毀的固定資產、存貨、低值易耗品、備品備件等。

二、廢舊物資內控的重要性

對于資產密集型企業而言，廢舊物資的回收與處置通常管理粗放，容易導致企業資產處置隨意、浪費流失，存在安全隱患問題。因此，如何運用內部控制的理念與手段，有效優化廢舊物資內部控制管理，實現資產安全，提升資產使用效率，增強企業經營效益，控制經營成本，對于盤活企業、推動企業可持續性發展意義重大。

三、廢舊物資內控管理現狀

據調研，資產密集型企業在廢舊物資管理過程存在以下常見問題。

（一）對廢舊物資管理認識不足

廢舊物資位于資產管理的尾端，且處置流程復雜瑣碎，單件金額通常較小，因此企業經常重視生產經營建設，輕視廢舊物資管理，誤認廢舊物資處置僅僅是物資管理部門的職責，從而導致資產流失、財務信息不全面、滋生舞弊甚至“小金庫”等現象。

（二）制度設計盲點導致實施難

廢舊物資管理制度體系通常不夠健全，存在配套制度細則方面的盲點，往往體現為缺少資產報廢、技術鑒定、凈殘值評估、報廢手續申報及審批、資金回收等環節的流程操作要求，由于職能部門責任不清、權責不明，進而難以有理有據開展具體實施管理活動。

（三）缺少廢舊物資關鍵環節把控

除了要求制度對廢舊物資管理制度上全面覆蓋，更應該針對不同企業實際情況，排查潛在風險點和薄弱環節，加強對廢舊物資管理的關鍵環節的把控。特別是更新改造、新建工程項目，但凡涉及拆除廢舊物資，往往未明確要求在施工合同里羅列明細清單、傳遞廢舊物資相關資料，忽視了工程廢舊物資的有效管理與運用。

（四）跨部門溝通與配合有限

由于廢舊物資管理的業務流程中涉及資產管理部門、生產安全部門、使用部門、財務部門、審計監察部門等多個部門，當各部門缺乏有效順暢溝通、出現職能責任交叉時，往往容易造成賬實不符、各部門賬賬不一致、財務信息失真、督查不力等問題，無法達成資產保全和經營管理效率效果的目標。

（五）缺少信息化管理

當今信息化技術日益普及，但企業對于廢舊物資的管理卻多停留在紙質單據流轉、手工或Excel臺賬記錄的階段，容易造成廢舊物資信息不全面、多部門信息不一致、無法信息共享和追溯實物監管、以及再利用等問題。

四、優化廢舊物資內控管理

（一）全員重視廢舊物資管理

企業管理層應當發揮垂直模范作用，并通過宣傳培訓、案例示警等多種形式進行內部思想整頓，促使公司上下全員尤其是基層員工，充分認知廢舊物資管理的必要性和重要性。通過思想革命，讓企業和員工都認識到廢舊物資管理人人有責，廢舊物資管理與自身利益息息相關，這樣，廢舊物資的內部控制管理流程才有可能真正地執行。

（二）完善落實廢舊物資制度設計

制定切實有效的廢舊物資制度體系，擬定或修訂公司的《廢舊物資管理辦法》、《固定資產管理辦法》、《存貨管理辦法》等，在其中明確廢舊物資的概念、廢舊物資管理的范圍、相關職能管理部門的工作職能及基本原則等；制定配套的《廢舊物資管理實施細則》，明確詳細的廢舊物資管理業務流程，引導相關部門各司其責開展工作；并通過獎懲考核機制將廢舊物資執行效果納入相關單位或部門的績效考核，有利于規范工作程序，促進工作作風，提升管理水平。

（三）嚴格把控廢舊物資關鍵環節

按照企業實際建立健全廢舊物資內控制度，合理設置廢舊物資歸口管理部門和職能部門及相關崗位人員，確保不相容職務、崗位相分離，嚴格把控關鍵控制點，相關部門和人員共同重視薄弱環節問題：在工程合同中應列明拆除明細清單，拆舊物資移交與工程支付款項掛鉤，工程竣工決算應報告物資實際使用狀況；定期召開會議了解廢舊物資回收及再利用情況，登記廢舊物資收發存明細臺賬，包括出入庫時間、名稱、型號、數量、可利用具體信息等；結合企業需求采用公開拍賣或競價、內部使用等多種方式有效利用物資實現經濟效益。從制度設計和實際執行兩方面都要求職能管理部門對廢舊物資管理交接、審批手續齊全、存檔資料完備，并建立追責機制。

（四）建立協同合作監督機制

首先，要打破部門壁壘，增強跨部門的協同合作。各部門在熟悉廢舊物資報廢流程的基礎上，結合自身部門職責找出各個流程的關鍵控制點，以及與其他部門關聯的關鍵控制點。通過跨部門業務流程圖和關鍵控制點說明，打破多部門各自為陣的現狀，增強內部信息傳遞，實現跨部門之間的流程再造和協同管理。對于物資報廢審批流程應當關注，特別對于可以維修再使用的物資，需及時進行專業技術鑒定，看是否更適合維護修理、更新改造還是走報廢流程，以保證資產利用的效率效果。

其次，建立聯合監督機制，對廢舊物資進行全過程跟蹤，定期或不定期聯合多部門盤點和抽查廢舊物資，以提升物資處置水平，定期或不定期核對部門間的廢舊物資記錄，確保廢舊物資全部登記入賬且賬實相符。其中，各部門應特別關注自身在工程項目廢舊物資管理中的角色。項目部門和財務部門應當按照制度要求在施工合同里審核是否明確拆舊清單明細；財務部門應當嚴格執行工程款項結算與拆舊移交掛鉤，未按合同規定上繳的不予結算；審計監察部門對廢舊物資明細清單、廢舊物資臺賬物資數量規格等進行審計監督，物資管理部門負責廢舊物資的分類保管、登記臺賬、定期盤點、再利用情況及價格評估等工作。

（五）廢舊物資管理信息化

企業可以結合自身實際需要，利用ERP系統或外包技術，實現廢舊物資業務ERP系統與財務、存貨管理及其他業務管理系統的無縫銜接，集成共享廢舊物資的價值、實物、具體流轉信息，提升跨部門工作效率，避免廢舊物資與正常物資的混淆，確保企業生產質量良好，也有利于促進廢舊物資分類、再利用處置，推動企業經營管理效益最大化。

五、結語

如何合理配置廢舊物資，實現高效合理處置，是企業內控管理的一個重大課題。優化廢舊物資管理對于提升資產利用效率、控制管理成本、規范企業經營具有重要的社會、經濟效益。企業應當在日常經營管理過程中正視存在的問題，結合自身實際靈活運用內部控制的思想與途徑，結合上述建議進行查漏補缺，優化廢舊物資內控管理，更好地促進企業的發展。

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*本文為2017年廣西職業教育教學改革研究項目“互聯網+”背景下財經類創新創業人才培養模式探索（項目編號：GXGZJG2017B005）的階段成果。

（作者單位：賀州學院經濟與管理學院）