公立中學內部控制問題思考及完善研究

杜采學

摘要：近年來，我國不斷加大對教育體制的改革力度，使得學校內部的經濟活動愈加復雜多樣，因此急需加強對學校內部的管理，從而內部控制在學校管理中的應用越來越廣泛。文章重點探討公立中學在內部控制方面存在的問題，并針對這些問題提出具體的措施，不斷完善公立中學的內部控制管理體系。

關鍵詞：內部控制；公立中學；優化途徑

一、內部控制簡述

所謂的內部控制，就是采取一定的方式和手段對單位經濟活動進行控制和管理，最終使控制目標得以實現。對單位層面上的具體業務的控制是內部控制的重要內容，其主要包括預算、收支、資產管理等方面內容。

二、公立中學進行內部控制優化的必要性

近年來，在強大的師資力量和良好的社會聲譽的支持下，一些公立中學不斷發展壯大，形成了“以一個校區為主，多個校區為輔”的創新發展模式。隨著經濟活動的日漸頻繁，對學校的財務事項、決策制定等方面的管理提出了更高的要求。

優化內部控制對于完善學校內部管理具有巨大的積極作用。首先，其對學校的辦學行為提出了嚴格的要求，有效地防止有損學校聲譽事件的產生。其次，加強了對學校資產的使用和保護，防止資產被濫用或挪用。最后，有助于改善學校的內部管理，使學?？梢愿玫爻袚鐣熑?。

三、我國公立中學內部控制建設中存在的問題及成因

（一）學校的內部控制環境不夠完善

目前，公立中學未能對決策的制定和操作形成有效的監督，執行力度也遠遠不夠；不合理的內部職能部門以及不明確的職責導致工作人員之間分工邊界模糊，相互推諉；對重要崗位的管控不夠嚴格，增加了徇私舞弊事件發生的概率。造成上述現象的原因主要有以下三個方面：一是學校內部控制機構的相關管理人員對內部控制工作的重視程度遠遠不夠，缺乏風險防范意識，對部門中存在的關鍵風險點的認識不足；二是單位未對關鍵崗位的人員進行專業的培訓和考核，部分人員的專業素質和責任心有待增強；三是對內部控制方法的運用欠佳，導致信息不能得到充分共享。

（二）預算管控效率不高

第一、在編制預算時缺乏科學性，沒有對上年度的預算支出進行合理地考查，易導致預算浪費。第二、在實際操作過程中，預算調整事項缺乏合理的審批，對預算外項目的把控力度不夠，使得預算管理淪為形式主義。第三、執行部門在具體完成預算計劃時，前松后緊，缺乏合理性。第四、未形成一套完善的預算考核制度，考核工作的執行不夠嚴格，并且缺乏相應的評價機制和激勵機制。其中一個重要的原因就是單位負責人缺乏對預算工作的深刻認識，導致預算工作不能落實到實際操作中；缺乏完善的內部控制管理環境，財務基礎工作落實不到位，從而加大了預算管理工作執行的難度；在實際操作過程中對預算管控各個環節的把控不到位，無法從整體上掌握經濟活動；在執行過程中對預算剛性的關注過度，從而給預算控管效率造成了不利影響。

（三）學校收支業務管控存在不足

一方面，缺乏對收入業務的嚴格監督和管理，“收支兩條線”的原則未能嚴格執行。另一方面，對有的支出業務的管控力度也遠遠不夠，支出未嚴格按照預算要求來執行，報銷業務流程也不夠明確，同時領導班子也不能及時對重大支出項目進行決議。主要原因一是管理人員沒有對政策法規形成一個系統的認識；二是學校校區分布不夠集中，再加上學生數量急劇上升，增加了學校管理控制的難度；三是傳統的管理方式脫離時代的發展，無法促進學校在新時代下繼續發展壯大。

（四）制度建設不健全

首先，在制定制度時缺乏對現實環境的實際考慮，再加上考核獎勵制度不夠完善，導致執行不規范，獎懲缺乏科學性，教職員工的行為不能得到積極的引導，從而大大增加了管理目標實現的難度。主要原因一是在制定制度時，缺乏科學合理的認識；二是未能對業務流程環節形成系統的把控；三是各崗位間的職責邊界模糊，導致分工不明確；四是對制度執行的監督管理不到位，導致制度不能落實到實際操作中。

（五）學校內部監督約束力不足

學校在進行控制監督時，主要依靠內外部的檢查監督來完成。由于學?？梢詼蚀_把控內部監督的時間和頻率，因此內部審計是學校內部控制監督的主要方式。在實際執行過程中，公辦中學并沒有設立內部審計部門，財務部門中不負責內控的其他人員成為了內部審計的主力軍，這種模式打破了審計工作的獨立客觀性，導致監督檢查職能未能得到有效地執行。

四、優化公立中學內部控制的途徑

（一）優化公立中學的內部控制環境

在一定程度上學校建設水平的高低取決于內控管理水平的高低，因此為了實現科學合理的管理目標使得學校不斷發展壯大，學校負責人要不斷加強對內部控制管理的建設。一是健全完善內部控制管理體系。學校要分別設置內控職能部門和內部審計部門，前者主要負責內部控制的日常工作，后者主要承擔內控的內部監督工作，從而使執行工作與監督工作得到獨立有效的實施。二是合理設立相關機構并明確崗位職責邊界。學校要結合實際情況和要求來對內部職能部門進行合理的調整，實現權力與責任相統一。三是完善人才選拔機制。大力招攬職專業素質能力高的人才，不斷壯大教職員工隊伍，完善學校聘用、辭退及獎懲制度，從而提高學校的建設水平。

（二）公立中學應進行風險評估

合理分析經濟業務活動進行過程中潛在的各種風險并制定相應的控制方法是內部控制的主要內容。首先，風險評估小組的設置及經濟活動風險定期評估機制的建立勢在必行，以便學校全面系統地評估經濟活動存在的各種風險；隨后再將評估結果交給學校領導集團，使其成為日后決策的重要依據。

（三）加強制度體系建設，提高管制效率效果

制度的制定、執行、考核與獎懲是制度管理的重要內容。首先，制度管理應將不相容崗位分離、信息內部公開、預算控制、會計控制等內部控制方法靈活地運用起來；其次，制度管理應不斷加強對資產、預算、收支等重點業務的控制管理；最后，制度管理應將業務流程管理作為重要的管控點，將跨部門協調機制引入到管理機制中來，從而不斷提高管理效率。

（四）提升公立中學預算的管控水平

為實現預算目標，學校應將“從預算編制、執行到考核”的有效機制運用到內部控制管理建設中來。在進行預算編制的過程中，為了除去一些不適用于本年度發展的項目，各部門應以增量預算為基礎，輪流編制零基預算；在預算執行上，為防止發生超預算的情況，學校應以預算進度和額度為依據，合理辦理業務并對相關手續進行科學的調整；在對預算進行考核時，嚴格審核考查預算執行情況，將獎優罰劣制度落到實處。與此同時，學校應將績效理念引入到預算管理中來，從而使政府資金配置得到最大的優化。

（五）運用信息系統加強內部控制

在進行各項業務活動時，應充分利用各種信息技術，實現信息系統與內部控制管理的有效結合，以信息資源共享的模式來促進內控管理目標的實現。對于一些有智能平臺的學校，可借助平臺實現內部控制與管理流程的完美融合，這樣不僅保證了信息的安全性還提高了內控管理的運轉效率。

五、結語

作為非盈利性單位的公立中學，在內部控制制度建設方面還存在一些其他問題。要更好地發揮內部控制作用，需要進一步完善學校內控制度，加強監督管理，不斷提高公立中學管理水平，推進學校健康發展。

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（作者單位：曲靖市沾益區炎方鄉第一中學）